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NIA 240 - Coggle Diagram
NIA 240
Esta norma internacional de auditoria trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoria de estados financieros.
en concreto, desarrollo el modo de aplicar las NIA 315 y la NIA 330 en relación con los riesgos de incorrección material debida a fraude.
NIA 315
- Identificación y valoración de los riesgos
NIA 330
- Respuesta del auditor a los riesgos valorados
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Objetivos
- Identificar y valorar los riesgos.
- Obtener evidencia de auditoria relevante y fiable
- Responder adecuadamente al fraude o indicios de fraude
Definiciones
Fraude:
- Un acto intencionado realizado por una o mas personas de la dirección, los responsables de la entidad, los empleados o terceros que conlleven la utilización del engaño.
Factores de riesgo de fraude:
- Hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que proporcione una oportunidad para cometerlo
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
- Los controles que implementa, su naturaleza, extensión y frecuencia.
- Tipos de transacciones, saldo contable o información a reveler que tenga riesgo de fraude
- La manera en que la dirección le comunica a los responsables
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
- Determinara las respuestas necesarias frente a los riesgos valorados para ello que asignar a personal, evaluar que tipos de riesgos
Evaluación de la evidencia de auditoria
- Evaluara si los procedimientos analíticos que se aplican en una fecha a la fianlizacion de la auditoria
- Si le auditor identifica una incorrección sea o no material y tiene razones para considerar que es o puede ser el resultado de un fraude volverá a considerar la valoración del riesgo
Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
- Determinar las responsabilidades
- Considerara si procede renunciar al cargo
- si el auditor renuncia:
- Determinara si existe algún requerimiento profesional
- el auditor dará su informe de su renuncia
Manifestaciones Escritas
- Reconocen su responsabilidad en el diseño, implementacion y mantenimiento del control interno para prevenir y detectar el fraude
- Han revelado al auditor los resultados de la valoración realizada
- Han revelado al auditor su conocimiento de un fraude o indicios de fraude
Documentación
- Decisiones significativas tomadas en la discusión mantenida entre los miembros del equipo
- Los riesgos identificados y valorados
- Las respuestas a los riesgos conforme a los procedimientos aplicados