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NIA 530 MUESTREO EN AUDITORIA - Coggle Diagram
NIA 530 MUESTREO EN AUDITORIA
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
OBJETIVO
objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.
¿ QUÈ ES EL MUESTREO DE AUDITORIA?
Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.
MUESTREO ESTADISTICO
MUESTREO POR ATRIBUTOS
El muestreo de atributos o pruebas de control se dirige a la estimación de una proporción de la población que tenga o no una característica del control definida por un conjunto de atributos específicos. Por ejemplo, el pago fue autorizado o no; la deuda fue vencida o no. En ambos casos, hay solo dos resultados posibles para cada partida; sí o no, cumplimiento o no cumplimiento, correcto o incorrecto. • Aplicado a pruebas de cumplimiento
MUESTREO DE VARIABLES
Aplicado a pruebas de cumplimiento, Muestreo por Atributos • Este tipo de muestreo se utiliza para verificar si los detalles de saldos de una cuenta o una transacción se han asentado correctamente y no existe ningún faltante monetario • Aplicado en pruebas sustantivas
REQUERIMIENTOS
Cuando el auditor concluya que el muestreo de auditoría no ha proporcionado una base razonable para alcanzar conclusiones sobre la población que ha sido comprobada, puede:
Solicitar a la dirección que investigue las incorrecciones identificadas y la posibilidad de que existan incorrecciones adicionales, y que realice cualquier ajuste que resulte necesario
Adaptar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores para lograr de la mejor manera el grado de seguridad requerido. Por ejemplo, en el caso de pruebas de controles, el auditor podría aumentar el tamaño de la muestra, comprobar un control alternativo o modificar los procedimientos sustantivos relacionados.
TAMAÑO DE LA MUESTRA
Seleccionar el nivel de confianza El nivel de confianza es una medida de la fiabilidad de los resultados de una aplicación de muestreo Un nivel de confianza alto requerirá seleccionar una muestra más numerosa que un nivel de confianza menor
Extraer la muestra Después de calcular el tamaño de la muestra es necesario definir la forma de seleccionar las partidas que se deberán auditar, estas se eligen al azar, es decir mediante métodos que garanticen que cualquier elemento de la población tenga la misma probabilidad de ser elegido en lamuestra
selección aleatoria
la selección sistémica