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LA EJECUCIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA banner-7 - Coggle Diagram
LA EJECUCIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA
Orientaciones metodológicas de
la Ejecución de las auditorías
Decreto Ley No. 159 De la Auditoría de Cuba: La auditoría es un proceso sistemático, obtiene y evalúa de manera objetiva las evidencias sobre afirmaciones relativas a los eventos del factor económico.
Conjuntos de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor para recopilar la información.
Evidencia: Se obtiene y evalúa de manera objetiva.
La evidencia verificada por el auditor incorpora variedad de información y datos. Además, el auditor debe aplicar su criterio para la selección de una adecuada evidencia.
Auditor: Encargado de determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado.
El cumplimiento del subproceso "Ejecución" permitirá el cumplimiento de los subprocesos:
Elaboración del Informe.
Presentación del Expediente.
Auditoría interna: El auditor debe definir los objetivos, el alcance y metodología.
Alcance: Grado de extensión de
las tareas a ejecuta
Para ejecutar el proceso, los auditores internos deben tener en cuenta:
Objetivos y medios de la actividad a ser revisada.
Riesgos significativos de la actividad
Eficiencia de los sistemas de gestión de riesgos y de control interno.
Incorporar mejoras significativas.
Evidencias y papeles de Trabajo
Evidencias
Evidencia física
Inspección y observación directa de las
actividades, bienes o sucesos.
Evidencia documental
Su confiabilidad está en relación con los objetivos de la Auditoría Interna.
Evidencia testimonial
Declaraciones de otras personas durante las investigaciones o entrevistas.
Evidencia analítica
Análisis y verificación de los datos.
Evidencia informática
Puede basarse en sistemas de aplicaciones,
instalaciones y soportes, tecnologías y personal informático.
Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados como pruebas desarrolladas, información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo.
Se considera los siguientes
requisitos principales:
Expresar los objetivos, el alcance, la metodología y los resultados de la Auditoría Interna.
Incluir programas para la ejecución de la Auditoría Interna.
Sustentar previamente los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
Ser claros, comprensibles y detallados.
Ser legibles y ordenados
Identificación del significado de las marcas de revisión.
Abarcar información relevante.
Cada nivel debe establecer procedimientos.
Mantener la conservación de los papeles de trabajo gasta su ejecución.
Propósitos de los papeles de trabajo
Organizar y coordinar las fases de la revisión de auditoría.
Proporcionar información para el informe de auditoría.
Respaldar la opinión del auditor.
Evidencia legal
El auditor puede necesitar utilizar los siguientes documentos y tratar de respaldar su afirmación de que realizaron la auditoría de manera profesional, con el debido cuidado y sin negligencia en la auditoría.
Informes especializados
El auditor puede necesitar información debido a que hayan sido destruidos sus registros originales.
Guía para auditorias subsecuentes
El auditor debe revisar en el Expediente de la entidad los papeles de trabajo de la auditoría anterior para llevar a cabo la revisión actual.
Propiedad de los papeles de trabajo
Los documentos de trabajo preparados por el auditor son de su propiedad y la información contenida en ellos generalmente se considera confidencial.
Tipos de papeles de trabajo
Planes de auditoría
Hoja de trabajo y asientos de ajuste.
Hojas detalle
Sumarios descriptivos
Declaraciones y confirmaciones
Actas y otros registros.
Planes de auditoría
Incluyen notas elaboradas durante el examen de temas pendientes para investigaciones posteriores, así como una descripción completa de las soluciones a estos temas, que generalmente se obtienen y analizan durante la exploración preliminar.
Hoja de trabajo
Es la cédula de control que muestra la interrelación de todos los demás documentos de trabajo relacionados con la cuenta que se está verificando, quizás agrupados junto con otros tipos de evidencia.
Confección de los Papeles de Trabajo
Generalmente, el jefe de la auditoría es quien encabeza e inicia el trabajo para que sus auxiliares aprendan como debe realizarse.
Índice y organización de los Papeles de Trabajo
Facilita la búsqueda de cualquier dato o información que desee mientras se realiza
el trabajo.
Marcas del Auditor
El auditor utiliza símbolos para mantener un registro confiable de las acciones realizadas; esto permite que otros funcionarios autorizados sepan qué acciones se han realizado.
Controles
Los papeles de trabajo son considerados objetos de control, ya sea por el jefe de grupo o supervisores, Luego, se archiva en el expediente de auditoría.
