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NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA…
NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
INTRODUCCION
El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoria de los EEFF
En esta norma se distingue entre FRAUDE y ERROR
ERROR: Se refiere a una representacon erronea no intencional en los EEFF
FRAUDE: Se refiere a un acto intencional por parte de una o mas personas de la administración
Lo que requiere el auditor
llevar a cabo procedimientos que sean útiles para identificar los riesgos de importancia debido a un fraude
identificar y evaluar riesgos de importancia relativa
Diseñar y realizar procedimientos de auditora para responder al riesgo
Obtener representaciones escrita s de la administracin relativas al fraude.
Responsabilidad del auditor
Es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.
Responsable de mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, teniendo en cuenta la posibilidad de que la dirección eluda los controles para la detección de error o fraude
CARACTERISTICAS DEL FRAUDE
Fraude es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los EEFF
La información financiera fraudulenta implica representaciones erróneas
intencionales que incluyen omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios de los mismos.
El fraude puede cometerse cuando la administración sobrepasa los controles, usando técnicas como:
ajustar de manera inapropiada los supuestos y cambiar los juicios usados
ocultar, o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas en los EEFF
Registrar asientos ficticios en el libro diario
Alterar registros y terminos relacionados con transacciones importantes e inusuales
FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE
En la obtención de un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor deberá considerar si la información obtenida indica que están presentes uno o mas factores de riesgo de fraude.
ESCEPTISMO PROFESIONAL
De conformidad con la NIA 200 el auditor mantendrá una actitud de esceptismo profesional durante toda la auditoria reconociendo que a pesar de su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad es posible que exista una incorrección material debido al fraude
RESPONSABILIDADES DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y DE LA ADMINISTRACION
Responsabilidad en relacion con la prevención y detección del fraude son los responsables del gobierno de la entidad y la dirección
Averiguaciones y obtención de entendimiento de la vigilancia ejercida por los encargados del gobierno corporativo
La comunicación de la administración, si la hay, a los empleados respecto de sus puntos de vista sobre las prácticas de negocios y el comportamiento Ético.
Evaluación de la administración de¡ riesgo de que los estados financieros puedan estar representados erróneamente en una forma de importancia relativa debida a fraude.
El proceso (le la administración para identificar y responder a los riesgos de fraude en la entidad, incluyendo cualesquier riesgos específicos de fraude que la administración haya identificado o saldos de cuentas, clases de transacciones o revelaciones para las cuales es probable que exista un riesgo de fraude.
La comunicación de la administración, si la hay, a los encargados del gobierno corporativo respecto de sus procesos para identificar y responder a los riesgos de fraude en la entidad.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
Determinara las respuestas necesarias frente a los riesgos valorados para ello que asignar a personal, evaluar que tipos de riesgos
IMPOSIBILIDAD PARA QUE EL AUDITOR CONTINUE CON EL CARGO
-Determinar las responsabilidades
°Considerara si procede renunciar al cargo
-si el auditor renuncia
El auditor dara su informe de su renuncia
EVALUACION DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evaluara si los procedimientos analíticos que se aplican en una fecha a la finalización de la auditoria
Si le auditor identifica una incorrección sea o no material y tiene razones para considerar que es o puede ser el resultado de un fraude volverá a considerar la valoración del riesgo
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE RIESGOS
Según lo requiere la NIA 315, para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor desempeña procedimientos de evaluación del riesgo
Considera si están presentes uno o mas factores de riesgo de fraude.
Considera otra información que pueda ser útil para identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa debida a fraude
Hacer averiguaciones con la administración y encargados dentro de la entidad