BUỔI 33+ 34
Nguyễn Thị Huệ
Câu 1. CÁC KHOẢN THU NHẬP KHÔNG TÍNH
THUẾ TNCN
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp
không tính thuế TNCN
Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp
một lần theo quy định của Pháp luật về ưu đãi người có công
Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng
tham gia kháng chiến, bảo vệ Tổ Quốc, làm nhiệm vụ quốc tế,
thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ
Phụ cấp quốc phòng, an ninh, các khoản trợ cấp đói với lực lượng vũ trang
Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành nghề hoặc công việc
ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm
Phụ cấp thu hút, khu vực
Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần sinh con hoặc nhận con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng.
Trợ cấp đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định
Phụ cấp phục vụ với lãnh đạo cấp cao
Trợ cấp một lần với cá nhân chuyển công tác vùng có điều kiện
kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật.
Phụ cấp y tế đối với nhân viên thôn, bản
Phụ cấp đặc thù ngành nghề
- Tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ
kèm theo
Các khoản lợi ích về nhà ở, điện nước, các dịch vụ kèm theo đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng cung cấp miễn phí cho NLĐ làm tại các khu công nghiệp, tại các khu kinh tế, địa bàn có điều kiện khó khăn
trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì TNCT căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, điện nước theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc
Khoản tiền thuê nhà, điện nước, dịch vụ do NSDLĐ trả thay tính vào TNCT theo số thực tế trả thay nhưng ko vượt quá 15%tổng TNCT phát sinh chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước
- Các khoản lợi ích bằng tiền, ko bằng tiền
DN mua cho NLĐ sản phẩm BH ko bắt buộc và không có tích lũy
về phía bảo hiểm thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào TNCT TNCN của NLĐ
Khoản Phí hội viên ( như thẻ hội viên sân golf, sân quần vợt, thẻ sinh hoạt...Nếu thẻ sử dụng chung không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì ko tính vào TNCT
Khoản chi dịch vụ khác như hoạt động chăm sóc sức khôe, vui chơi, giải trí thẩm mỹ...không ghi tên cá nhân được hưởng mà ghi chung tập thể người lao động thì ko tính vào TNCT
- Phần khoán chi VPP, công tác phí
điện thoại, trang phục
Phụ cấp công tác phí
Nếu DN có khoán phụ cấp cho NLĐ đi công tác và thực hiện theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ thì khoản này được miễn thuế. Nếu cao hơn thì phần vượt tính TNCN
Tiền phụ cấp điện thoại
Nếu DN có khoán tiền phụ cấp điện thoại cho nhân viên và trong quy chế quy định rõ thì khoản này được miễn. Nếu cao hơn thì phần vượt tính vào TNCT
Tiền phụ cấp trang phục
Nếu cá nhân được nhận bằng tiền thì miễn tối đa không quá 5tr/ người/ năm
Nếu nhận bằng hiện vật phải có đầy đủ hóa đơn thì được miễn toàn bộ
- Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa
Nếu doanh nghiệp tổ chức trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì được miễn toàn bộ ko tính TNCN
Nếu DN chi tiền cho NLĐ thì không tính thuế TNCN tối đa 730k/ người/ tháng
- Khoản tiền đám hiếu hỉ
Khoản tiền nhận được do tổ chức , cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu hỉ cho bản thân và gia đình NLĐ. Tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN
- Khoản chi về phương tiện phục vụ đưa
đón người lao động
Phục vụ NLĐ từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại thì ko tính và TNCT của NLĐ theo quy chế của đơn vị
- Khoản chi hộ tiền đào tạo nâng cao
trình độ, tay nghề cho người Lao động
Khoản chi đào tạo phù hợp với CV chuyên môn, nghiệp vụ của NLĐ theo kế hoạch của đơn vị sử dụng thì ko tính vào TNCT của NLĐ
- Các khoản khác ko tính vào TNCT
Khoản hỗ trợ của người SDLĐ cho khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân NLĐ và thân nhân NLĐ
Khoản tiền nhận được theo QĐ về sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể
Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của Pháp luật
Khoản tiền nhận ngoài lương do tham gia ý kiến, thẩm định , thẩm tra văn bản pháp luật
Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do NSDLĐ trả hộ cho NLĐ là người nc ngoài làm việc tại VN, NLĐ là người VN làm việc tại nc ngoài về phép mỗi năm 1 lần
Khoản tiền học phí cho con người lao động nước ngoài làm việc tại VN học tại VN, con người VN làm việc ở nc ngoài học tại nc ngoài từ mầm non đến THPT
Các khoản thu nhập cá nhân nhận từ các hội, tổ chức tài trợ
Các khoản thanh toán mà NSDLĐ trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người LĐ là người nước ngoài làm việc tại VN theo quy định tại HĐLĐ
- Các khoản tiền thưởng không tính thuế TNCN
Tiền thưởng kèm danh hiệu Nhà nước phong tặng
Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, quốc tế được Nhà nước thừa nhận
Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận
Tiền thưởng về phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có Thẩm quyền
Câu 2. Một cá nhân vừa có thu nhập từ cho thuê nhà vừa có thu nhập từ lao động tiền lương ở 2 công ty A, B Cá nhân này tự đi quyết toán thì không cộng thu nhập tiền cho thuê nhà để tính, vì tiền thuê nhà là một khoản tiền thu nhập từ kinh doanh và không phải quyết toán. Quyết toán là quyết toán thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Câu 3: Nếu ông A có con học đại học đã tốt nghiệp và đang thất nghiệp thì có được tính giảm trừ gia cảnh không? => không vì đã học đại học xong rồi, đang chờ kiếm việc=> độ tuổi đã nằm ngoài quy định rồi. Theo căn cứ điều kiện người phụ thuộc là con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm:
Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
Câu 4:Các bước làm tờ khai QT TNCN
click to edit
Bước 1: Vào phần mềm HTKK, nhập vào phụ lục 05-1BK, 05-2BK=> tận dụng mẫu tải bảng kê
để nhập nhanh, lấy số liệu từ bảng lương tổng hợp=> đẩy phụ lục excel vào phần mềm HTKK. Để việc làm bảng kê thuận lợi thì hàng tháng bảng lương phải có những chỉ tiêu để lên được phụ lục cho nhan
Bước 2: vào trang thuedientu để nộp.
Ngoài việc kê khai thì nhớ làm thủ tục khai báo thông tin người phụ thuộc, đăng ký MST, báo tăng báo giảm người phụ thuộc,...
Tờ khai thuế TNCN tạm tính thì quý nào cũng phải làm kể cả không phát sinh khấu trừ cũng phải làm.
Câu 5. Liệt kê lại tất cả các khoản không chịu thuế TNCN liên quan tới lao động tiền lương
- Các khoản phụ cấp , trợ cấp :11 khoản nêu ở câu 1
2.Các khoản lợi ích bằng tiền và không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức ( nêu ở câu 1)
- Các khoản TN được miễn thuế: 16 khoản
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao để sản xuất.
- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.
- Thu nhập từ kiều hối
- Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.
- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.
- Thu nhập từ học bổng
- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; các khoản bồi thường Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật
- Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận.
- Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
- Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu có được từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.
Câu 6: Thời gian tính tiền lãi chậm nộp thuế quy định theo luật thuế 38/2019
Thời gian tính lãi chậm nộp kể từ sau ngày hết hạn tờ khai cho tới ngày liền trước ngày mình nộp thuế
Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;
Câu 7: Các đối tượng ko chịu thuế GTGT
- Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra
và ở khâu nhập khẩu
- Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các
điều kiện do nhà nước quy định
- Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản
phẩm nông nghiệp
- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-
clo-rua (NaCl
- Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho
người đang thuê
- Chuyển quyền sử dụng đất: Ở phần này vừa có phần chịu thuế vừa có phần không chịu thuế tách ra là giá trị đất không chịu thuế GTGT, còn phần chịu thuế là CSHT
- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản;
tái bảo hiểm
- Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng
khoán
- Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe, phục hồi chức năng cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến
- Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. Các dịch vụ nêu tại khoản này không phân biệt nguồn kinh phí chi
trả.
- Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.
- Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.
- Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
- Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.
- Vận chuyển hành khách công cộng gồm vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện (bao gồm cả tàu điện) theo các tuyến trong nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định của pháp luật về giao thông. Theo Điểm b, Khoản 1, Điều 1, Thông tư 130/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung cho Khoản 16, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
- Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu.
- Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh
- Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.
- Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.
- Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp hợp đồng chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp không tách riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.
- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc đã chế biến thành sản phẩm khác nhưng tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản. Theo Điểm c, Khoản 1, Điều 1, Thông tư 130/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung cho Khoản 23, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BT
- Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh, bao gồm cả sản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật.
- Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.
- Các hàng hóa quy định tại Khoản 26, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC
- Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ; thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác; tàu đánh bắt xa bờ; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp. Theo Khoản 2, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC, bổ sung Khoản 3a vào Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Câu 8: Các TH ko phải kê khai tính thuế GTGT
Trường hợp 1: Các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác
Trường hợp 2: Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam
Trường hợp 3: Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán tài sản.
Trường hợp 4: Chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã
Trường hợp 6: Điều chuyển tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn
Trường hợp 5: Doanh nghiệp, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán SP trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các SP khác hoặc chỉ sơ chế thông thường do DN, HTX ở khâu thương mại
Trường hợp 7: Các trường hợp khác
Nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại
Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp
Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm
Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh
Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ
Nhận các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước
Câu 9: Với cá nhân cư trú phần thu nhập nước ngoài xử lý ntn?
Phần TN nước ngoài sẽ cộng vào TNCT khi XĐ thuế TNCN. Nếu cá nhân đã nộp thuế TNCN thì mình phải xác định thuế TNCN ở nước ngoài tương ứng với TN nước ngoài theo luật VN là bao nhiêu và so sánh với số đã nộp ở nước ngoài.
Câu 10: THủ tục rà soát 242
B1: Đối chiếu SL bảng tổng hợp phân bổ CCDC
với số dư trên BCĐPS có khớp nhau không?
B2: Mở bảng phân bổ 242 từ 01/01- 31/12
xem trong danh sách CCDC mình theo dõi xem có cái nào ko phải 242 mà ghi nhận chi phí luôn thì phải ghi lai. Xem thời gian phân bổ hợp lý chưa?
B3: Xem thời gian phân bổ của những CCDC
giống nhau có như nhau ko? Đối với kiểm toán viên sẽ chọn mẫu hóa đơn chứng từ đầu vào của 242 xem đúng hay không?
Câu 10: Tại sao nói dư ảo HTK là rủi ro trốn thuế
HTK ảo sẽ có rủi ro: Truy thu thuế trên khoản doanh thu
không ghi nhận đúng và đủ.
Nguyên nhân gây ra HTK ảo
Bán lẻ ko xuất HĐ nhưng vẫn lấy HĐ đầu vào
Mua hóa đơn nhiều đầu vào
Cách xử lý
Bán dần HTK-> An toàn nhất nhưng có thể chủ DN sẽ không muốn vì phải nộp thuế. DN xuất ngang giá thì thuế GTGT chưa phải nộp nhưng pải ghi nhận thu. Nếu xuất ngang giá có thể thuế ấn định giá-> giải trình: Hàng tồn kho giảm giá trị để lâu, ko được giá cao nên bán ko được giá.
Trường hợp biếu tặng-> Ko phải ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN nhưng vẫn pải nộp thuế GTGT ( Phải có chương trình biếu tặng, có chữ ký của khách hàng)
Khuyến mại: Chương trình khuyến mại phải đăng ký với sở công thương, tổng gtri hàng hóa > 100tr, phải có chứng từ theo luật TM. Trường hợp này ko phát sinh thuế GTGT và Dthu tính thuế-> được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ
Hủy hàng hư hỏng: Nếu trường hơp hư hỏng, tổn thất theo khách quan thì được tính chi phí hợp lý. Nếu trường hợp hư hỏng theo chủ quan thì trưởng hợp này ko phải ghi nhận doanh thu mà được ghi nhận chi phí. Nếu muốn an toàn thì mình loại luôn chi phí ra khỏi chi phí được trừ-> TN tính thuế ko đổi nhưng giảm được lượng HTK