Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

NỘI DUNG BUỔI 29-30-31-32 TRỊNH THỊ HỒNG - Coggle Diagram

- - - - A. Nhiệm vụ của kế toán
        
        Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.
        
        Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán.
        
        Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán.
        
        Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.
      - B. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN
        CÓ 7 nguyên tắc sau:
        
        giá gốc,
        
        phù hợp,
        
        nhất quán
        
        thận trọng,
        5.Trọng yếu
        
        cơ sở dồn tích
        7.hoạt động lên tục.
    - - Tại cty Abc, tháng 12/2019, có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
      - a. 03/12: Nhận TGNT khách nước ngoài ứng trước tiền hàng là 20.000usd, tỷ giá là 22.800đ/usd
      - b. 15/12: Xuất kho thành phẩm vận chuyển ra cảng để xuất khẩu, giá vốn lô hànglà 750 triệu đồng
      - c. 17/12: nhận được được hồ sơ hàng đã xuất khẩu theo giá FOB là 39.000usd, khách hàng còn nợ tiền là 19.000 usd, tỷ giá ngày hôm đó là 22.500. Thuế xuất khẩu 10%, tỷ giá hải quan áp dụng là 22.300 (chưa nộp thuế)
      - d. 23/12: Khách hàng thanh toán nốt tiền nợ 19.000usd bằng chuyển khoản. Tỷ giá thực tế là: 22.600usd
      - Yêu cầu: Tính toán, Định khoản các nghiệp vụ trên theo TT 200
      - Bài làm :
        A. 03/12: Nhận TGNT khách nước ngoài ứng trước tiền hàng là 20.000usd, tỷ giá là 22.800đ/usd
        Định khoản: N112/C131: 20.000*22.800 = 456trđ
      - c. 17/12: nhận được được hồ sơ hàng đã xuất khẩu theo giá FOB là 39.000usd, khách hàng còn nợ tiền là 19.000 usd, tỷ giá ngày hôm đó là 22.500. Thuế xuất khẩu 10%, tỷ giá hải quan áp dụng là 22.300 (chưa nộp thuế)
        BT: N131: 20.000 usd x 22.800) + (19.000 usd x 22.500) =
        883.5tr
        C511: (20.000 usd x 22.800) + (19.000 usd x 22.500) -39.000
        usd x 10% x 22.300) = 796.530tr
        C3331: 39.000 usd x 10% x 22.300 = 86.970tr
        
        Đồng thời ghi nhận giá vốn: N632/C157
      - B. 15/12: Xuất kho thành phẩm vận chuyển ra cảng để xuất khẩu, giá vốn lô hànglà 750 triệu đồng
        ĐK: C157/C156 : 750tr
      - .23/12: Khách hàng thanh toán nốt tiền nợ 19.000usd bằng chuyển khoản. Tỷ giá thực tế là: 22.600/usd
        
        Nợ 1121: 19.000usd * 22.600đ=429.400.000đ
        
        có 131: 19.000usd * 22.500đ=427.500.000đ
        
        có 515: 1.900.000đ ( lãi chênh lệch tỉ giá)
- - - - a. Thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản
      - b. Thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài.
      - c. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
  - - - Tại một công ty TNHH nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm tính thuế 2016 có tình hình sau (Đơn vị tiền: triệu đồng):
      - 1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 50.000
      - 2) Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 40.000; trong đó:
      - _Chi phí vật tư 10.000; trong đó, phần bị tổn thất do thiên tai đã được bồi thường: 400, không xác định được trách nhiệm bồi thường: 100.
      - _Thuế TNDN nộp thay cho một nhà thầu nước ngoài: 60.
      - _Chi phí khấu hao một sân tennis do công ty đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 160.
      - Tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động: 10.500.
      - Tiền lương đã trả tính đến 31/3/2017: 9.600.
      - _Chi phí thuê cửa hàng trả trước 2 năm theo giá chưa thuế GTGT: 800.
      - _ Chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh vay của NHTM với lãi suất 10%/năm: 600.
      - _Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: 900
      - Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty này phải nộp trong năm tính thuế. Biết rằng:
      - _Tất cả các khoản thu chi của công ty đều có hoá đơn và chứng từ hợp pháp
      - Các khoản chi đều thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
      - _Công ty có trích lập DP quỹ lương theo quy định PL.
      - _Vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn tính đến thời điểm phải góp vốn tháng 12/2015: 4 tỷ đồng.
      - _ Hợp đồng ký với nhà thầu nước ngoài ký theo giá đã bao gồm thuế, thuế nhà thầu do bên nước ngoài chịu.
      - _Trong năm công ty được hoàn một khoản thuế nhập khẩu đã nộp của năm tính thuế trước: 200.
      - _Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với công ty này là 20%. Công ty không được ưu đãi thuế TNDN, không có lỗ kết chuyển, không trích lập quỹ PTKHCN./
    - - 1) XD DOANH THU = 50 TỈ
      - 2) XD CHI PHI K ĐƯỢC TRỪ
        
        _phần bị tổn thất do thiên tai đã được bồi thường: 400 ( đã được bồi thường thì k hợp lệ , mà k đượ bồi thường thì khoản cp đó lại hợp lệ khi tính thuế tndn
        
        _Thuế TNDN nộp thay cho một nhà thầu nước ngoài:trong TH hợp đồng đã bao gồm thuế 60.
        
        _Chi phí thuê cửa hàng trả trước 2 năm : 800./2 =400
        
        _lãi vay tương ứng vốn ĐL còn góp thiếu( 600tr*4)/6 tỷ= 400tr
        
        cp phúc lợi vượt 1 tháng lương bình quân trong năm = 9.6 ty/12 tháng =800tr< 900tr = 100tr
        
        TỔNG CP KHÔNG ĐƯỢC TRỪ : 400 TR + 60 TR + 400 TR +400 TR+100 TR = 1.360 TR
      - 3) XD TỔNG CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ LÀ : 40 TỶ - 1.360 TỶ = 38. 640 TỶ
      - 4) XD THU NHẬP KHÁC
        _Trong năm công ty được hoàn một khoản thuế nhập khẩu đã nộp của năm tính thuế trước: 200.
      - 5) VẬY THUẾ TNDN PHẢI NỘP LÀ : ( 50 tỷ - 38.640 tỷ + 200tr ) x 20% = 2.312.000.000
- - - - Tổng tiền lương sau khi trừ các bảo hiểm bắt buộc trích theo quy định : 700 tr đồng
      - phần vượt miễn thuế =120tr/2=60tr
      - vậy tổng TNCT k bao gồm bảo hiểm bắt buộc = 700+60=760 tr
    - - giảm trừ bản thân 9*12=108 TR (năm 2017)
      - Giảm trừ 1 NPT là con : 12*3.6tr = 43.2 tr
      - Tổng các khoản giảm trừ : 108tr +43.2tr = 151.2 tr
      - Thu nhập chịu thuế : 700tr - 151.2tr = 608.8 tr