Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
BUỔI 35+ BUỔI 36 Nguyễn Thị Huệ, 2% nộp lên liên đoàn lao động - Coggle…
BUỔI 35+ BUỔI 36
Nguyễn Thị Huệ
RÀ SOÁT TSCĐ 211
Đối chiếu bảng phân bổ khấu hao và bảng cân đối phát sinh
Kiểm tra cột nguyên giá TSCĐ trong cột phân bổ, có cái này dưới 30tr ko, nếu có thì sai
Đối chiếu chỉ tiêu nguyên giá và chỉ tiêu khấu hao lũy kế. Về nguyên tắc hai số này phải khớp nhau. Nếu lệch khả năng do quên không ghi tăng/ giảm
Kiểm tra thời gian phân bổ khấu hao của các tài sản, nhóm tài sản có phù hợp với thông tư 45 hay không.
Kiểm tra xem đã thực hiện việc phân bổ khấu hao TS có đầy đủ các tháng hay chưa. Bằng cách mở số chi tiết 214 ra xem
Kiểm tra việc phân bổ bằng cách tạo file excel để chạy lại và so sánh. Nếu lệch ở tài sản nào thì sai ở tài sản đó
Kiểm tra xem thười điểm bắt đầu khấu hao có đúng hay không. Bằng cách nhìn trên bảng phân bổ ở cột thời điểm bắt đàu phân bổ.
Kiểm tra chứng từ ghi tăng tài sản có đầy đủ và hợp lệ hay không (có thể chọn mẫu) nên kiểm tra hết vì giá trị lớn lại ít phát sinh
Kiểm tra những chi phí phát sinh trong quá trình mua sắm TSCĐ như chi phí vận chuyển, lệ phí trước bạ … đã được ghi nhận vào nguyên giá của TSCĐ hay chưa.
Check lại trong danh sách TSCĐ có xe ô tô nào trên 1,6 tỷ hay ko, dưới 9 chỗ ngồi hay không. Nếu có xem thử VAT, khấu hao phần tương ứng với phần vượt 1.6 tỷ đã loại trừ chi phí hay chưa? (không phục vụ cho hoạt động vận tải)
Kiểm tra trong danh sách TSCĐ trên bảng phân bổ khấu hao có TS nào ko phục vụ cho hoạt động SXKD hay không. Ví dụ: có 1 dây chuyền SX nhưng không có thành phẩm ngoại trừ TH tạm ngừng do di dời, sửa chữa trong thười gian nhất định theo TT 96 hoặc có TSCĐ mà lại không có hóa đơn xăng dầu - > khấu hao bị loại trừ chi phí tính thuế
Giả sử trong Ds TS của mình có máy móc thiết bị, có bị quy định về công suất hay ko, đối với DN sản xuất, nếu ko đạt công suất bình thường thì phần khấu hao tương ứng phần ko đạt công suất phải đưa vào Tk 632, chứ ko được đưa vào TK 154.
Kiểm tra cái việc chọn thời gian phân bổ khấu hao có sự nhất quán của TS cùng loại, trong điều kiện sử dụng như nhau hay ko.
Nắm những quy định chi phí khấu hao ko được tính vào chi phí hợp lý TT96, hợp lệ, để đối chiếu thực trạng với công ty.
Xem trong năm có nghiệp vụ nào thanh lý TSCĐ hay ko, nếu có xem đã hạch toán ghi giảm hay chưa
RÀ SOÁT 331- Phải trả người bán
Đối chiếu số dư trên bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp công nợ. hai số liệu phải khớp nhau
Rà soát bảng tổng hợp công nợ 331 xem hử có đối tượng nào dư nợ hay không? Nếu có thực sự có ứng trước hay không hay mình quên ko hạch toán đầu vào, hay vì lý do gì đó người ta không xuất hóa đơn cho mình => kịp thời tìm hiểu rủi ro và có biện pháp xử lý
Kiểm tra xem có đối tượng công nợ nào tồn đọng lâu hay không? Nếu có thi tìm hiểu lý do. – Kiểm tra xem mình có mua hóa đơn hay không. – mua hóa đơn là phạm pháp
Một số trường hợp cơ quan thuế yêu cầu ghi nhận thu nhập khác
Kiểm tra xem thực tế đã thanh toán bằng tiền mặt mà kế toán ko hạch toán hay ko.
Kiêm tra xem TK 331 có đối tượng công nợ là công ty nước ngoài hay ko?Nếu có thì xem thử có công nợ ngoại tệ hay ko? Nếu có thì xem thử đánh giá chênh lệch tỷ giá đã đúng hay chưa?
Quy định về ngoại tệ: Trong năm ghi nhận theo tỷ giá bán ngân hàng tại ngày mình hạch toán, Phần ứng trước mình ghi nhận theo tỷ giá ứng trước. Chênh lệch tỷ giá lúc đầu hạch toán 413 sau đó kết chuyển vào 635 và 515
Chênh lệch tỷ giá phải trả được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ ngoại trừ đối với phải thu
Đối tượng dư nợ 331 có đánh giá hay ko?ko đánh giá vì nó là ko pải khoản mục tiền tệ mà nó được tất toán bằng hàng ( trừ TH Hđ bị hủy ngang có bằng chứng thì mới đánh giá lại)
Kiểm tra xem thử mình có phát sinh thuế nhà thầu hay ko? Thuế nhà thầy chỉ nhập khẩu hàng hóa thiết bị , nhưng ko phát sinh dịch vụ tại việt nam thì ko ps thuế nhà thầu. Nếu có thì Căn cứ hợp đồng có tách riêng giá trị hàng hóa và dịch vụ hay ko? Thuế nhà thầu có 2 loại: Thuế TNDN , thuế GTGT của nhà thầu. (Dịch vụ phải thực hiện tại Việt Nam, liên quan đến qáu trình bán hàng tại Việt Nam mới chịu, nguyên tắc điểm đến).
RÀ SOÁT THUẾ GTGT 3331
Đối chiếu tờ khai thuế GTGT và phát sinh có TK 33311
Kiểm tra lại về mặt thuế suất thuế GTGT mình đã áp dụng đúng hay chưa?
Kiểm tra xem mình đã hạch toán bì trừ thuế GTGt đầu ra và đầu vào hay chưa
Lấy chỉ tiêu doanh thu *10% xem có bằng phát sinh có của TK 33311 hay không?
Giả sử công ty mình hưởng ưu đãi vể mặt thuế suất , ví dụ đào tạo, phần mềm thì kiểm tra điều kiện để được hưởng thuế suất có đảm bảo hay ko.
Giả sử mình có hàng biếu tặng, thì xem thử hàng biếu tặng đó có xuất hóa đơn hay chưa, vì theo quy định là phải xuất hóa đơn.
RÀ SOÁT 334- PHẢI TRẢ CNV
Kiểm tra hồ sơ lao động đã có đầy đủ hay chưa, quy chế lương , bảng lương, chấm công có được ký tá đầy đủ hay
không
Giả sử như công ty xây dựng qũy lương theo đơn giá (Ví dụ quỹ lương 50% dthu), thì mình đối chiếu Nợ chi phí/ Có 334
phải bằng 50% doanh thu
Kiểm tra đã hạch toán đầy đủ chi phí lương các tháng hay chưa, và hạch toán có đúng hay chưa. (mở số cái TK 334
ra
Kiểm tra việc chi lương đã được thực hiện đầy đủ, và đã chi hết trước ngày 31/3 năm sau hay chưa (Vì liên quan đến cp ko hợp lý, hợp lệ, nếu ko chi lương trước ngày 31/3 năm sau, thì sẽ bị loại trừ chi phí, trừ TH công ty có trích lập dự
dòng quỹ lương 17% lương thực chi).
Kiểm tra việc phân loại chi phí lương, Tk chi phí đã được
phân loại chuẩn xác hay chưa
Kiểm tra mức lương đóng bảo hiểm đã phù hợp với mức lương hạch toán chi phí hay chưa? Nếu có chênh lệch thì khoản chênh lệch đó có nằm trong các khoản lương ko phải
đóng bảo hiểm hay không?
Đối chiếu với thông báo nộp BHXH và phát sinh có của 3383,3384, 3385 có khớp nhau hay không ?
Kiểm tra số ng đóng BHXH đã hợp lý chưa, xem xét những TH miễn đóng, kiểm tra nếu Th công ty nợ BHXH, mà đóng BH nhân thọ cho NLĐ thì rủi ro thì chi phí mua bảo hiểm nhân thọ bị loại trừ. Khi đóng đủ BHXH, có quy chế thì xem xét BH nhân tho có vượt 3tr hay ko, nếu vượt thì phần vượt
bị loại trừ
BHXH nếu làm ở 2 nơi thì đóng 1 nơi là dc, còn BHYT thì
đóng nơi có mức lương cao hơn.
Kiểm tra công ty đã trích lập 2% kinh phí công đoàn hay chưa.(dù công ty ko lập công đoàn vẫn phải trích 2%).
RÀ SOÁT 3335: THUẾ TNCN
Kiểm tra hàng quý họ đã nộp tờ khai thuế TNCN tạm tính haychưa
Đối chiếu tờ khai thuế TNCN tạm tính và phát sinh có của TK 3335
Kiểm tra thông tin người phụ thuộc đã thỏa mãn điều kiện là người phụ thuộc hay chưa (đã báo tăng, có hồ sơ đăng ký người phụ thuộc hay ko?
Tờ khai tạm tính thì được giảm trừ tại thời điểm báo tăng nhưng khi quyết toán vẫn được giảm trừ cả năm
Nếu công ty có người nước ngoài, mình xem thử họ có thỏa mãn điều kiện cá nhân cư trú hay ko, để có cách tính phù hợp. Đối chiếu cách tính hiện tại đúng hay ko? Nếu là cá nhân ko cư trú thuế suất là 20%. Cá nhân cư trú thì tính bình thường như người Việt Nam
Kiểm tra xem thử những khoản mà người lao động được nhận lương, các khoản phụ câp, lợi ích đã được tập hợp đầy đủ hay chưa, xác định các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản miễn thuế đã chính xác hay chưa
Xác định công thức tính thuế TNCN có chính xác hay không?
Kiểm tra điều kiện ủy quyền quyết toán đã đáp ứng hay chưa? Kiểm tra xem thử cá nhân tích vào ủy quyền quyết đã hợp lý hay chưa, kiểm tra mẫu ủy quyền : quyết toán đã hợp lý hay chưa? Kiểm tra có HĐ LĐ hay chưa. (Ko có HĐLĐ thì rủi ro chi phí + phải khấu trừ thuế TNCN 10% , 10 % trong Th ko có HĐLĐ hoặc HĐLĐ dưới 3 tháng
RÀ SOÁT:3334- THUẾ TNDN
Kiểm tra xem trong năm công ty mình có chính sách đặc biệt gì về thuế ko: chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế …
Kiêm tra ds chi phí ko hợp lý, hợp lệ mình thấy ổn hay chưa. Nếu chưa có ds thì mình phải rà lại số liệu .(Chi phí ko hợp
lý, hợp lệ liên quan đến tất cả các TK).
Kiểm tra doanh nghiệp này đã chuyển lỗ hay chưa, và kiếm tra việc chuyển lỗ đã đúng quy định hay chưa? (chuyển lỗ trong vòng 5 năm), lỗ được chuyển phải là lỗ tính thuế, lỗ trên Tờ khai mẫu 03, chứ ko phải lỗ trên KQKD năm ngoái.(Vì trên KQKD có những khoản chi phí ko hợp lý, hợp lệ).
2% nộp lên liên đoàn lao động