Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Buổi 29, 30, 31,32-Võ Thị Yến - Coggle Diagram
Buổi 29, 30, 31,32-Võ Thị Yến
4vd các TH tạo ra sự khác nhau giữa LN kế toán và TN chịu thuế
Cp phạt vi phạm hành chính về thuế: theo kt ghi nhận cpkhác 811, còn theo thuế đây là cp không hợp lý, hợp lệ
Cp có hóa đơn từ 20trđ trở lên thanh toán bằng tm, theo kế toán vẫn ghi nhận cp nhưng theo thuế ko được tính vào cphợp lý, hợp lệ
1.Cổ tức mà cty nhân được , theo kế toán thì đưa vào lợi
nhuận (doanh thu tài chính) còn thuế là tn miễn thuế
Cp khấu hao mua xe ô tô 4 chỗ ngồi, phục vụ cho quản lý, tương ứng phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ
Nhiệm vụ kế toán theo quy định luật kế toán số 88/2015
Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán
Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán
Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật
Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán
Hệ thống kiến thức
Thuế TNDN (dạng xuôi) =(DT-CP được trừ+TN khác-Quỹ KHCN-Chuyển lỗ)*Thuế suất
2.Thuế TNDN (dạng ngược) = (LNKTTT trênKQKD + CP không hợp lý - TN miễn thuế- lỗ được chuyển- Qũy KHCN)*Thuế suất
Trường hợp nếu lãi thì được bù trừ giữa 711 và 811
Cổ tức là thu nhập miễn thuế , không phải tính thuế TNDN
TH nào thuế tncn của cá nhân được tính vào cp hợp lệ ?vd:DN ký hợp đồng lao đồng với cá nhân không bao gồm thuế.(lương net). khi ps thuế tncn thì DN được tính là cp hợp lý.
TH nào cp nhà thầu được tính vào cp hợp lý?TL:hợp đồng quy đồng giá trị trả cho nhà thầu k bao gồm thuế tndn , thì khi dn nộp , được tính vào cp hợp lý
BH tự nguyện, thì không vượt quá 1 tháng lương thực hiện bình quân k quá 3tr, và bảo hiểm bắt buộc phải đóng đầy đủ
Khi tính thuế TNDN thì tiền cơm ca có bị giới hạn vượt 730.000 không ? TL . không bị giới hạn. Chỉ có thuế TNCN thì tiền cơm ca mới bị giới hạn khi vượt 730k/ người/ tháng.
Tiền trang phục chi bằng TM thì bị giới hạn 5tr/người/năm khi tính TNDN.
Tiền trang phục có hóa đơn , chứng từ thì k bị giới hạn và được tính vào cp hợp lý khi tính thuế TNDN
Tiền trợ cấp/ phúc lợi / thưởng cho NLD phải thỏa mãn 1 trong các HĐ/ QC cty/ QC tập đoàn
vd cty này là trong năm sx k được nhiều , dẫn đến lượng hàng sx k đạt . Thì phần cp chung vượt được hạch toán vào tk nào ?
TL : được hạch toán vào giá vốn TK632,được tính vào cp hợp lý
12.Cty sản xuất , NVL vượt định mức NVL?
Theo thông tư 78 thì loại trừ nếu vượt định mức sản xuất Theo
thông tư 96 chỉ bị loại trừ những vật tư theo định mức nguyên
vật liệu của nhà nước
Lương của cty TNHH 1 thành viên! Chỉ loại trừ lương của GĐ nếu là CSH còn giám đốc thuê thì vẫn được tính là cp hợplý.
Khi cty góp vốn điều lệ chưa đủ thì lãi vay sẽ bị loại trừ tương ứng phần vốn góp chưa đủ.
Giả sử Cty vay k phải của tổ chức kinh tế, tín dụng ( vay cá nhân) thì bị khống chế 150% theo lãi suất quy định. Cty vay cty thì k bị khống chế vì cty là 1 tổ chức kinh tế
nhưng ĐK không dùng TM thì cp lãi vay mới được tính là cp hợp lý.
Lãi vay vốn hóa mà DN hạch toán vào CP 635 thì sẽ bị loại trừ. Vì phải ht vào TK 241
Lãi vay phục vụ để XD nhà kho thì tr/h này không được tính vào CP HLHL
SỬA BÀI TẬP 49
Đề bài
Tại một công ty TNHH nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm tính thuế 2016 có tình hình sau (Đơn vị tiền: triệu đồng):
1)Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 50.000
2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 40.000; trong đó:
Chi phí vật tư 10.000; trong đó, phần bị tổn thất do thiên tai đã được bồi thường: 400, không xác định được trách nhiệm bồi thường: 100.
Thuế TNDN nộp thay cho một nhà thầu nước ngoài: 60.
Chi phí khấu hao một sân tennis do công ty đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 160.
Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 10.500.
Tiền lương đã trả tính đến 31/3/2017: 9.600.
Chi phí thuê cửa hàng trả trước 2 năm theo giá chưa thuế GTGT: 800.
Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vay của NHTM với lãi suất 10%/năm: 600.
Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: 900
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty này phải nộp trong năm tính thuế. Biết rằng:
Tất cả các khoản thu chi của công ty đều có hoá đơn và chứng từ hợp pháp
Các khoản chi đều thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
Công ty có trích lập DP quỹ lương theo quy định PL.
Vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn tính đến thời điểm phải góp vốn tháng 12/2015: 4 tỷ đồng.
Hợp đồng ký với nhà thầu nước ngoài ký theo giá đã bao gồm thuế, thuế nhà thầu do bên nước ngoài chịu.
Trong năm công ty được hoàn một khoản thuế nhập khẩu đã nộp của năm tính thuế trước: 200.
Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với công ty này là 20%. Công ty không được ưu đãi thuế TNDN, không có lỗ kết chuyển, không trích lập quỹ PTKHCN./
Bài làm
1.Xác định DT = 50 Tỷ
Xác định tổng CP đc trừ : 40 TỶ - 1.360 TỶ = 38.640 TỶ
Xác định TN khác: Trong năm công ty được hoàn một khoản thuế nhập khẩu đã nộp của năm tính thuế trước: 200
Vậy Thuế TNDN phải nộp là : ( 50 tỷ - 38.640 tỷ + 200tr )*20% = 2.312.000.000
2.Xác định CP ko đc trừ:
Thuế TNDN nộp thay cho một nhà thầu nước ngoài:trong TH hợp đồng đã bao gồm thuế 60
Chi phí thuê cửa hàng trả trước 2 năm : 800/2 =400
Phần bị tổn thất do thiên tai đã được bồi thường: 400 ( đã được bồi thường thì k hợp lệ , mà k đượ bồi thường thì khoản cp đó lại hợp lệ khi tính thuế tndn.
Lãi vay tương ứng vốn ĐL còn góp thiếu( 600tr*4)/6 tỷ= 400tr
Cp phúc lợi vượt 1 tháng lương bình quân trong năm = 9.6 ty/12 tháng =800tr< 900tr = 100tr
=>Tổng CP ko đc trừ : 400 + 60 + 400 +400 +100 = 1.3tr
Sửa bài tập 50
Đề bài
Ông An có hộ khẩu thường trú tại Hà Nội làm việc trong một doanh nghiệp liên doanh, trong năm tính thuế 2017 có tình hình thu nhập như sau nhận được như
Tổng tiền lương sau khi trừ các bảo hiểm bắt buộc trích theo quy định : 700 triệu đồng.
Phụ cấp độc hại : 20 triệu đồng
Trợ cấp bệnh nghề nghiệp : 10 triệu đồng
4.Tiền làm thêm giờ : 120 triệu đồng ( mức tiền lương làm thêm giờ được chi trả 200 %)
Yêu cầu : Xác định thuế TNCN ông An phải nộp trong năm , biết rằng :
Ông An kê khai người phụ thuộc gồm 1 con dưới 18 tuổi và mẹ de 70 tuổi . Trong năm mẹ đẻ trúng thưởng xổ số , trị giá giải thưởng 50 triệu đồng .
Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng đối với người nộp thuế 9 triệu đồng / tháng ; đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng / người / tháng .
Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập tử trúng thưởng : 10 % ;
Thuế suất thuế TNCN từ đầu tư vốn : 5 %
Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài san là 5 %
Bài làm
1.Xác định các khoản thu nhập chịu thuế
Tiền làm thêm giờ được trả theo giờ công làm bình thường: 120 *100%/200%= 60 triệu
Vậy tổng thu nhập chịu thuế không bao gồm BHBB là: 700 triệu + 60 triệu= 760 triệu
Tổng tiền lương sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định: 700 triệu
2.Các khoản giảm trừ không bao gồm bảo hiểm
Giảm trừ người phụ thuộc 3.6*12=43.2 triệu
Vậy tổng các khoản giảm trừ: 108 +43.2=151.5 triệu
Giảm trừ bản thân: 9 triệu *12= 108 triệu
=>Thu nhập tính thuế= 760-151.5=608.5 triệu
Vậy thuế TNCN phải nộp là: 605%+(120tr-60tr) 10%+(216tr-210tr)15%+(384tr-216tr)20%+608.8-384tr)*25%=3tr+6tr+14.4tr+33.6tr+56.2tr=113.2tr
Thuế TTĐB
Giá tính thuế GTGT là giá đã bao gồm thuế TTĐB
Cty mua bia bán ra không phải chịu thuế TTĐB mà Cty sx mới chịu thuế TTĐB
Giá tính thuế TTĐB là giá chưa bao gồm thuế TTĐB, thuế GTGT
Thuế GTGT
Nếu kê khai thuế gtgt dùng chung cho 2 họat động thì phân bổ chi phí thuế gtgt đầu vào cho phần chịu thuế và phần không kê khai tính thuế
Thuế gtgt = (VAT dùng chung x Doanh thu không chịu thuế)/tổng doanh thu
VAT không được khấu trừ = doanh thu không chịu thuế/tổng doanh thu
Nguyên tắc kế toán
Giá trị tài sản và nợ phải trả được ghi nhận ban đầu theo giá gốc. Sau ghi nhận ban đầu, đối với một số loại tài sản hoặc nợ phải trả mà giá trị biến động thường xuyên theo giá thị trường và giá trị của chúng có thể xác định lại một cách đáng tin cậy thì được ghi nhận theo giá trị hợp lý tại thời điểm cuối kỳ lập báo cáo tài chính.
Các quy định và phương pháp kế toán đã chọn phải được áp dụng nhất quán trong kỳ kế toán năm; trường hợp thay đổi các quy định và phương pháp kế toán đã chọn thì đơn vị kế toán phải giải trình trong báo cáo tài chính.
Đơn vị kế toán phải thu thập, phản ánh khách quan, đầy đủ, đúng thực tế và đúng kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
Báo cáo tài chính phải được lập và gửi cơ quan có thẩm quyền đầy đủ, chính xác và kịp thời. Thông tin, số liệu trong báo cáo tài chính của đơn vị kế toán phải được công khai theo quy định tại Điều 31 và Điều 32 của Luật này.
Đơn vị kế toán phải sử dụng phương pháp đánh giá tài sản và phân bổ các khoản thu, chi một cách thận trọng, không được làm sai lệch kết quả hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải bảo đảm phản ánh đúng bản chất của giao dịch hơn là hình thức, tên gọi của giao dịch.
Cơ quan nhà nước, tổ chức, đơn vị sự nghiệp sử dụng ngân sách nhà nước ngoài việc thực hiện quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4, 5 và 6 Điều này còn phải thực hiện kế toán theo mục lục ngân sách nhà nướ