KIẾN THỨC BUỔI 37+38
TK VAY 341
1/ kiểm tra hợp đồng vay, xem mục đích vay như thế nào
2/ kiểm tra đối chiếu số dư vay có đúng hay ko?
3/ kiểm tra việc sử dụng vốn vay có đúng mục tiêu ko?
4/giả sử vốn vay phục vụ cho hđ đầu tư xd cơ bản lãi vay đã dc thực hiện vốn hóa chưa (hạch toán vào 241 sau này hạch toán vào 211), nếu đã thực hiện vốn hóa thì thời điểm vốn hóa đã đúng chưa?
thời điểm bắt đầu vốn hóa (241) là thời điểm công trình bắt đầu thi công
vay rồi chưa thi công hạch toán vào 635, xem thêm TT200 và chuẩn mực 16
thời điểm tạm ngưng vốn hóa(hạch toán 635) khi công trình bị gián đoạn 1 cách bất thường, (nằm trong kế hoạch, yêu cầu kỹ thuật thì vẫn 241)
5/vay của tổ chức thì hình thức vay đã dc thực hiện theo hình thức chuyển khoản chưa?chưa ck mà bằng TM thì rủi ro cp lãi vay bị loại trừ.
6/Vay tiền của cá nhân thì lưu ý lãi suất có vượt 150% so với lãi suất ngân hàng ,đã khấu trừ 5% thuế TNCN khi thanh toán lãi chưa?
7/ số dư công nợ, tạm ứng, tiền mặt có lớn ko?
lớn rủi ro bị loại trừ
nguyên tắc cân bằng tài chính: ts dài hạn thì dc đầu tư bằng nguồn vốn dài hạn, và ts ngắn hạn dùng nguốn vốn ngắn hạn để thực hiện (dựa vào đây để giải trình với thuế tại sao tiền mặt ... tồn nhiều), để tiền mặt nhìu xíu để trả những khoản nợ ngắn hạn, nên mới đi vay dài hạn để mua ô tô ....
8/ xem có giao dịch liên kết ko ? nếu có bị loại trừ phần lãi vượt 30% EBITDA
vượt đưa vào B7: Điều chỉnh tăng lợi nhuận....
đưa vào cp trong vòng 5 năm sau và cũng ko vượt 30% EBITDA
TK411: VỐN
đối chiếu với đăng ký kinh doanh
tỷ lệ tiền mặt /vốn có lớn ko?
tiền ảo hay như thế nào
kiểm tra danh sách thành viên góp vốn
trong năm có giao dịch liên kết với các thành viên góp vốn ko?
Thuế GTGT
Là loại thuế gián thu:
ng nộp thuế khác với ng chịu thuế
người chịu thuế là ng tiêu dùng, ng nộp thuế là DN
ng chịu thuế là ng tiêu dùng cuối cùng
cty dc khấu trừ: đầu ra trừ đầu vào
có tính lũy thoái so với thu nhập
gánh nặng thuế càng cao cho những ng thu nhập càng thấp
khi thu nhập thấp thì chi tiêu những tiêu dùng chiếm tỷ lệ cao trong thu nhập
số thuế GTGT trên tổng thu nhập minh cao
là công cụ khá hiệu quả trong việc tránh trốn thuế
Có phạm vi điều tiết rộng
gần như tất cả các mặt hàng đều chịu thuế GTGT
Nguyên tắc điểm đến
hàng hóa dc tiêu dùng ở đâu thì nơi đó bị đánh thuế
hàng nhập thì đánh thuế
hàng xuất thường ko đánh thuế
đánh vào nhìu giai đoạn, nhưng ko trùng lập
Tử huyệt
hđ ko chịu thuế
Điều 4 TT219
hđ ko kk tính thuế
điều 5 TT219
hoạt động 5%
hoạt động 0%
Gía tính thuế GTGT, thời điểm xuất hóa đơn
nhìn trên hóa đơn
hàng hóa là thời điểm chuyển giao hàng hóa
dịch vụ là thời điềm hoàn thanh dv
đã nhận tiền trước bnhiu thì tại thời điểm đó pai xuất hóa đơn ghi nhận số tiền nhận trước đó
BĐS là thời điểm chuyển giao BĐS
đã nhận tiền trước bnhiu thì tại thời điểm đó pai xuất hóa đơn ghi nhận số tiền nhận trước đó
Xây dựng là thời điểm nghiệm thu công trình
điều kiện dc khấu trừ của VAT đầu vào
hàng hóa này pai phục vụ cho sx kd của cty
có hóa đơn chứng từ hợp lệ
mua trong nước hóa đơn, nk thì chứng từ nộp thuế
dùng cho hđ chịu thuế gtgt
dùng chung cho cả chịu thuế và ko chịu thuế thì phân bổ theo dthu hàng quý và cuối năm phân bổ lại, điều chỉnh tăng giảm vào chỉ tiêu 37,38
chứng từ tt ko bằng tiền mặt nếu >20tr
mua hàng nhập khẩu thì bao nhiêu cúng pai chuyển khoản
dthu tính thuế trong trường hợp bán hàng trả chậm
giá là giá thanh toán 1 lần
hàng nhập khẩu
giá chưa bao gồm thuế GTGT, đã bao gồm thuế NK,TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có)
du lịch lữ hành, theo hợp đồng trọn gói
casino, trò chơi có thưởng, đặt cược
dthu là phần thu đc trừ đi phần chi thưởng cho khách,lấy phần đã thu đc/1+thuế suất=giá tính thuế
giá tính thuế =giá hđ trọn gói/1+thuế suất
trường hợp giá trọn gói bao gồm các khoản vé máy bay đi nc ngoài và ngược lại.....thì giá tính thuế =giá hợp đồng trừ đi các chi phí đo/1+thuế suất
vì ko có vat đầu vào,giống như chi hộ
phần quyền sử dụng đất vẫn có 1 phần chịu thuế GTGT
đầu vào ko dc khấu trừ
đầu vào dc khấu trừ
phần ko dc khấu trừ sẽ đưa vào chi phí, hoặc đưa vào 242 để phân bổ dần (khi nvl mua sx dùng nhìu năm...)
Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
cty mình tự sx, đánh bắt bán ra thì ko chịu thuế
cty TM thì ko áp dụng theo điều này
Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho:
bán cho DN,hợp tác xã
ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ
hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%
Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại
thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
thời hạn kê khai
kk theo tháng
kk theo quý
DN mới thành lập
sau 1 năm thành lập thì xđ dthu
dthu>50ty
kk theo tháng
dthu <50ty
kk theo quý
hạn nộp là ngày 20 của tháng tiếp theo
hạn nộp tờ khai là ngày 30 của tháng tiếp theo
5 bước làm tờ khai
B1: làm bảng kê đầu vào đầu ra
B2:vào phần mềm HTKK để nhập thông tin
B3:Kết xuất ra XML lưu thư mục
B4:vào trang thuedientu để nộp
B5: Nộp tiền thuế
check lại tình trạng tờ khai đã thành công hay chưa?
check lại tài khoản còn đủ số dư hay ko?
nếu phát hiện sai thì nộp lại và nộp bổ sung
hóa đơn đầu vào kk sót thì dc kk vào kỳ chuẩn bị kk
hóa đơn đầu ra chưa kk thì quay lại đúng kỳ để kk
nếu có chênh lệch giữ kk và hạch toán thì giải thích do sót hóa đơn
đầu ra/vào:thuế đã về kiểm tra, sau đó mình phát hiện thiếu , sai
vẫn dc kk lại
trong vòng 10 năm, nhưng pai thực hiện đúng thủ tục khiếu nại kk bổ sung (luật quản lý thuế mới 38)
hóa đơn đầu vào trên 20tr, hết hạn thanh toán mà chưa thanh toán
không cần pai điều chỉnh tờ khai, vẫn dc khấu trừ bình thường
có hđ đầu tư xd cơ bản
kk vào mẫu 02
có thể dc hoàn thuế
điều kiện hoàn
một số trường hợp ko dc hoàn
công trình (mình bên chủ đầu tư) đã có dthu, lúc này thuế vat sẽ dc khấu trừ dần
Đối với cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT đầu vào của giai đoạn đầu tư (trừ các trường hợp thuộc đối tượng không được hoàn thuế theo quy định).
chưa góp đủ vốn điều lệ
ngành nghề có điều kiện nhưng mà chưa thỏa mãn ngành nghề
giấy phép xây dựng mang tên cá nhân
thuế GTGT thuế nhà thầu
chỉ có dịch vụ mới phát thuế gtgt thuế nhà thầu
thuế tndn thì cả mua hàng đi kèm dv đều ps thuế nhà thầu
nếu hàng hóa thì đã nộp ở khâu nhập khẩu rồi
chỉ mua hàng rồi bán thì ko ps
Dạng bài tập
xđ thuế GTGT pai nộp
xđ thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ, thuế GTGT đầu ra, --> số thuế GTGT pai nộp= đầu ra-đầu vào dc khấu trừ-thuế GTGT kỳ trước còn khấu trừ chuyển qua
cho dthu
xem có hàng hóa chịu thuế, ko kk tính thuế, 0%, 5 % để tính ra số thuế GTGT bán ra
nhớ các trường hợp ngoại lệ ko có 0%
cho giá trị đã gồm thuế: giá thanh toán, hoặc giá trị hàng nhập khẩu....
thuế GTGT hàng nhập khẩu mình dc khấu trừ khi có chứng từ thanh toán thuế
tình huống chi nhánh ngoại tỉnh, xây lắp vãng lai
kê chung tại trụ sở chính rùi sau đó dùng phụ lục phân bổ cho ngân sách các tỉnh
chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh thì pai kk riêng
cùng tỉnh thì kk chung với trụ sở chính
chốt số liệu cho đúng
mở HTKK làm phụ lục 05/GTGT
NGUYỄN THỊ DUYÊN