Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
LỮ MẠCH HUYỀN VY - BT 64 - ND BUỔI 37+38 - Coggle Diagram
LỮ MẠCH HUYỀN VY - BT 64 - ND BUỔI 37+38
RÀ SOÁT
RÀ SOÁT TK VAY (TK341)
:star: giả sử có vốn vay phục vụ cho đầu tư xây dựng cơ bản thì lãi vay đã hạch toán vốn hóa chưa (tk 241). Thời điểm vốn hóa đúng chưa? (Thời điểm bắt đầu vốn hóa: là lúc công trình bắt đầu thi công; thời điểm tạm dừng vốn hóa: là lúc quá trình thi công gián đoạn bất thường; Thời điểm ngừng vốn hóa: công trình hoàn thành)
:star: Kiểm tra, sử dụng vốn vay đúng mục tiêu không
:star: giả sử có vay của tổ chức thì hình thức vay đã chuyển khoản chưa? Nếu vay bằng TM lãi vay sẽ bị loại trừ. Nếu vay cá nhân xem lãi suất có vượt 150% lãi suất cơ bản của NHNN và khi trả lãi cho cá nhân đã khấu trừ lại 5% thuế TNCN chưa?
:star: Kiểm tra, đối chiếu xem số dư TK vay đúng không (nhìn vào ngân hàng online)
:star: Kiểm tra Hợp đồng vay xem mục đích vay làm gì
:star: giả sử có lãi vay, xem số dư Tiền mặt và số dư công nợ tạm ứng có lớn không? (để xem công ty có chiếm dụng vốn không). Sử dụng nguyên tắc CÂN BẰNG TÀI CHÍNH để giải trình với CQT nếu xảy ra.
:star: Công ty có giao dịch liện kết, xem công ty có lãi vay vượt 30% EBITDA (LNKT TT, lãi vay, khấu hao) nếu vượt không đưa phần vượt vào CP hợp lý trong năm(chỉ tiêu B7) mà để đưa vào trong các năm sau trong vòng 5 năm
RÀ SOÁT LỢI NHUẬN SAU THUẾ (TK 421)
:star:Khoản mục sai hay đúng là do kết quả rà soát các TK khác
RÀ SOÁT VỐN ĐẦU TƯ CSH (TK 411)
:star:Đối chiếu giấy phép đăng ký kinh doanh để xác định Tiền mặt có góp ảo không?
:star: Kiểm tra danh sách thành viên góp vốn để xem có giao dịch liên kết không?
THUẾ GTGT
GIÁ TÍNH THUẾ GTGT
Bán trả chậm: xuất hóa đơn theo giá trả một lần, không tính phần lãi trả chậm
Kinh doanh du lịch
Du lịch trong nước: giá tính thuế = giá trọn gói /(1+ thuế suất)
Du lịch nước ngoài: giá tính thuế = giá trên hợp đồng - vé máy bay, các khoản chi ở nước ngoài/ (1+ thuế suất)
Kinh doanh Casino: gía tính thuế = phần chênh lệch giữa tiền khách mua thẻ chơi và tiền thưởng khách nhận/ (1+ thuế suất)
KÊ KHAI THUẾ GTGT
Thời hạn
KK theo tháng: ngày 20 của tháng sau
DN có doanh thu năm trước trên 50 tỷ
KK theo quý: ngày cuối của tháng đầu quý liền kề.
DN mới thành lập
DN có doanh thu năm trước dưới 50 tỷ
Chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh: kk tập trung và nộp phân bổ
Chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh: kk chung với trụ sở chính
Kê khai sót HĐ GTGT
Đầu vào: kê khai vào kỳ phát hiện sai sót (hạch toán theo ngày HĐ)
Đầu ra: quay về quá khứ kê khai bổ sung
Tình huống
:question: CQT về kiểm tra không phát hiện thiếu doanh thu, sót đầu ra --> Vẫn kk lại và nộp thêm tiền thuế
:question: CQT về kiếm tra không phát hiện soát HĐ đầu vào --> Vẫn được kk thêm (trong vòng 10 năm) làm đúng thủ tục khiếu nại để được bổ sung tờ khai
ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ
:star: Hàng hóa phải phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh
:star: Hóa đơn, chứng từ phải hợp lệ (mua hàng trong nước: hóa đơn, Nhập khẩu: chứng từ nộp thuế)
:star: Nếu VAT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì phân bổ VAT theo doanh thu, VAT dùng cho hoạt động không chịu thuế không được khấu trừ--> Phân bổ hằng tháng, quý. Cuối năm phân bổ lại để xác định VAT dùng chung không được khấu trừ, phần chênh lệch điều chỉnh trên chỉ tiêu [37]; [38]
:star: Mua hàng hóa, dịch vụ trên 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng Tiền mặt.
:star: Thanh toán tiền hàng nhập khẩu phải chuyển khoản từ TK công ty sang TK người bán nước ngoài.
CÁC BƯỚC LÀM TỜ KHAI THUẾ GTGT
Bước 3: Kết xuất ra file XML, lưu thư mục
Bước 4: Vào thuedientu.gdt.gov.vn để nộp tờ khai
Kiểm tra tình trạng tờ khai đã thành công chưa
Nếu phát hiện sai, làm lại và nộp bổ sung
Bước 2: Vào HTKK nhập thông tin
Bước 5: Nộp tiền thuế
Bước 1: Lập bảng kê đầu vào, đầu ra
CÁC DẠNG BT THUẾ GTGT
Xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ = (VAT đầu ra - VAT đầu vào) - VAT đầu vào kỳ trước chuyển sang
Đề cho giá trị đã có thuế (giá thanh toán)
Đề cho thuế GTGT hàng nhập khẩu
KHÁI QUÁT
THUẾ GTGT: Là loại thuế gián thu, người nộp thuế khác người chịu thuế.
:check: Nhà cung cấp là người nộp thuế ( thu hộ nộp cho nhà nước)
:check: Người tiêu dùng là người chịu thuế cuối cùng :
:star: THUẾ GTGT: có tính lũy thoái (gánh nặng thuế càng cao cho người có TN càng thấp, lũy thoái so với TN)--> Gây mất bình đẳng cho xã hội.
:star: : THUẾ GTGT: phạm vi điều tiết rộng (đa phần mặt hàng nào cũng chịu thuế)
:star: THUẾ GTGT: nguyên tắc điểm đến, hàng hóa tiêu dùng ở đâu thì nơi đó đánh thuế (NK đánh thuế, XK không đánh thuế)
:star: THUẾ GTGT không trùng lặp, chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ
TỬ HUYỆT THUẾ GTGT
Không chịu thuế
VAT đầu vào không được khấu trừ
Không kê khai tính thuế
VAT đầu vào được khấu trừ
Thuế suất 5%, 0%
VAT đầu vào được khấu trừ
THỜI ĐIỂM XUẤT HÓA ĐƠN
Hàng hóa: thời điểm chuyển giao hàng hóa
Dịch vụ: thời điểm hoàn thành dịch vụ
Bất động sản: thời điểm chuyển giao BĐS (nếu nhận ứng trước theo tiến độ, xuất tại thời điểm nhận ứng trước tương ứng phần ứng trước)
Xây dựng: thời điểm nghiệm thu công trình
HOÀN THUẾ GTGT
Hoạt động đầu tư XDCB (02/gtgt)
:check: Được hoàn khi VAT HĐ ĐTXDCB đã bù vơi VAT HĐSXKD còn trên 300 triệu
:check: Công trình chưa có Doanh thu
:check:Đã góp đủ vốn điều lệ
:check: Thỏa mãn ngành nghề có đk
:check:GPXD không mang tên cá nhân, dự án trên 1 năm
Hoạt động xuất khẩu (bán vào khu phi thuế quan, khu chế xuất)
MỘT SỐ ĐIỀU CẦN LƯU Ý
Hàng nông sản
:star: Tổ chức, cá nhân tự sx, đánh bắt bán ra và khâu NK --> Không chịu thuế
:star: DN, HTX bán sản phẩm cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại --> không kê khai tính thuế. Bán cho cá nhân kinh doanh, hộ gđ--> thuế suất 5%
:question: HĐ 30 triệu nhưng hết thời hạn thanh toán chưa có chứng từ thanh toán qua NH, có giảm VAT đầu vào không?
--> KHÔNG