Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
BUỔI HỌC 33,34 VÕ THANH HUYỀN - Coggle Diagram
BUỔI HỌC 33,34
VÕ THANH HUYỀN
Thu nhập từ tiền lương= Tiền lương+ phụ cấp+ các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
Thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế và thu nhập chịu thuế, miễn thuế
1.Thu nhập miễn thuế không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công
Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động ( nói gọn phần làm thêm giờ vượt so với giờ công theo giờ công bình thường.)
2.Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.
3.Thu nhập từ bồi thường BHNT, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tai nạn lao động
4.Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
5.Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu có được từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp
Phụ cấp, trợ cáp tính không tính vào thu nhập chịu thuế
Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.
Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang
Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực
Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật
Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao
-Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc.
Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.
Phụ cấp đặc thù ngành nghề.
Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.
Riêng trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài được trừ theo mức ghi tại Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
Phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế trừ các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế
3.Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
Tính vào thu nhập chịu thuế
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập
Nếu khoản thuê nhà trả vào tiền lương thì cộng hết vào thu nhập chịu thuế
Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động
Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ có ghi đích danh cá nhân sử dụng.
Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước
Nhớ tiền xăng xe thì cộng hết vào thu nhập chịu thuế
Các khoản lợi ích khác: Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
Không tính vào thu nhập chịu thuế
Khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại đó.
Bảo hiểm không bắt buộc không có tích lũy phí bảo hiểm không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Trường hợp thẻ hội viên được sử dụng chung, không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì không tính vào thu nhập chịu thuế. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế
Tiền thuê nhà trả thay mà phần vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền thuê nhà thì không cộng vào thu nhập chịu thuế
Bảo hiểm không bắt buộc không có tích lũy phí bảo hiểm không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Lợi ích Chi phí đào tạo liên quan đến chuyên môn, chi phí trả hộ tiền đào tạo thì không tính vào thu nhập chịu thuế
Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động nhưng tối đa không quá số tiền trả viện phí của người lao động và thân nhân người lao động sau khi đã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm.
Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật
Phần chi ăn ca không vượt quá 730.000 đồng/ tháng/người
Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.
Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động theo quy chế của đơn vị
Lưu ý: Xe đưa đón Sếp cũng không tính vào thu nhập chịu thuế
Điều kiện người phụ thuộc trong độ tuổi lao động
Bị khuyết tật, không có khả năng lao động
Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
Các bước làm tờ khai thuế TNDN
Bước 1: Vào phần mềm HTKK/thuế TNCN/chọn mẫu tờ khai 05/ QTT-TNCN
Bước 2 : Nhập các thông tin trong PL 05-1BK-QTT-TNCN ( Đối với cá nhân cư trú và có HĐ lao động trên 3 tháng). Nếu ko thỏa mãn điều kiện thì nhập vào PL 05-2BK
Bước 3: Tải bảng kê phụ lục excel vào HTKK
Bước 4. Kết xuất file XML để nôp tờ khai
Bước 5: Vào trang thuedientu.gdt.gov.vn để nộp tờ khai
Bước : Nộp thuế( nếu có)
THUẾ GTGT
Điểm chính:
Hầu hết là thuế suất 10%, 0%, 5%
Đầu tra không chịu thuế GTGT thì đầu và không được khấu trừ thuế
Thuế GTGT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và hoạt động không chịu thuế thì hằng quý phân bổ theo tiêu thức doanh thu và cuối năm phân bổ theo doanh thu cả năm
2 điểm lưu ý
Các đối tượng không chịu thuế GTGT( có 27 loại)
Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu
2.Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại
Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp
Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).
Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê
Chuyển quyền sử dụng đất.
Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm.
Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:
Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức:Cho vay;Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác;Bảo lãnh ngân hàng;Cho thuê tài chính;Phát hành thẻ tín dụng.
Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng
Kinh doanh chứng khoán
Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác
Bán nợ
Kinh doanh ngoại tệ;
Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: hóan đổi lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; các dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật
Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam
Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y,
Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam
Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ
12 Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân ,vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.
Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
14.Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.
16.Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện là vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện theo các tuyến trong nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định của Bộ Giao thông vận tải.
Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu trong các trường hợp sau:
Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ
Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt;
Tàu bay (bao gồm cả động cơ tàu bay), dàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại.
20.Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.
24.Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh
18.Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
21.Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ
Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác
Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.
25.Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.
Hàng hóa bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra.
Không phải kê khai tính thuế
1.Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam,
Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.
Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại
Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp, điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.
Hàng tồn kho
HTK là vấn đề trọng yếu, thường họ bán hàng mà không xuất hóa đơn tức là hàng thực xuất nhưng không xuất kho, lại mua hàng tiếp thì số tồn kho tăng=> Đây là dấu hiệu trốn thuế
Giả sử kinh doanh hàng nhập khẩu thì không trốn được đầu vào, trừ mua lậu
Hộ kinh doanh là thuế khoán, không có số dư HTK
Vấn đề xử lý HKT, mỗi phương án có từng ưu nhược điểm
Hàng tồn kho bán dần=> a toàn vì nộp thuế, nhưng thường chủ DN không muốn
Trốn doanh thu thì đầu vào đang được khấu trừ nhiều, nếu DN xuất ngang giá thì số thuế GTGT đầu ra cũng không phải nộp, nhưng phải ghi nhận thêm doanh thu, nhiều chỗ sợ nộp thuế TNDN nên xuất ngang giá để không có lãi=> rủi ro sau này bị cơ quan thuế ấn định giá theo giá thị trường hoặc giá bán trước đó, xuất ngang giá thì phải giải thích có thể do HTK giảm giá trị, HKT giảm giá trị đúng ra năm trước phải lập dự phòng
Hàng biếu tặng không ghi nhận doanh thu tính thuế vẫn phải nộp thuế GTGT, nhưng hồ sơ phải hợp lý, vẫn được tính là chi phí hợp lệ
Thực hiện chương trình khuyến mại hàng hóa, hồ sơ phức tạp, tổng giá trị hàng hóa trên 100 triệu phải đăng ký với sở công thương
An toàn nhất là xử lý hàng bể vỡ, hư hỏng, hủy hàng=> yếu tố chủ quan=>,để an toàn thì loại không ghi nhận chi phí hợp lệ, không ảnh hưởng tới thuế TNDN
Mua hàng bể vỡ thì rủi ro VAT không được khấu trừ, nhưng mua về mấy năm rồi bị bể vỡ thì không loại trừ
Giống như tiền mặt tồn ảo mình đem đi biếu tặng, tài trợ, chi nhiều khoản k có chứng từ=> Làm giảm số dư tiền mặt, chấp nhận loại trừ chi phí đó=> Thuế TNDN không đổi, giảm đươc số dư tiền mặt
Thuế TNCN của cá nhân cư trú có thu nhập nước ngoài= > Thu nhập chịu thuế là thu nhập toàn cầu.Phần thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ khi xác định thuế nhập chịu thuế phải nộp theo luật VN tương ứng với thu nhập nước ngoài nhưng không vượt quá số thuế TNDN tính theo quy định của VN.