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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - Coggle Diagram
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de auditoría
La NIA 200 trata específicamente en las responsabilidades generales que tiene un auditor independiente al momento de realizar las auditorias de estados financieros.
De acuerdo con la NIA 200 el objetivo de una auditoria, es la de tener la seguridad de que los estados financieros estén libres de las declaraciones equivocadas las cuales pueden ser causadas por fraude o error, lo cual nos trae a mencionar 3 aspectos claves:
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, ya sea por fraude o error, basándose en el entorno de la compañía y de su control interno, ya que de esta manera estamos evitando problemas mas graves en la empresa.
Obtener evidencia precisa y adecuada de las incorrecciones materiales.
Realizar un informe o reporte adecuado basado en los hallazgos de auditoria y en la evidencia de auditoria obtenida.
Requerimientos:
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
Escepticismo profesional
Juicio profesional
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
NIA 210 – ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE ENCARGO DE AUDITORÍA
La NIA 210 trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
Objetivo de un auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante
La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría
La confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría.
Requerimientos:
Cumplimiento condiciones previas a la auditoría: se debe determinar si la información financiera que se prepara es aceptable. Obtener la conformidad de la dirección y de los responsables del gobierno.
Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
Auditorías recurrentes: el auditor valorará si se necesita la revisión de los términos de encargo y si es necesario recordarlos a la entidad.
NIA 220Control de calidad de la auditoría de estados financieros
La NIA 220 trata específicamente de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.
De acuerdo con la NIA, el objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables
El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.
Requerimientos
Documentación
Seguimiento
Realización del encargo
Asignación de equipos a los encargos
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
Requerimientos de ética aplicables
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías
NIA 230 Documentación de auditoría
La NIA 230 trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor en la preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
De acuerdo con la NIA, el objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría
Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Requerimientos:
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida
Compilación del archivo final de auditoría
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude
La NIA 240 trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en auditoria, por lo que establece lineamientos para el momento de considerar los fraudes o errores.
Diferencia entre fraude y error según la NIA 240:
El fraude en los estados financieros es intencional mientras que los errores en los estados financieros no son intencionales.
Responsabilidad de la gerencia junto al auditor
Es importante que la gerencia o administración, sea responsable de tener un diseño apropiado para reducir la existencia de fraudes o errores en los estados financieros es decir poner más énfasis a este punto.
NIA 260 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno*
La NIA 260 trata específicamente en las responsabilidades que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros.
De acuerdo a la NIA 260 los objetivos del auditor son:
La comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados
La obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la auditoría
La comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera
El fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.