Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
PHẠM NGỌC NHI_BÀI TẬP 60_KIẾN THỨC BUỔI 35+36 - Coggle Diagram
PHẠM NGỌC NHI_BÀI TẬP 60_KIẾN THỨC BUỔI 35+36
THỦ TỤC KIỂM TOÁN : TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
1.Đối chiếu bảng phân bổ khấu hao và bảng cân đối phát sinh
-Đối chiếu chỉ tiêu nguyên giá và khấu hao lũy kế -> nguyên tắc 2 số khớp nhau
-> lệch là do khi hạch toán quên ghi tăng, ghi giảm
ktra cột nguyên giá trong bảng phân bổ có TS nào < 30tr đồng không? -> nếu có là sai
ktra thời gian phân bổ khấu hao có phù hợp với tt 45 không (cột thời gian khấu hao)
ktra xem đã thực hiện phân bổ đầy đủ các tháng chưa-> mở sổ chi tiết TK214 ra đã đầy đủ các tháng chưa?
ktra việc phân bổ sau khi ghi tăng bổ sung đã chạy lại phân bổ khấu hao chưa? Lấy file excel trong phần mềm chạy lại phân bổ đối chiếu số liệu trong phần mềm -> lệch tài sản nào thì sai tại tài sản đó
ktra xem thời điểm bắt đầu khấu hao có đúng hay không bằng cách nhìn trên bảng phân bổ ở cột thời điểm tính khấu hao và đối chiếu với chứng từ (ktra mẫu vì chứng từ nhiều)
ktra chứng từ hạch toán tăng TSCĐ có đầy đủ và hợp lệ không (có thể kiểm tra chọn mẫu nếu quá nhiều nên ktra hết)
ktra , phỏng vấn xem những chi phí phát sinh trong quá trình mua sắm TSCĐ: mua sắm, lệ phí trước bạ… có được ghi vào nguyên giá ko?
Check lại trong danh sách TSCĐ có xe ô tô nào trên 1ty6 không , dưới 9 chỗ ngồi ko phục vụ vận tải hàng khách, vận tải, du lịch, nếu có-> phần VATkhấu hao tương ứng phần vượt 1ty6 bị loại hay chưa
ktra trong danh sách TSCĐ trong bảng khấu hao có TS nào ko phục vụ HĐ SX kinh doanh hay không? Vd: 1 dây chuyền sản xuất ko có thành phẩm (ngoài trừ tạm dừng do sửachữa, di dơi, mùa vụ trong thời hạn quy định theo thông tư 96)
Xe ô tô ko phát sinh cp xăng dầu-> loại trừ chi phí khấu hao tính thuế
giả sử có máy móc thiết bị -> ktra xem công suất có đạt không 9đối với DN sx) -> nếu ko đạt cs bình thường thì phần ko đạt công suất ghi nhận TK632 chứ ko ghi nhận vào tk154
ktra chọn pbo khấu hao giữa các ts cùng loại có nhất quán trong tời gian phân bổ không?
-> vd xe như nhau nên thời gian phân bổ như nhau
nắm những quy định chi phí khấu hao ko được tính vào CP không HLHL (theo tt 96) để đối chiếu với thực trang của cty
Vd: tính khấu hao: -> tài sản đăng ký quyền sở hữu
Xem trong năm có Nv nào thanh lý TSCĐ không (xem TK 711),nếu có đã hạch toán ghi giảm TSCĐ (TK 811) chưa
THỦ TỤC RÀ SOÁT TK 331: PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
Đối chiếu số dư bảng tổng hợp công nợ và cân đối phát sinh
Rà soát bảng tổng hợp công nợ 331, xem có đối tượng nào dư nợ hay không?
-> nếu có ktra lại có phải ứng trước cho người bán không?
Xem hợp đồng hay mình quên hạch toán hđơn đầu vào?, hay vì lý do khác mà người bán ko xuất hóa đơn.-> kịp thời tìm hiểu lý do để có hướng xử lý
Ktra xem đối tượng công nợ nào tồn đọng lâu ko phát sinh,
nếu có -> tìm hiểu lý do: mua hóa đơn-> ko thanh toán ,-> rủi ro thuế.
Một số trường hợp cơ quan thuế yêu cầu ghi nhận thu nhập khác
Kiểm tra có đối tượng nào đã thanh toán bằng tiền mặt nhưng kế toán không hạch toán hay không.
VD: hạch toán hóa đơn đầu vào 5tr, trên sao kê ngân hàng không thấy thì hỏi sếp đã thanh toán tiền mặt hay chưa.
Kiểm tra xem TK 331 có đối tượng công nợ là cty nước ngoài hay không,
nếu có xem thử có công nợ ngoại tệ hay không?Nếu có -> Xem đánh giá chênh lệch tỷ giá đã đúng hay chưa
Nvu trong năm ghi nhận theo tỷ giá bán của NH tại ngày hạch toán
Riêng đối với Nghiệp vụ trong năm phải ghi nhận tỷ giá bán tại ngày hạch toán. Trừ TH có ứng trước thì lấy theo tỷ giá ngày ứng), phần còn lại hạch toán theo tỷ giá tại ngày hàng về hạch toán
Cuối năm đánh giá theo tỷ giá bán của ngân hàng hay giao dịch.
Chênh lệch tỷ giá đưa vào 635 hoặc 515.
Chênh lệch đánh giá tỷ giá ở phải trả vẫn được đưa vào chi phí hợp lý hợp lệ, chỉ loại khi đánh giá lại tiền và các khoản phải thu. Đối tượng dư nợ 331 ngoại tệ ko đánh giá, các khoản ứng trước ko đánh giá, được tất toán bằng hàng, ko bằng tiền theo tt 200 (ngoại trừ t.h hđồng hủy ngang)
Ktra xem có phát sinh thuế nhà thầu ko? Nếu chỉ nk hàng hóa thiết bị mà ko phát sinh hoạt động tại Vn -> ko phát sinh thuế nhà thầu.
Hđ có tách riêng giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ hay không ? Thuế nhà thầu có hai loại: thuế TNDN nhà thầu và thuế gtgt nhà thầu
THỦ TỤC RÀ SOÁT TÀI KHOẢN 33311 – THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1.Đối chiếu tờ khai thuế GTGT và bảng cân đối phát sinh số dư có TK 33311
Kiểm tra lại về mặt thuế suất của cty đã đúng hay chưa
vd hàng nông sản nếu là của dn thương mai dịch vụ thu mua bán nông sản, nếu bán cho cá nhân 5%, nếu bán cho dn thì 10%
Kiểm tra xem đã hạch toán bù trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra hay chưa?
Lấy chỉ tiêu doanh thu X 10% có bằng phát sinh có tk 33311 không?
Giả sử hương ưu đãi về mặt thuế suất thì hãy xem lại đk hưởng ưu đãi thuế có đảm bảo hay không?
THỦ TỤC RÀ SOÁT TK 3335
Kiểm tra tính chấp hành nghĩa vụ kê khai: Hằng quý đã nộp tờ khai thuế TNCN tạm tính hay chưa
Đối chiếu tờ khai thuế TNCN tạm tính và phát sinh có tk 3335
Kiểm tra xem thông tin người phụ thuộc đã thỏa mãn là người phụ thuộc hay chưa, có hồ sơ đăng ký người phụ thuộc hay ko, đã báo tăng chưa ( VD: Giảm trừ NPT: trong cũng 1 năm dương lịch mẹ cũng khai báo giảm cho con (Từ T1 đến tháng 3), bố cũng đăng ký giảm cho con (tháng 4-> tháng 12), thì quyết toán năm chỉ được giảm trừ từ T4-> T12 chứ không được giảm trừ cả năm 12 tháng.)
Cuối năm ktra trên tờ khai quyết toán , đối chiếu tờ khai quyết toán với bảng lương thực chi.
Ktra xem thời điểm ghi nhận chiu thuế có đúng thời điểm thực chi hay ko? Cty tháng sau trả cho tháng trước, họ tính tncn đúng chưa, loại trừ tháng 12 chi vào năm sau hay chưa?
Ktra xem thử những khoản người loa động được nhận lương, thưởng, phụ cấp, các khoản lợi ích ko bằng tiền đã đầy đủ, chính xác hay chưa, xđ cái nào miễn thuế, ko tính thuế chính xác hay chưa = cách ktra file excel tn chịu thuế cộng trừ những cái gì?
Công thức xác định thuế tncn ntn thì những chỉ tiêu đó mình đã xđ chính xác hay chưa?
7.Ktra điều kiện ủy quyền quyết toán đã đáp ứng hay chưa, ktra xem tick có hợp lý ko,
ktra xem có mẫu ủy quyền quyết toán hay chưa? Ktra xem có hđ lao động hay chưa? Nếu ko có hđ lao động -> rủi ro chi phí lương, khấu trừ thuế TNCN 10% ko đc tính theo biểu lũy tiến
THỦ TỤC RÀ SOÁT: THUẾ TNDN 3334
Ktra xem cty trong năm có chính sách gì đặc biệt về thuế ko, ưu đãi hoặc miễn giảm
Kiểm tra xem công ty có danh sách chi phí ko hợp lý, hợp lệ-> danh sách xem ổn hay chưa? Chưa có danh sách thì phải rà lại số liệu.
Kiểm tra xem doanh nghiệp có chuyển lỗ hay ko, nếu có việc chuyển lỗ này có đúng quy định hay không ? Chuyển lỗ 05 năm kể từ năm sau năm PS lỗ
Lỗ được chuyển là lỗ tính thuế (lỗ trên tờ khai 03) ko phải lỗ trên kết quả kinh doanh
THỦ TỤC RÀ SOÁT: TK 334 VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Hồ sơ lao động đã có hay chưa?
Quy chế và các khoản quy chế liên quan đến tiền thưởng
Bảng lương có được ký đầy đủ không .
Chứng từ lương: bảng lương, chấm công, chi bằng tiền mặt thì bảng lương có được ký tá đầy đủ hay không
Kiểm tra việc chi lương đã chi hết trước 31/3 năm sau hay chưa. Vì liên quan đến CP hợp lý hợp lệ, trừ trường hợp cty có trích lập quỹ dự phòng tiền lương theo quy định là 17%
Kiểm tra phân loại chi phí lương đúng chưa?
Kiểm tra trích lập BH đúng chưa?
Vì liên quan đến chi phí không hợp lý hợp lệ trừ trường hợp công ty có trích lập quỹ dự phòng tiền lương. Lương thực hiện là lương đã chi.
Tk chi phí đã đc phân loại chuẩn xác hay chưa.
Kiểm tra mức lương đóng bảo hiểm đã phù hợp với mức lương chưa, nếu lệch có nằm trong khoảng lương không phải đóng bảo hiểm hay không
Kiểm tra 3383,3384,… có đúng với thông báo nộp bảo hiểm hay chưa?
Số người đóng bảo hiểm đã đúng chưa?
Xem xét những người miễn đóng
Kiểm tra xem cty đang nợ bảo hiểm bắt buộc mà mua bảo hiểm tự nguyện cho người lao động thì rủi ro loại trừ chi phí bảo hiểm mua cho người lao động
Khi đóng đủ bảo hiểm bắt buộc , xem bảo hiểm mua co người lao động có vượt 3 tr hay không
Kiểm tra xem công ty đã trích lập 2% KPCĐ hay chưa