Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
MINDMAP BUỔI 29,30,3132
VÕ THANH HUYỀN - Coggle Diagram
MINDMAP BUỔI 29,30,3132
VÕ THANH HUYỀN
BUỔI 29,30
- Các chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho theo chuẩn mực kế toán
- Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản trong quá trình thu mua;
- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
-
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường;
- Cho 4 ví dụ minh họa các trường hợp tạo ra sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế
- VD2: 2.Chi phí phạt vi phạm hành chính về thuế theo kế toán thì là chi phí nhưng thuế thì đây là chi phí không được trừ.
- VD3: 3. CP có hóa đơn từ 20trđ trở lên thanh toán bằng tiền mặt. Theo kế toán vẫn tính vào CP nhưng theo thuế không dược tính vào CP hợp lý hợp lệ.
- VD1: 1. Cổ tức cty được chia: theo kế tóan thì đưa vào lợi nhuận nhưng theo thuế thì là TN miễn thuế.
- VD4:Chi phí khấu hao mua xe ô tô 4 chỗ ngồi phục vụ cho quản lý tương ứng với phần nguyên giá vượt 1.6 tỷ
- Nhiêm vụ kế toán theo quy định của luật kế toán 88/2015
- Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.
- Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.
- Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.
-
- Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ cho sản phẩm không đạt công suất bình thường ghi nhận vào giá vốn hàng bán
- Bút toán định khoản phần không đạt công suất: Nơ TK 632/Có TK liên quan
- Phần còn lại khi tập hợp chi phí: Nợ TK 627/Có TK liên quan
- Kết chuyển qua TK 154: Nợ TK 154/Có TK 627
- Khi nhập kho thành phẩm: Nợ TK 155/Có TK 154
- Đinh khoản một số nghiêp vụ
1, Nhận TGNT khách nước ngoài ứng trước tiền hàng
Nợ TK 112/Có TK 331: Số tiền ứng tước *Tỷ giá thực tế
2, Xuất kho thành phẩm vận chuyển ra cảng để xuất khẩu
Nợ TK 157/Có TK 155, 156
3, Khi nhận được hồ sơ hàng đã xuất khẩu
- Ghi nhận doanh thu bán hàng xuất khẩu:
Nợ TK 131: Tiền nhận trước * tỷ giá gốc+ số còn nợ x tỷ giá thực tế
Có TK 511: lưu ý trừ đi thuế xuất khẩu
Có TK 3333: thuế xuất khẩu
- Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632/Có T K157
Lưu ý: Doanh thu không hoạch toán tỷ giá theo tờ khai, tỷ giá tờ khai chỉ dùng để tính thuế phải nộp
4, Khi nhận tiền còn nợ của nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu
Nợ TK 112:Số còn nợ x tỷ giá thực tế
Có TK 131: Số còn nợ x tỷ giá gốc
Phần chênh lệch đưa vào 635 hoặc 515
- Kiến thức từ bài tập trắc nghiệm bài tập số 48
1. Đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường:
- Xăng, dầu, mỡ nhờn, bao gồm:Xăng, trừ etanol;Nhiên liệu bay;Dầu diezel;Dầu hỏa;Dầu mazut;Dầu nhờn;Mỡ nhờn.
- Than đá, bao gồm:Than nâu;Than an-tra-xít (antraxit);Than mỡ;Than đá khác.
- Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC).
- Túi ni lông thuộc diện chịu thuế.
- Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng.
- Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng.
Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng.
- Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng.
2. Tính lãi chậm nộp thuế TNDN: Tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp đến trước ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.( Theo luật quản lý thuế số 38)
- Đối tượng không chịu thuế GTGT
-
-
-
- Đối tượng chịu thuế suất 5%
-
- Đối tượng chịu thuế suất 0%
-
Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0%:
- Chuyển giao công nghệ ra nước ngoài
- Xe ô tô bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan
- Dịch vụ viễn thông cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan
- Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì được tính giảm trừ chi phí trong năm quyết toán đó
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam thuộc đối tượng miễn thuế TNCN
- Đối tượng chịu thuế tài nguyên:
- Khoáng sản kim loại.
- Khoáng sản không kim loại.
- Sản phẩm của rừng tự nhiên, bao gồm các loại thực vật và các loại sản phẩm khác của rừng tự nhiên, trừ động vật và hồi, quế, sa nhân, thảo quả do người nộp thuế trồng tại khu vực rừng tự nhiên được giao khoanh nuôi, bảo vệ.
- Hải sản tự nhiên, gồm động vật và thực vật biển.
- Nước thiên nhiên, bao gồm: Nước mặt và nước dưới đất; trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp và nước biển để làm mát máy.
- Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào do tổ chức, cá nhân thu được từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác
- Theo pháp luật quản lý thuế hiện hành, trường hợp cơ quan thế kiểm tra hồ sơ hoàn thuế xác định số thuế đề nghị hoàn của người nộp thuế dủ điều kiện được hoàn thì người nộp thuế được hoàn số thuế bằng số thuế đề nghị hoàn
- Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước ngoài không được trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh trong nước của doanh nghiệp khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động xây dựng, lắp đặt theo hình thức có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế GTGT Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT
- Nguyên tắc xử phạt vi phạm pháp luật thuế của Luật quản lý thuế:
- Một hành vị vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần
- Việc xử lý hành vị vi phạm pháp luật về thuế phái do người có thẩm quyền thực hiện.
- Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt hành chính thuế khi có hành vỉ vi phạm pháp luật về thuế
- Trụ sở của người nộp thuế là địa điểm người nộp thuế tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hóa, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ thuế.
13. Thu nhập từ đầu tư vốn
- Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần
- Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn
- Thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát hành
- Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn
- Điều 6 VBH 26 quy định ở khoản 2.5 cụ thể:
- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.
- Theo pháp luật thuế bảo vệ môi trường, thuế bảo vệ môi trường đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường chỉ phải nộp một lần ở khâu nhập khẩu.
- Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
- Cơ sở kinh đoanh không phải kê khai, nộp thuế GTGT
- Nhận tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
- Nhận tiền chuyển nhượng quyền phát thải.
- Nhận tiền thưởng, tiễn hỗ trợ theo quy định
- Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.
- Trường hợp người nộp thuế thụ nhập cá nhân gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hướng đến khả năng nộp thuế, có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế được xét giảm xác định bằng số thuế phải nộp
- Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế
- Trường hợp doanh nghiệp thực hiện tiếp nhận thêm thành viên góp vốn mới theo quy định của pháp luật mà số tiền thành viên góp vốn mới bỏ ra cao hơn giá trị phần vốn góp của thành viên đó trong tổng số vốn điều lệ của doanh nghiệp thì xử lý như sau:
Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được xác định là thuộc sở hữu của doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhận vốn góp
Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được chia cho các thành viên góp vốn cũ thì khoản chênh lệch này là thu nhập của các thành viên góp vốn cũ.
- Khoản thu nhập không được áp dụng thuê suất ưu đãi:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
- Thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản
- Thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài
BUỔI 31,32
-
-
3. Dạng bài tập thuế TNDN: Cho Doanh thu tính thuế, cho tổng chi phí trong đó liệt kê những khoản chi phí được trừ và không được trừ.Xác định thuế TNDN
1.Xác định chi phí không được trừ
=>Chi phí được trừ= Tổng chi phí – Chi phí không được trừ
- Doanh thu đề bài đã cho
- Xác định các khoản thu nhập khác, thu nhập được miễn thuế, các khoản lỗ được kết chuyển-,quỹ phát triển khoa học công nghệ
- Dựa vào công thức tính xuôi xác định được thuế TNDN
1.Bài tập số 49:
Tại một công ty TNHH nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm tính thuế 2016 có tình hình sau (Đơn vị tiền: triệu đồng):
1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 50.000
2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 40.000; trong đó:
- Chi phí vật tư 10.000; trong đó, phần bị tổn thất do thiên tai đã được bồi thường: 400, không xác định được trách nhiệm bồi thường: 100.
- Thuế TNDN nộp thay cho một nhà thầu nước ngoài: 60.
- Chi phí khấu hao một sân tennis do công ty đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 160.
Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 10.500.
Tiền lương đã trả tính đến 31/3/2017: 9.600.
- Chi phí thuê cửa hàng trả trước 2 năm theo giá chưa thuế GTGT: 800.
- Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vay của NHTM với lãi suất 10%/năm: 600.
- Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: 900
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty này phải nộp trong năm tính thuế. Biết rằng:
- Tất cả các khoản thu chi của công ty đều có hoá đơn và chứng từ hợp pháp
Các khoản chi đều thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
- Công ty có trích lập DP quỹ lương theo quy định PL.(
- Vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn tính đến thời điểm phải góp vốn tháng 12/2015: 4 tỷ đồng.
- Hợp đồng ký với nhà thầu nước ngoài ký theo giá đã bao gồm thuế, thuế nhà thầu do bên nước ngoài chịu.
- Trong năm công ty được hoàn một khoản thuế nhập khẩu đã nộp của năm tính thuế trước: 200.( tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh thu nhập)
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với công ty này là 20%. Công ty không được ưu đãi thuế TNDN, không có lỗ kết chuyển, không trích lập quỹ PTKHCN./
1.Bài giải:
- Xác định khoản chi phí không được trừ:
- Giá trị bị tổn thất do thiên tai đã được bồi thường: 400 triệu đồng
- Thuế TNDN nộp thay cho một nhà thầu nước ngoài do hợp đồng ký với nhà thầu nước ngoài ký theo giá đã bao gồm thuế, thuế nhà thầu do bên nước ngoài chịu: 60 triệu đồng
- Chi phí thuê cửa hàng trả trước phân bổ cho năm sau: 800/2=400 triệu
- Vốn điều lệ còn góp thiếu tính đến thời điểm còn góp vốn tháng 12/2015: 4 tỷ, tổng khoản vay: 600*100/10=6 tỷ
=>Chi phí lãi vay tương ứng với vốn điều lệ còn góp thiếu bi loại trừ khi xác đinh thuế TNDN là: (600/6 tỷ)*4 tỷ=400 triệu
- Khoản chi phúc lợi vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm:900-9.600/12=100 triệu đồng
Vậy tổng các khoản chi phí không được trừ: 400+60+400+400+100=1.360 triệu
=>Tổng các khoản chi được trừ trong năm: 40.000-1.360=38.640 triệu
- Xác định thuế TNDN
- Doanh thu tính thuế: 50.000 triệu đồng
- Hoàn một khoản thuế nhập khẩu đã nộp của năm tính thuế trước tính vào thu nhập khác: 200 triệu
- Thu nhập chịu thuế= Doanh thu- chi phí được trừ+ thu nhập khác=50.000-38.640+200=11.560 triệu
Thu nhập tính thuế= thu nhập chịu thuế-thu nhập được miễn thuế-các khoản lỗ được kết chuyển-quỹ phát triển khoa học công nghệ=11.560 triệu đồng
=>Thuế TNDN phải nộp trong năm : 11.560*20%=2.312 triệu đồng
4. Dạng bài tập thuế TNCN
Bài tập số 50: Ông An có hộ khẩu thường trú tại Hà Nội làm việc trong một doanh nghiệp liên doanh, trong năm tính thuế 2017 có tình hình thu nhập như sau nhận được như
- Tổng tiền lương sau khi trừ các bảo hiểm bắt buộc trích theo quy định : 700 triệu đồng.
- Phụ cấp độc hại : 20 triệu đồng
- Trợ cấp bệnh nghề nghiệp : 10 triệu đồng
- Tiền làm thêm giờ : 120 triệu đồng ( mức tiền lương làm thêm giờ được chi trả 200 %)
Yêu cầu : Xác định thuế TNCN ông An phải nộp trong năm , biết rằng
- Ông An kê khai người phụ thuộc gồm 1 con dưới 18 tuổi và mẹ đẻ 70 tuổi . Trong năm mẹ đẻ trúng thưởng xổ số , trị giá giải thưởng 50 triệu đồng .
- Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng đối với người nộp thuế 9 triệu đồng / tháng ; đối với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng / người / tháng .
- Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập tử trúng thưởng : 10 % ;
- Thuế suất thuế TNCN từ đầu tư vốn : 5 %
- Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài san là 5 %
2.Bài giải:
1.Xác định các khoản thu nhập chịu thuế
- Tổng tiền lương sau khi trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định: 700 triệu
- Tiền làm thêm giờ được trả theo giờ công làm bình thường: 120 *100%/200%= 60 triệu
Vậy tổng thu nhập chịu thuế không bao gồm BHBB là: 700 triệu + 60 triệu= 760 triệu
2.Các khoản giảm trừ không bao gồm bảo hiểm
- Giảm trừ bản thân: 9 triệu *12= 108 triệu
- Giảm trừ người phụ thuộc 3.6*12=43.2 triệu
Vậy tổng các khoản giảm trừ: 108 +43.2=151.5 triệu
=>Thu nhập tính thuế= 760-151.5=608.5 triệu
Vậy thuế TNCN ông An phải nộp trong năm là:
605%+(120-60)10%+(216-120)15%+(384-216)20%+(608.5-384)*25=113.2triệu