KIẾN THỨC BUỔI 37+38

TK VAY 341

1/ kiểm tra hợp đồng vay, xem mục đích vay như thế nào

2/ kiểm tra đối chiếu số dư vay có đúng hay ko?

3/ kiểm tra việc sử dụng vốn vay có đúng mục tiêu ko?

4/giả sử vốn vay phục vụ cho hđ đầu tư xd cơ bản lãi vay đã dc thực hiện vốn hóa chưa (hạch toán vào 241 sau này hạch toán vào 211), nếu đã thực hiện vốn hóa thì thời điểm vốn hóa đã đúng chưa?

thời điểm bắt đầu vốn hóa (241) là thời điểm công trình bắt đầu thi công

vay rồi chưa thi công hạch toán vào 635, xem thêm TT200 và chuẩn mực 16

thời điểm tạm ngưng vốn hóa(hạch toán 635) khi công trình bị gián đoạn 1 cách bất thường, (nằm trong kế hoạch, yêu cầu kỹ thuật thì vẫn 241)

5/vay của tổ chức thì hình thức vay đã dc thực hiện theo hình thức chuyển khoản chưa?chưa ck mà bằng TM thì rủi ro cp lãi vay bị loại trừ.

6/Vay tiền của cá nhân thì lưu ý lãi suất có vượt 150% so với lãi suất ngân hàng ,đã khấu trừ 5% thuế TNCN khi thanh toán lãi chưa?

7/ số dư công nợ, tạm ứng, tiền mặt có lớn ko?

lớn rủi ro bị loại trừ

nguyên tắc cân bằng tài chính: ts dài hạn thì dc đầu tư bằng nguồn vốn dài hạn, và ts ngắn hạn dùng nguốn vốn ngắn hạn để thực hiện (dựa vào đây để giải trình với thuế tại sao tiền mặt ... tồn nhiều), để tiền mặt nhìu xíu để trả những khoản nợ ngắn hạn, nên mới đi vay dài hạn để mua ô tô ....

8/ xem có giao dịch liên kết ko ? nếu có bị loại trừ phần lãi vượt 30% EBITDA

vượt đưa vào B7: Điều chỉnh tăng lợi nhuận....

đưa vào cp trong vòng 5 năm sau và cũng ko vượt 30% EBITDA

TK411: VỐN

đối chiếu với đăng ký kinh doanh

tỷ lệ tiền mặt /vốn có lớn ko?

tiền ảo hay như thế nào

kiểm tra danh sách thành viên góp vốn

trong năm có giao dịch liên kết với các thành viên góp vốn ko?

Thuế GTGT

Là loại thuế gián thu:
ng nộp thuế khác với ng chịu thuế
người chịu thuế là ng tiêu dùng, ng nộp thuế là DN

ng chịu thuế là ng tiêu dùng cuối cùng

cty dc khấu trừ: đầu ra trừ đầu vào

có tính lũy thoái so với thu nhập

gánh nặng thuế càng cao cho những ng thu nhập càng thấp

khi thu nhập thấp thì chi tiêu những tiêu dùng chiếm tỷ lệ cao trong thu nhập

số thuế GTGT trên tổng thu nhập minh cao

là công cụ khá hiệu quả trong việc tránh trốn thuế

Có phạm vi điều tiết rộng

gần như tất cả các mặt hàng đều chịu thuế GTGT

Nguyên tắc điểm đến

hàng hóa dc tiêu dùng ở đâu thì nơi đó bị đánh thuế

hàng nhập thì đánh thuế

hàng xuất thường ko đánh thuế

đánh vào nhìu giai đoạn, nhưng ko trùng lập

Tử huyệt

hđ ko chịu thuế
Điều 4 TT219

hđ ko kk tính thuế
điều 5 TT219

hoạt động 5%

hoạt động 0%

Gía tính thuế GTGT, thời điểm xuất hóa đơn

nhìn trên hóa đơn

hàng hóa là thời điểm chuyển giao hàng hóa

dịch vụ là thời điềm hoàn thanh dv

đã nhận tiền trước bnhiu thì tại thời điểm đó pai xuất hóa đơn ghi nhận số tiền nhận trước đó

BĐS là thời điểm chuyển giao BĐS

đã nhận tiền trước bnhiu thì tại thời điểm đó pai xuất hóa đơn ghi nhận số tiền nhận trước đó

Xây dựng là thời điểm nghiệm thu công trình

điều kiện dc khấu trừ của VAT đầu vào

hàng hóa này pai phục vụ cho sx kd của cty

có hóa đơn chứng từ hợp lệ

mua trong nước hóa đơn, nk thì chứng từ nộp thuế

dùng cho hđ chịu thuế gtgt
dùng chung cho cả chịu thuế và ko chịu thuế thì phân bổ theo dthu hàng quý và cuối năm phân bổ lại, điều chỉnh tăng giảm vào chỉ tiêu 37,38

chứng từ tt ko bằng tiền mặt nếu >20tr
mua hàng nhập khẩu thì bao nhiêu cúng pai chuyển khoản

dthu tính thuế trong trường hợp bán hàng trả chậm

giá là giá thanh toán 1 lần

hàng nhập khẩu

giá chưa bao gồm thuế GTGT, đã bao gồm thuế NK,TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

du lịch lữ hành, theo hợp đồng trọn gói

casino, trò chơi có thưởng, đặt cược

dthu là phần thu đc trừ đi phần chi thưởng cho khách,lấy phần đã thu đc/1+thuế suất=giá tính thuế

giá tính thuế =giá hđ trọn gói/1+thuế suất

trường hợp giá trọn gói bao gồm các khoản vé máy bay đi nc ngoài và ngược lại.....thì giá tính thuế =giá hợp đồng trừ đi các chi phí đo/1+thuế suất

vì ko có vat đầu vào,giống như chi hộ

phần quyền sử dụng đất vẫn có 1 phần chịu thuế GTGT

đầu vào ko dc khấu trừ

đầu vào dc khấu trừ

phần ko dc khấu trừ sẽ đưa vào chi phí, hoặc đưa vào 242 để phân bổ dần (khi nvl mua sx dùng nhìu năm...)

Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

cty mình tự sx, đánh bắt bán ra thì ko chịu thuế

cty TM thì ko áp dụng theo điều này

Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho:

bán cho DN,hợp tác xã

ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ

hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác

phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%

Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại

thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

thời hạn kê khai

kk theo tháng

kk theo quý

DN mới thành lập

sau 1 năm thành lập thì xđ dthu

dthu>50ty

kk theo tháng

dthu <50ty

kk theo quý

hạn nộp là ngày 20 của tháng tiếp theo

hạn nộp tờ khai là ngày 30 của tháng tiếp theo

5 bước làm tờ khai

B1: làm bảng kê đầu vào đầu ra

B2:vào phần mềm HTKK để nhập thông tin

B3:Kết xuất ra XML lưu thư mục

B4:vào trang thuedientu để nộp

B5: Nộp tiền thuế

check lại tình trạng tờ khai đã thành công hay chưa?

check lại tài khoản còn đủ số dư hay ko?

nếu phát hiện sai thì nộp lại và nộp bổ sung

hóa đơn đầu vào kk sót thì dc kk vào kỳ chuẩn bị kk

hóa đơn đầu ra chưa kk thì quay lại đúng kỳ để kk

nếu có chênh lệch giữ kk và hạch toán thì giải thích do sót hóa đơn

đầu ra/vào:thuế đã về kiểm tra, sau đó mình phát hiện thiếu , sai

vẫn dc kk lại

trong vòng 10 năm, nhưng pai thực hiện đúng thủ tục khiếu nại kk bổ sung (luật quản lý thuế mới 38)

hóa đơn đầu vào trên 20tr, hết hạn thanh toán mà chưa thanh toán

không cần pai điều chỉnh tờ khai, vẫn dc khấu trừ bình thường

có hđ đầu tư xd cơ bản

kk vào mẫu 02

có thể dc hoàn thuế

điều kiện hoàn

một số trường hợp ko dc hoàn

công trình (mình bên chủ đầu tư) đã có dthu, lúc này thuế vat sẽ dc khấu trừ dần

Đối với cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT đầu vào của giai đoạn đầu tư (trừ các trường hợp thuộc đối tượng không được hoàn thuế theo quy định).

chưa góp đủ vốn điều lệ

ngành nghề có điều kiện nhưng mà chưa thỏa mãn ngành nghề

giấy phép xây dựng mang tên cá nhân

thuế GTGT thuế nhà thầu

chỉ có dịch vụ mới phát thuế gtgt thuế nhà thầu

thuế tndn thì cả mua hàng đi kèm dv đều ps thuế nhà thầu

nếu hàng hóa thì đã nộp ở khâu nhập khẩu rồi

chỉ mua hàng rồi bán thì ko ps

Dạng bài tập

xđ thuế GTGT pai nộp

xđ thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ, thuế GTGT đầu ra, --> số thuế GTGT pai nộp= đầu ra-đầu vào dc khấu trừ-thuế GTGT kỳ trước còn khấu trừ chuyển qua

cho dthu

xem có hàng hóa chịu thuế, ko kk tính thuế, 0%, 5 % để tính ra số thuế GTGT bán ra

nhớ các trường hợp ngoại lệ ko có 0%

cho giá trị đã gồm thuế: giá thanh toán, hoặc giá trị hàng nhập khẩu....

thuế GTGT hàng nhập khẩu mình dc khấu trừ khi có chứng từ thanh toán thuế

tình huống chi nhánh ngoại tỉnh, xây lắp vãng lai

kê chung tại trụ sở chính rùi sau đó dùng phụ lục phân bổ cho ngân sách các tỉnh

chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh thì pai kk riêng
cùng tỉnh thì kk chung với trụ sở chính

chốt số liệu cho đúng

mở HTKK làm phụ lục 05/GTGT

NGUYỄN THỊ DUYÊN