Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Buổi29+30, buổi 31+32, note : những khoản phúc lợi, thưởng cho NLD thì…
Buổi29+30
Nguyên tắc của kế toán
Giá trị tài sản và nợ phải trả được ghi nhận ban đầu theo giá gốc. Sau ghi nhận ban đầu, đối với một số loại tài sản hoặc nợ phải trả mà giá trị biến động thường xuyên theo giá thị trường và giá trị của chúng có thể xác định lại một cách đáng tin cậy thì được ghi nhận theo giá trị hợp lý tại thời điểm cuối kỳ lập báo cáo tài chính. – nguyên tac gia goc
Các quy định và phương pháp kế toán đã chọn phải được áp dụng nhất quán trong kỳ kế toán năm; trường hợp thay đổi các quy định và phương pháp kế toán đã chọn thì đơn vị kế toán phải giải trình trong báo cáo tài chính. – nguyên tắc nhất quan
Đơn vị kế toán phải thu thập, phản ánh khách quan, đầy đủ, đúng thực tế và đúng kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
4.Báo cáo tài chính phải được lập và gửi cơ quan có thẩm quyền đầy đủ, chính xác và kịp thời. Thông tin, số liệu trong báo cáo tài chính của đơn vị kế toán phải được công khai theo quy định tại Điều 31 và Điều 32 của Luật này.
Đơn vị kế toán phải sử dụng phương pháp đánh giá tài sản và phân bổ các khoản thu, chi một cách thận trọng, không được làm sai lệch kết quả hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải bảo đảm phản ánh đúng bản chất của giao dịch hơn là hình thức, tên gọi của giao dịch.
7.Cơ quan nhà nước tổ chức, đơn vị sự nghiệp sử dụng ngân saxhs nhà nước còn phải thực hiện kế toán theo mục lục ngân sách nhà nước
các chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho
Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường
Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản quy định ở đoạn 06
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
4 ví dụ minh họa các trường hợp tạo ra sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế
Cổ tức mà công ty nhận được thì dc đưa vào lợi nhuận nhưng theo thuế thì vào thu nhập miễn thuế
Chi phí phạt vi phạm hành chính về thuế, theo kế toán thì đây là chi phí khác đưa vào 811 còn thuế thì ghi nhận chi phí không hợp lý hợp lệ
Chi phí có hóa đơn từ 20tr trở lên tt bằng tiền mặt theo kế toán ẫm ghi nhận chi phí nhưng theo thuế thì không được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ
chi phí khấu hao mua xe ô tô 4 chỗ ngồi cho quản lý tương ứng vs phần nguyên giá vượt 1.6 tỷ
Nhiệm vụ của kế toán
Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.
Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.
Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật
khi máy móc không đạt công suất sản xuất
phần khấu hao tương ứng sẽ ghi nhận vào giá vốn( phần k đạt )
Nợ 632/ có TK liên quan 214.212...
phần chi phí còn lại sẽ tính vào giá thành
khi tập hợp chi phí
Nợ 627/ có TK liên quan
nợ TK 154/ có 627(tt200)
khi nhập kho thành phẩm
Nợ 152/có 154
Nộp chậm thuế TNDN
mức tiền nộp chậm
0.03%/ngày tính trên số thuế chậm nộp
thời gian
ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền nộp chậm => ngày liền kề trước ngày nộp thuế
tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế < 20% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán
phải nộp tiền chậm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán , số thuế còn thiếu so với số quyết toán
hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu
phát sinh ngay trong năm quyết toán
được giảm trừ chi phí trong năm quyết toán đó
phát sinh của các năm quyết toán trước
khoản thu nhập này liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sxkd được hưởng ưu đãi thuế TNDN
được hưởng ưu đãi
nếu không liên quan
thu nhập khác
buổi 31+32
điều kiện để CP DN nộp được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ
Thuế TNCN
HĐ LĐ quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế TNCN
lãi vay của cty chưa góp đủ vốn điều lệ
trừ phần lãi tương ứng với phần vốn góp còn thiếu
lãi vay SXKD của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng or tổ chức kte
không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm vay
vay từ các tổ chức kinh tế
không vay bằng tiền mặt
lương giám đốc cty TNHH 1 thành viên, tư nhân
không phải chủ sỡ hữu
thuế nhà thầu
thỏa thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu,nhà thầu phụ nước ngoài nhận được k bao gồm thuế TNDN
sản xuất không đạt công suất
chi phí sản xuất chung vượt mức hạch toán vào giá vốn
phần chi vượt định mức tiêu hao NVL, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa
trừu 1 số nguyên liệu. vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được nhà nước ban hành định mức
tiền cơm ca không bị giới hạn
Tiền trang phục
bằng hiện vật có hóa đơn chứng từ k bị giới hạn
bằng tiền mặt/ TGNH thì tối đa 5 trđ/ năm/ người
Chi phí mua BH tự nguyện cho nhân viên
có hóa đơn chứng từ đầy đủ
phải tham gia các khoản bảo hiểm bắt buộc trước
CP mua BH nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện k vượt quá 3trđ/ người/ tháng
CP mua BH sức khỏe. BH tai nạn, BH tự nguyện khác không vượt quá 1 tháng lương bình quan thực tế thực hiện trong năm tính thuế
bồi thường tổn thất
do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng không được bồi thường
được trừ chi phí khi xác định thuế
DN phải tự xd rõ tổng giá trị tổn thất
= tổng gt tổn thất - phần gtri DN bảo hiểm or tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường
giống và khác giữa k kê khai , k chịu thuế và thuế suất 0%
giống là Thuế GTGT đầu ra ( thuế gtgt phải nộp) là không có or bằng 0
khác nhau
không chịu thuế GTGT
không được khấu trừ đầu vào
ĐT AP: sp trồng trọt chăn nuôi, thủy hải sản, chuyên quyền sử dụng đất, các dịch vụ tài chính ngân hàng, kd chứng khoán, dịch vụ y tế, thú y, dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
Chịu thuế GTGT 0%
được khấu trừ đầu vào
đối tượng áp dung : hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xd xây lắp đặt ctrinh ở nước ngài và trong khu phi thuế quan, vận tải quốc tế, hàng hóa dịch vụ thuộc diện k chịu thuế GTGT khi xuất khẩu
không phải kê khai
được khấu trừ đầu vào
đối tượng áp dụng theo điều 5 tt 219
DN có dự án đầu tư ở nước ngoài
thuế đã nộp ở nước ngoài >= thuế tính theo luật VN thì sẽ được trừ bằng số thuế đã nộp ở nước ngaoif
thuế đã nộp ở nước ngoài nhỏ hơn thuế tính theo luật VN thì phải nộp thêm phần chênh lệch
thuế bảo vệ môi trường
kê khai
đối với hàng hóa nhập khẩu
cùng thời điểm với khai thuế và nộp thuế nhập khẩu
HHSX bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho
theo tháng và theo quy định của luật quản lý thuế
chỉ nộp 1 lần đối với HHSX hoặc nhập khẩu
Thuế TNDN
công thức tính thuế TNDN = TNTT * Thuế suất
CT tính xuôi
TNTT = DT CP được trừ - TN được miễn thuế - các khoản lỗ được kết chuyển - quỹ phát triển KHCN
CT tính ngược
TNTT = lợi nhuận KT trước thuế trên KQHĐKD + CP không HLHL - TN miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển - quỹ phát triển KHCN
thời hạn nộp hồ sơ quyết toán của DN giải thể
45 ngày kể từ ngày có quyết định giải thể
note : những khoản phúc lợi, thưởng cho NLD thì phải được quy định ở trong vb, HĐLĐ, quy chế tập đoàn, quy chế tài chính