Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Buổi 37-38 _Thủ tục rà soát- Thuế GTGT Trần Nữ Hoàng Yến - Coggle Diagram
Buổi 37-38 _Thủ tục rà soát- Thuế GTGT
Trần Nữ Hoàng Yến
Tk 341
4/Giả sử khoản vay phục vụ cho việc đầu tư xây dựng cơ bản thì lãi vay đã được vốn hóa hay chưa (241)? Thời điểm vốn hóa đã đúng theo quy định chưa? Thời điểm vốn hóa là thời điểm công trình bắt đầu thi công. Nếu đã vay trước khi thi công thì cp lãi vay đưa vào 635.
5/Đã dùng hình thức chuyển khoản hay chưa? Nếu vay bằng tiền mặt thì rủi ro lãi vay tương ứng bị loại trừ.
3/Kiểm tra việc sử dụng vốn vay có đúng mục tiêu hay ko?
6/Nếu vay tiền cá nhân thì lưu ý gì về thuế? Lãi suất có vượt 150% lãi suất cơ bản của ngân hàng nhà nước quy định? phần vượt ko được tính là cp hợp lý và phải khấu trừ lại 5% thuế TNCN khi trả.
Xem số dư tiền mặt và số dư công nợ tạm ứng của mình có lớn quá ko? Nếu lớn quá thì rủi ro lãi vay bị loại trừ.
2/Kiểm tra sổ dư các hợp đồng vay
7/Công ty có giao dịch liên kết ko? Lãi vay có vượt 30% EBITDA ko? Nếu vượt thì ko được đưa vào cp hợp lý của năm nay (đưa vào chỉ tiêu B7) mà được đưa vào cp lãi vay cho những năm sau trong vòng 5 năm.
1/Kiểm tra các hợp đồng vay, xem vay vì mục đích gì?
Tk 411
1/Đối chiếu với đăng ký kinh doanh
2/Kiểm tra danh sách những thành viên góp vốn. Trong năm có phát sinh giao dịch liên kết hay ko?
Tk 421
Sai đúng thì ở những tài khoản khác.
Thuế GTGT
Điều kiện để ghi nhận thuế GTGT
2.Có hóa đơn chứng từ hợp lệ. Mua trong nước thì dùng hóa đơn, nhập khẩu là chứng từ nộp thuế.
Trong t/h dùng chung cho chịu thuế và ko chịu thuế thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu tương ứng.
1.Hàng hóa này phải phục vụ cho sxkd của cty
Đối với trường hợp hóa đơn mua vào từ 20tr đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Đv GTGT hàng nhập khẩu thì phải có chứng từ chuyển khoản từ cty sang cho người bán ở nước ngoài.
Giá tính thuế
Trong t/h nhập khẩu: giá tính thuế GTGT là giá chưa bao gồm tiền thuế GTGT (Giá mua+thuế TTĐB+Thuế NK+thuế bảo vệ môi trường)
Đối với DV DL lữ hành thì giá trọn gói bao gồm thuế GTGT
Giá tính thuế =Giá trọn gói/(1+ thuế suất)
Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được kê khai, khấu trừ toàn bộ theo quy định.
Trường hợp trả chậm: Giá tính thuế = Giá trả 1 lần
Casino: Giá tính thuế = số tiền thu được/ (1+thuế suất)
Giá tính thuế hàng BĐS= giá chuyển nhượng bất động sản trừ giá đất (được trừ)
Thuế GTGT là gì?
5/Thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng. Gần như tất cả các mặt hàng đều chịu thuế GTGT
Cần nắm nguyên tắc điểm đến trong thuế GTGT: hàng hóa tiêu dùng ở đâu thì nơi đó đánh thuế
2/Thuế GTGT có tính lũy thoái. Lũy thoái: gánh nặng thuế càng cao cho những người thu nhập càng thấp. Khi có thu nhập thấp thì tổng chi phí mua hằng ngày chiếm tỷ lệ lớn so với thu nhập. Điều này dẫn đến số thuế GTGT trên tổng thu nhập cao. Nếu thu nhập cao thì tỷ lệ thuế GTGT trên tổng thu nhập thấp.
6/Thuế GTGT thu trên phần gia tăng, tính cho nhiều giai đoạn nhưng ko trùng lặp
1/Là loại thuế gián thu. DN đóng vai trò trung gian thu hồi thuế cho nhà nước. Người tiêu dùng cuối cùng là người chịu thuế.
6/Tử huyệt thuế GTGT: Đối tượng ko chịu thuế, đối tượng ko tính thuế, 5%, 0%
4/Thuế GTGT hiệu quả trong việc phòng chống trốn thuế.
Phân biệt thuế GTGT ko chịu thuế và thuế suất 0%
Đối với HH phục vụ cho hàng hóa ko chịu thuế thì ko đc khấu trừ, HH phục vụ cho HH 0%, ko phải kê khai thuế thì vẫn đc khấu khừ.
Đv thuế GTGT dùng chung cho 2 hoạt động chịu thuế và ko chịu thuế thì hàng quý phải phân bổ theo tỷ lệ DT chịu thuế và ko chịu thuế. Phần thuế của DT ko chịu thuế sẽ ko được khấu trừ. Cuối năm phân bổ lại 1 lần nữa để xác định lại số thuế GTGT dùng chung, nếu có số chênh lệch thì phải điền vào chỉ tiêu 37-38
Cty tự sản xuất, đánh bắt thì ko chịu thuế GTGT hàng bán ra. Cty thương mại thì ko.
Tìm phân nông sản của mục ko kê khai tính thuế
DN bán cho DN, HTX thì ko phải kê khai tính thuế. Trên hóa đơn GTGT phần giá trị ko có thuế. Nhưng nếu bán cho cá nhân kinh doanh và cá nhân khác thì có thuế suất 5%
Phần thuế GTGT ko được khấu trừ thì hạch toán vào chi phí hoặc tài khoản liên quan
Trường hợp kê khai theo tháng: > 50 tỷ
Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế
Các bước làm tờ khai
B2. Vào trang htkk để nhập số liệu
B3. Kết xuất xml để nộp
B1. Làm bảng kê đầu vào đầu ra
B4. Vào trang thuế điện tử để nộp
B5. Nộp thuế nếu có
Lưu ý
Trong thời hạn kê khai vẫn chọn tờ khai bổ sung để nộp
Hóa đơn đầu vào kê khai sót thì được kê khai vào kỳ chuẩn bị kê khai, còn hóa đơn đầu ra phải quay về quá khứ để làm tờ khai bổ sụng. Xem lại sự thay đổi của chỉ tiêu GTGT trong tờ khai. Hạch toán thì nên hạch toán đúng kỳ.
Còn trường hợp phát hiện hóa đơn đầu vào sau khi thuế kiểm tra thì vẫn được kê khai bổ sung.
check lại xem đã nộp thuế thành công hay chưa?
Nếu nộp thuế GTGT thì xem bank có đủ số dư hay ko?
Nếu đã nộp rồi nhưng phát hiện sai thì làm lại rồi nộp bổ sung
iả sử hàng thuế suất 10% nhưng bên bán xuất 5% thì bên bán vẫn phải kê khai 10% còn bên mua thì kê khai 5%
Vẫn được kê khai trong vòng 10 năm
HĐ này trên 20tr, hết thời hạn thanh toán theo hđ mình chưa thanh toán thì mình phải điều chỉnh giảm thuế gtgt đầu vào hay ko?=> ko
Nếu có công trình ngoại tỉnh thì được kê khai chung rồi phân bổ cho tỉnh vãng lai là kê khai thuế vãng lai
Chi nhánh khách tỉnh thì kê khai riêng nhưng cùng tỉnh thì kê khai chung với cty mẹ
Xác định đối tượng kê khai thuế GTGT:
kê khai theo quý: <50 tỷ. Kỳ hạn xác định là 1 năm
Các t/h ko được hoàn thuế đv hoạt động đầu tư cơ bản
1.Nếu công trình đã hoàn thành thì ko được hoàn thuế mà dùng để khấu trừ dần. Như vậy sẽ thiệt cho cty vì Tiền có giá trị thời gian của tiền, có tỷ lệ lạm phát, lãi
2.Hoặc ko được hoàn do chưa góp đủ vốn điều lệ
Ngành nghề có điều kiện nhưng cty chưa thỏa mãn điều kiên
4.Giấy phép xây dựng mang tên cá nhân