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LA EJECUCIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA - Coggle Diagram
LA EJECUCIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA
Resumen
El artículo menciona que el auditor interno debe guiarse de una metodología para poder desenvolverse bajo un conjunto de técnicas y procedimientos para alcanzar sus objetivos.
Evidencias y papeles de Trabajo
Evidencias
Estas incluyen todas las influencias de la mente del auditor que afecte su juicio.
Evidencia física:
Se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras materiales.
Evidencia documental
puede ser de carácter física o electrónica. Pueden ser externas o internas a la organización.
Evidencia testimonial
se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.
Evidencia analítica:
surge del análisis y verificación de los datos. El análisis puede realizarse sobre cálculos, indicadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organización u otras fuentes que pueden ser utilizadas.
Evidencia informática:
puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnologías y personal informático.
Papeles de Trabajo
La base de la opinión de un auditor sobre los estados financieros es la revisión que se realiza de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Las normas de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente y competente mediante la inspección, observación, investigación y confirmación como base de la opinión del auditor. Por consiguiente, la opinión del auditor depende de la obtención y evaluación de evidencia suficiente, competente y relevante.
Propósitos de los papeles de trabajo
Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría.
Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría.
Servir como respaldo de la opinión del auditor.
Organización y coordinación del examen de auditoria
Los papeles de trabajo son un medio de organizar y coordinar las diferentes fases de la auditoría mientras se llevan a cabo, también sirven para asegurar al auditor a cargo que se han completado .todas las etapas del examen, por lo que resulta necesaria la terminación de este, ante la comprobación del examen efectuado.
Información a incluir en el informe de auditoría
Los papeles de trabajo proporcionan la información que se incluirá en el informe del auditor. El Expediente de auditoría está integrado por los estados financieros, notas complementarias y la opinión del auditor, mostrada en cada papel de trabajo.
Respaldo a la opinión del auditor
El objetivo final de una auditoría es la expresión de la opinión del auditor. Los papeles de trabajo sirven para respaldarla. El auditor al firmar el dictamen, afirma que la revisión se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Evidencia legal
Informes especializados
Guía para auditorias subsecuentes
Propiedad de los papeles de trabajo
Tipos de papeles de trabajo
Planes de auditoría
Hoja de trabajo
Confección de los Papeles de Trabajo
Requisitos que deben observarse en la confección de los Papeles de Trabajo
La sistemática revisión del desarrollo del trabajo de auditoría por el jefe del grupo, supervisiones o el jefe del órgano, según corresponda.
Que otros auditores puedan proseguir loas trabajos interrumpidos por cualquier causa, por los auditores que iniciaron la auditoría.
Obtener la evidencia de las conclusiones y juicios significativos que se emiten en los informes de auditoría, por otros auditores que no hayan tenido contacto con la auditoría practicada.
Posibilitar información suficiente a los auditores que efectuarán una nueva auditoría a la entidad.
Permitir a los auditores externos, la revisión de las mismas, ya sean, de instituciones estatales o entidades independientes que contrate la Corporación.
Cuños del Auditor
Son los símbolos que utiliza el auditor con el objetivo de dejar constancia fehaciente de los actos ejecutados; lo que permite que otros funcionarios autorizados conozcan cuales fueron las acciones desarrolladas.
Los auditores necesariamente tienen que tener un arsenal de marcas de revisión preestablecidas que indiquen las comprobaciones y verificaciones realizadas en libros, formularios y otros documentos que examinen, como prueba desarrollada por el auditor que actuó.
Las marcas que se señalarán a continuación son a modo indicativo pudiendo los auditores actuantes utilizar aquellas con las que estén más familiarizados, pero en ese caso es obligatorio consignar en los papeles de trabajo las marcas utilizadas y su significación, para permitir a otros auditores reconocer el tipo de verificaciones y comprobaciones realizadas por los que actuaron en los documentos objeto de verificación. Las marcas que se indican son las siguientes.
Marcas del Auditor
El cuño de identificación, cuyo objetivo es facilitar el reconocimiento de los papeles de trabajo, al contener el número del papel de trabajo (PT), tema que abarca el mismo, al tiempo que incluye la fecha y la media firma del auditor actuante que lo elabora.
El cuño corporativo, con el símbolo de la Corporación, el cual tiene como objetivo que al plasmarse en los documentos que se revisan quede constancia de que este ha sido objeto de comprobación por el auditor.
Orientaciones metodológicas de la Ejecución de las auditorías
En esta parte el autor hace mención de algunos antecedentes y marco referencial, como por ejemplo:
Auditoría
Proceso sistemático, el cual consiste en obtener y evaluar evidencias sobre afirmaciones relativas de actos económicos. Por lo tanto, debe existir conjunto de procedimientos lógicos y organizados para poder recopilar la información
Papel del auditor
Determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de la realidad y los informes presentados en cada suceso.
Juicio del auditor
Permitirá lograr la certeza moral suficiente para determinar que el suceso ha sido comprobado.
Metodología
La metodología de la auditoría, comprende procedimientos generales que debe aplicar el auditor interno en su trabajo para la obtención de información y los métodos analíticos que empleará.