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NIA 250 CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS…
NIA 250
CONSIDERACION DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
INTRODUCCION
Establecer normas y dar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditoria de EEFF
En la planeación del trabajo, durante la auditoria y en las comunicaciones, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento de leyes y regulaciones, podría afectar seriamente los EEFF
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario en
las circunstancias, aún cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros. Los factores que afectaran la conclusión del auditor incluyen las implicaciones del involucramiento de la mas alta autoridad dentro de la entidad que pueden afectar la confiabilidad de las representaciones de la administración, y los efectos sobre el auditor respecto de continuar la asociación con la entidad
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION DEL CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGLAMENTOS
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. La responsabilidad por la prevención y detección de incumplimiento descansa en la administración.
Las siguientes políticas y procedimientos, entre otros, pueden auxiliar a la administración para descargar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimiento:
Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta.
Contratar asesores legales para auxiliar en el monitoreo de los requisitos.
Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
Monitorear los requisitos legales y asegurar que sean aptos para cumplir con lo requerido
CONSIDERACION DEL AUDITOR DEL CUMPLIMIENTO CON LEVES Y REGLAMENTOS
El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho de que se lleve a cabo una auditora anual puede, sin embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno.
Hay muchas leyes y reglamentos, que se refieren principalmente a los aspectos de operación de la entidad, que típicamente no tienen un efecto importante sobre los estados financieros y no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no conclusiva.
La efectividad de los procedimientos de auditora es afectada por las limitaciones inherentes al control interno y por el uso de comprobaciones.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación. falta deliberada de registro de transacciones, el que la administración senior sobrepase los controles, o representaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
REPORTE DE INCUMPLIMIENTO
accion u omision de la entidad intencionadas o no que son contratadas a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes
incumplimientos identificados
consideracion por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
procedimientos de auditoria cuando se identifica o existen indicios de incumplimiento
comunicacion de incumplimientos
documentacion