8/ Check chứng từ hạch toán ghi tăng TSCĐ có đầy đủ, hợp lệ không?

9/ Check, phỏng vấn CP phát sinh trong quá trình mua sắm TS có ghi nhận vào nguyên giá chưa?

10/ Check trong danh sách TSCĐ có xe ô tô nào trên 1,6 tỷ và dưới 9 chỗ ngồi không? Xem khấu hao, VAT tương ứng NG vượt 1,6 tỷ đã loại trừ chưa?

7/ Check thời điểm bắt đầu khấu hao đúng chưa? --> nhìn bảng phân bổ khấu hao cột thời điểm khấu hao đối chiếu chứng từ.

11/ Check Danh sách TSCĐ có TS nào không phục vụ SXKD không ? Ngoại trừ: tạm dưng do di dời, mùa vụ,.. theo tt 96). Có xe ô tô nhưng không có HĐ xăng dầu --> CP khấu hao bị loại

6/ Check việc đã chạy phân bổ các tháng nhưng phát hiện sót HĐ TSCĐ chưa ghi tăng--> dùng file excel tính phân bổ lại khi đã ghi nhận TSCĐ bỏ sót rồi đối chiều với phần mềm KT

12/ giả sử danh sách TSCĐ có máy móc, thiết bị, xem thử có quy định về công suất không? kiểm tả xem máy móc có đạt công suất không? phần khấu hao không đạt đưa vào TK 632

5/ Check xem có thực hiện trích khấu hao đâỳ đủ cho các tháng chưa? --> mở sổ chi tiết TK 214 ra xem

4/ Thời gian phân bổ khấu hao có phù hợp với thông tư 45 không?

13/ Check việc chọn thời gian phân bổ khấu hao cho cùng 1 loại TS có nhất quán trong điều kiện sử dụng như nhau không?

2/ Đối chiếu chỉ tiêu nguyên giá & khấu hao lũy kế (nguyên tắc 2 cột này phải bằng nhau, lệch do quên ghi tăng/giảm)

14/ Xem có CP khấu hao nào không được tính vào CP hợp lý như xe ô tô phải đăng ký quyền sở hữu

1/ Đối chiếu bảng phân bổ khấu hao TSCĐ & bảng CĐPS ( làm file excel 2 cột)

3/ Check xem có đối tượng công nợ nào tồn lâu không phát sinh không?nếu có tìm lý do ( có thể DN đã mua HĐ). CQT có thể yêu cầu ghi nhận đây là khoản TN khác của DN

4/ Check xem có đối tượng nào đã thanh toán bằng tiền mặt những chưa hạch toán

2/ Rà soát bảng tổng hợp công nợ tk 331 xem có đôi tượng nào dư nợ không? Nếu có: kiểm tra có khoản ứng trước cho người bán không hay quên hạch toán HĐ đầu vào hay vì lý do gì NB không xuất HĐ --> Kịp thời tìm hiểu lý do để có hướng giải quyết

5/ Check xem có đối tượng 331 nào thanh toán bằng ngoại tệ không? Xem đánh giá chênh lệch tỷ giá đã đúng chưa?

• Ngoại tệ TK 331: NV trong năm hạch toán theo tỷ giá bán NH tại ngày hạch toán (trừ t/h ứng trước). Chênh lệch hạch toán vào TK 635, 515 --> Lỗ do CL đánh giá lại tk 331 được xem là CP hợp lý
• Dư Nợ tk 331: không đánh giá lại (đó là khaorn ứng trước)

1/ Đối chiếu số dư trên bảng CĐPS với bảng tổng hợp công nợ TK 331 có khớp nhau không?

6/ Check xem có phát sinh thuế nhà thầu không ( có công nợ ngoại tệ mua hh nước ngoài) xem Hợp đồng có tách riêng hàng hóa và dịch vụ không? Nếu có PS dịch vụ tại VN phải chịu thuế nhà thầu ( thuế gtgt và TNDN)

2/ Check lại thuế suất gtgt đã đúng chưa? ( cty Thương mại có hh chịu thuế, không chịu thuế, thuế suất 5%,0%, không kk tính thuế)

5/ giả sử công ty được hưởng ưu đãi thuế suất, xem điều kiện ưu đãi có đảm bảo không?

1/ Đối chiếu tờ khai thuế gtgt và phát sinh Có TK 3331 có khớp nhau không?

4/ Nếu công ty có người nước ngoài: xem họ có thỏa mãn đk cá nhân cư trú không để có cách tính phù hợp.

• Thỏa mãn đk cư trú: đủ 183 ngày ở VN hoặc có nơi ở thường xuyên tại VN
• Nếu cá nhân không cư trú: khấu trừ 20% tổng TN
  Nếu cá nhân cư trú: tính theo thuế suất lũy tiến từng phần

5/ Đối chiếu tờ khai quyết toán với bảng tổng hợp thực chi không?

• DN hay sai: kiếm tra thời điểm ghi nhận TN có đúng thời điểm thực chi không hay đang lấy bảng lương để tính TNCN?

3/ Check thông tin NPT đã thỏa mãn điều kiện chưa? ( báo tăng, hồ sơ đăng ký giảm trừ NPT)

• Giảm trừ NPT: nếu trong cùng 1 năm, mẹ đk giảm trừ cho con từ t1-t3, sau đó báo giảm cho ba đăng ký từ T4-T12 thì cuối năm quyết toán chỉ được tính từ tháng 4- tháng 12
• Thực tế: khi nào báo tăng giảm trừ NPT thì tờ khai tạm tính mới ghi nhận NPT đó nên phải báo tăng kịp thời NPT

6/ Check xem những khoản NLĐ nhận: lương, thưởng, phụ cấp, khoản lợi ích bằng tiền và không bằng tiền tập hợp chính xác chưa? Miễn thuế, không tính thuế loại ra chưa? --> bằng cách kiểm tra file excel bảng lương

• Vận dụng công thức tính thuế TNCN để kiểm tra các chỉ tiêu đúng chưa?

2/ Đối chiếu tờ khai tạm tính với PS Có tk 3335 có khớp không?

7/ Check điều kiện ủy quyền quyết toán, đã có mẫu ủy quyền quyết toán hay chưa?

1/ Check tính chấp hành nghĩa vụ kê khai: hàng quý nộp tờ khai tạm tính chưa?

2/ Check danh sách chi phí không hợp lý hợp lệ, xem ổn chưa? (rà soát lại tất cả TK)

3/ Check cty có chuyển lỗ hay không? chuyển lỗ đúng 5 năm chưa? chuyển từ năm sau PS lỗ, lỗ được chuyển phải là lỗ trên tờ khai 03/TNDN không phải trên KQKD

1/ Công ty có chính sách gì đặc biệt về thuế không? (Ưu đãi, miễn giảm thuế)

5/ Check việc phân loại CP lương cho từng bộ phận đúng chưa?

6/ Check mức lương đóng bảo hiểm có phù hợp mức lương hạch toán CP không? Nếu CL thì xem có phải khoản CL đó này ở khoản không đóng BH không?

2/ Chứng từ lương ổn chưa? ( Bảng lương, bảng chấm công, chi lương bằng TM thì bảng lương có ký tá đầy đủ chưa)

• giả sử cty xây dựng quỹ lương theo đơn giá: 50% x DT
• cty sản xuất: lương theo sản lượng sản phẩm hoàn thành

7/ Đối chiếu thông báo nộp BHXH với PS Có TK 3383,3384,3385 có khớp không?

4/ Check việc chi lương đã thực chi đầy đủ trước 31/3 năm sau chưa? --> nếu chưa chi thì CP lương bị loại trừ t/h có trích lập quỹ lương dự phòng tối đa 17% quỹ lương thực hiện

3/ Check đã hạch toán lương đầy đủ các tháng chưa? hạch toán đúng chưa? --> mở Sổ cái tk 334 ra xem

1/ Check hồ sơ lao động đã đầy đủ chưa? ( HĐLĐ, Quy chế phụ cấp, thưởng..)

8/ Xem số NLĐ tham gia BH đúng chưa? Xem xét t/h miễn đóng BH

• Check xem cty có nợ tiền BHBB mà đi mua BHNT không? nếu có CP BHNT bị loại ( khi đóng đủ BHBB và BHNT có quy định trong quy chế cty thì xem BHNT có vượt 3 triệu/ người/ tháng không)
• T/h miễn đóng BH: Khi họ đã đóng nơi khác hoặc đã đóng đủ khi về hưu
  
  • Làm nhiều cty thì chọn nơi có mức lương cao để đóng BHYT

9/ Xem cty đã trích lập 2% KPCĐ chưa? ( mọi cty dù lớn nhỏ đều phải trích lập 2% KPCĐ nộp cho Liên đoàn lao động)

• Nếu không đóng cty có thể bị phạm vi phạm hành chính, chế tài có thể thu hồi GPKD

15/ Xem trong năm có nghiệp vụ nào thanh lý TSCĐ không, nếu có xem đã ghi giảm TSCĐ đó chưa? ( bút toán thanh lý ở TK 711 và TK 811)

6/ giả sử công ty có hàng biếu tặng, xem đã xuất HĐ cho khoản này chưa?

8/ Check xem có Hợp đồng lao động chưa? ( VD: NLĐ tính thuê suất theo biểu lũy tiến từng phần mà cty không soạn Hợp đồng)
--> Thuế về kiểm tra sẽ truy thu khấu trừ 10%