Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
BUỔI 29,30,31,32 - Coggle Diagram
BUỔI 29,30,31,32
- Tổng hợp các CHÚ Ý về THUẾ TNDN
-
- Bài toán xuôi: Thuế TNDN = (DT - chi phí được trừ+ TN khác- quỹ PTKHCN)* TS => DT gồm những gì, cp đc trừ gồm những gì, TN khác gồm những gì
- Bài toán ngược: chú ý nắm được 37 CP không được trừ
- Nếu có thuế Thu nhập nước ngoài thì không được bù trừ với lãi lỗ ở VN, Nhưng nếu nước ngoài có đóng thuế thấp hơn VN thì phải nộp thêm tại VN
- Phải nắm được những TH được ưu đãi về thuế : ngành nghề, khu chế xuất, đặc khu kinh tế, địa bàn khó khăn,…
- Chú ý Thu nhập khác phải bù trừ, ví dụ thu nhập chi phí từ phạt vi phạm hợp đồng
- Nhớ trường hợp miễn thuế cổ tức hoặc lợi nhuận được chia
- TH bồi thường tổn thất thì TH nào được tính vào CPHLHL và TH nào không được : Khoản tổn thất tài sản nào đc ghi vào CP hợp lý, hợp lệ, khoản nào ko dc => đã được bảo hiểm bồi thường thì không được tính vào CPHLHL
- TH nào tiền thuế TNCN được tính vào cp được trừ: Doanh nghiệp ký hợp đồng lao đồng với cá nhân quy định rõ lương không bao gồm thuế TNCN => thuế TNCN được tính vào CPHLHL. Hạch toán Nợ CP có 3335.
- Với thuế nhà thầu thì trường hợp nào thuế đc tính vào CP hợp lý hợp lệ: trường hợp DN nộp thay thuế nhà thầu, Hợp đồng nói rõ giá trị trên hợp đồng ko bao gồm thuế nhà thầu
- Bảo hiểm tự nguyện phải có quy chế và giới hạn 3tr/ tháng/ người theo TT25, đã nộp đủ BHBB, là 1 khoản phúc lợi nên k được vượt quá 1 tháng lương thực chi ( thực hiện ) tính đến 31/12.
- Tiền cơm ca chi phí thuế TNDN chi bằng tiền mặt không bị giới hạn
- Tiền trang phục thì có hóa đơn chứng từ thì bao nhiêu cũng được, nếu là tiền mặt thì giới hạn 5trđ/ người/ năm đồng thời phải có quy chế mới được tính vào CP hợp lý hợp lệ
- Những khoản phụ cấp, thưởng cho người lao động thì phải được quy định vào 1 trong những văn bản, hợp đồng lao động / quy chế lương/ quy chế tài chính/ thỏa ước lao động tập thể/ quy chế tập đoàn
- Ví dụ: công ty trong năm sản xuất không đạt công suất thì khoản chi phí này hạch toán vào giá vốn 632 và được tính là CPHLHL
- Nếu NVL sản xuất vượt định mức trước đây theo TT78 thì bị loại trừ nhưng hiện nay theo TT96 chỉ loại trừ với những vật tư theo quy định của nhà nước thôi
- Lương của công ty TNHH 1 thành viên chỉ loại trừ khi giám đốc là chủ sở hữu của cty còn giám đốc thuê thì không sao
- Về lãi vay: khi cty mình góp vốn lãi vay chưa đủ thì bị loại trừ tương ứng với phần vốn điều lệ chưa góp đủ chứ kp loại trừ hết.
- Giả sử vay không phải của TCKT hay TCTD thì lãi suất khống chế 150% lãi suất cơ bản của ngân hàng nhà nước thì công ty vay công ty có bị khống chế không? => Không bị, chỉ có vay của cá nhân mới bị khống chế. Các tổ chức cho tổ chức vay phải cho vay không dùng tiền mặt ( chuyển khoản ) => nếu dùng tiền mặt bị cho vào CP không được trừ.
- Lãi vay vốn hóa : ví dụ vay để xây dựng nhà kho => Lãi vay phải vốn hóa vào 241 không được đưa vào chi phí.
- Các vấn đề cần học thuộc về ưu đãi thuế trong thuế TNDN:
- Các TH được ưu đãi thuế TNDN
-
-
-
- Các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi
- Các chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho theo chuẩn mực kế toán gồm:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường;
- Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản trong quá trình thu mua;
-
- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Cho 4 ví dụ minh họa các trường hợp tạo ra sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế
- Cổ tức mà công ty được chia theo kế toán thì đưa vào lợi nhuận nhưng theo thuế thì được đưa vào lợi nhuận miễn thuế
- Chi phí phạt vi phạm hành chính, theo kế toán thì đưa vào chi phí khác 811 nhưng theo thuế đưa vào CP không được trừ
- Chi phí thanh toán hóa đơn 20 tr trở lên bằng tiền mặt theo kế toán vẫn đưa vào CP nhưng theo thuế đưa vào CP không được trừ
- Cp khấu hao mua xe ô tô 4 chỗ người pvu cho quản lý tương ứng phần nguyên giá vượt 1tỷ6 theo kế toán khấu hao bình thường đưa vào chi phí theo thuế phần khấu hao này đưa vào CP không được trừ
- Định khoản một số nghiệp vụ liên quan hàng xuất khẩu
a. 03/12: Nhận TGNT khách nước ngoài ứng trước tiền hàng là 20.000usd, tỷ giá là 22.800đ/usd
-
b. 15/12: Xuất kho thành phẩm vận chuyển ra cảng để xuất khẩu, giá vốn lô hàng là 750 triệu đồng
-
c. 17/12: nhận được được hồ sơ hàng đã xuất khẩu theo giá FOB là 39.000usd, khách hàng còn nợ tiền là 19.000 usd, tỷ giá ngày hôm đó là 22.500. Thuế xuất khẩu 10%, tỷ giá hải quan áp dụng là 22.300 (chưa nộp thuế)
Giao hàng tại cảng mình, người bán chịu trách nhiệm về HH từ cảng bên người bán -> cảng người mua, giá FOB ( Giá FOB giao hàng tại cảng mình) bao gồm thuế XK giảm trừ trực tiếp doanh thu
39.000USD này là gồm 20.000 đã ứng trước, NCC còn nợ 19.000USD ( 20.000 lấy theo ngày ứng, 19.000 lấy theo tỷ giá hiện tại, thuế XK theo tỷ giá hiện tại)
**Định khoản:
- N131: 20.000 x 22.800 + 19.000 x22.500 = 883,5 triệu
- C511: 20.000 x 22.800 + 19.000 x 22.500 – (39.000 x 10% x 22.300) = 796,53 triệu
- C333: 39.000 x10% x 22.300 = 86,97 triệu
- Đồng thời ghi nhận giá vốn : N632/C157: 750 triệu
d. 23/12: Khách hàng thanh toán nốt tiền nợ 19.000usd bằng chuyển khoản. Tỷ giá thực tế là: 22.600usd
- Tỷ giá tờ khai chỉ phục vụ tính thuế XNK trong khâu hải quan thôi nên hạch toán theo tỷ giá tờ khai là sai , còn hạch toán theo tỷ giá theo TT200: tỷ giá gốc, tỷ giá NH….
- Tỷ giá trên tờ khai cũng không cần quan tâm vì số tiền thuế XNK đã được ghi sẵn bằng tiền Việt
- Định khoản:
- N112: 19.000USD x 22.600 = 429,4 tr
- C131: 19.000USD x 22.500 = 427,5 tr
- C515: 19.000USD x 100 = 1,9 tr
- Thuế GTGT phải học thuộc các đối tượng chịu 5%, 0%, không chịu thuế và không phải kê khai thuế
- Không kê khai tính thuế khác với không chịu thế như thế nào?
=> Không chịu thuế là không được khấu trừ đầu vào, không phải kê khai tính thuế vẫn được khấu trừ
- Phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và ko chịu thuế thì không cần cộng phần dthu ko kê khai tính thuế
- Thuế GTGT = (VAT dùng chung *DT không chịu thuế)/ tổng DT. Phần không được khấu trừ chỉ tương ứng với phần doanh thu không chịu thuế
- Nhiệm vụ và các nguyên tắc của kế toán theo quy định của luật kế toán số 88/2015
- Nhiệm vụ kế toán theo luật
- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.
- Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.
- Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
- Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.
- Thận trọng, phù hợp, nhất quán, dồn tích.
- Liên quan đến lãi phạt chậm nộp thuế TNDN ( có sự chênh lệch giữa nghị định và luật thì áp dụng theo nghị định , ra tòa mới dùng luật )
Theo NĐ 126 : Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
- Theo khoản 2 Điều 59 Luật quản lý thuế 38:
a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;
b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.
- Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu ( theo TT 78 )
- Phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì được tính giảm trừ chi phí trong năm quyết toán đó
- Phát sinh của các năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước thì tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh khoản thu nhập ( Thu nhập khác không được hưởng ưu đãi thuế).
- Câu hỏi thêm: Thuế Xuất khẩu theo kế toán là giảm Doanh thu nhưng về Luật thuế là tăng chi phí hay là giảm Doanh thu?
-
Khi làm quyết toán thuế TNDN cuối năm thì thuế XK là tăng chi phí hay giảm Dthu k quan trọng, vì tờ khai là làm ngược nên k ảnh hưởng đến tăng CP hay giảm Dthu, nhưng nếu đề bài tập tính xuôi là phải biết
- Tại Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, trong kỳ có Ps chi phí sản xuất chung cố định là 40.000.000đ, Công suất máy móc thiết bị bình thường tạo ra 10.000 sản phẩm, thực tế trong kỳ sản xuất là 8.000 sản phẩm còn tồn trong kho
-