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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA), - Coggle Diagram
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)
Principios generales y responsabilidades del auditor 200-265
NIA 200.**Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de auditoría. La NIA 200 trata específicamente en las responsabilidades generales que tiene un auditor independiente al momento de realizar las auditorias de estados financieros. Podemos mencionar que nos anuncia con relevancia los objetivos globales que debe cumplir el auditor independiente al igual que nos menciona la manera y el diseño para poder cumplirlos
NIA210**Acuerdo de los términos de encargo de auditoría. La NIA 210 trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.
NIA220** Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
La NIA 220 trata específicamente de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros. También habla, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.
Documentación de auditoría.**
La NIA 230 trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor en la preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y orientaciones al respecto.
NIA 240
* Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude
La NIA 240 trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en auditoria, por lo que establece lineamientos para el momento de considerar los fraudes o errores. Esta norma se relaciona mucho con la NIA 315 y la NIA 330 debido a las valoraciones de los riesgos y los errores de importancia relativa.
NIA250** Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
Esta NIA no es de la aplicación en el caso de otros encargos los cuales que proporcionan un grado de seguridad en los que el autor los contrata específicamente para comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales o reglamentarias específicas e informar al respecto de manera separada.
NIA260** Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno La NIA 260 trata específicamente en las responsabilidades que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas.
NIA265** Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
Esta NIA 265 trata sobre la responsabilidad del auditor para comunicar de la materia apropiada, a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado en la auditoría de los estados financieros.
Evaluación del Riesgo y respuesta a los Riesgos Evaluados 300-450
Responsabilidad que tiene el auditor de planificar**.
La NIA 300 trata específicamente en las responsabilidades que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente De acuerdo con la NIA 300 el objetivo de un auditor, es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
NIA 315 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos**.
La NIA 315 establece que hay que identificar y valorar cada uno de los riesgos de incorrección material siempre y cuando se tenga el conocimiento de la entidad y su entorno, y del control interno
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa NIA 320.**
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.
NIA330 . Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas.**
La NIA 330 trata específicamente de las responsabilidades del auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a os riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de conformidad con la NIA 315.
De acuerdo con la NIA, el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados
NIA405** trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios.. En concreto, desarrolla el modo en que el auditor de la entidad usuaria aplica la NIA 3151 y la NIA 3302 para la obtención de conocimiento sobre dicha entidad, incluido el control interno relevante para la auditoría, que sea suficiente para identificar y valorar los riesgos de incorrección material, así como para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores que respondan a dichos riesgos.
NIA450** Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de
las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financiaeros
Evidencia de Auditoría 500-580
La
NIA 500
evidencia de auditoría fundamenta cuáles son las responsabilidades del auditor en cuanto a la obtención de la evidencia de auditoría que pueda respaldar su opinión con evidencia suficiente y adecuada.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
501
trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de estados financieros
NIA505
Esta Norma Internacional de Auditoría trata del uso del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría, de acuerdo con los requisitos de la NIA 3301 y la NIA 500.2 No trata de litigios y reclamaciones, que se tratan en la NIA501
La NIA 500 indica que la confiabilidad de la evidencia de auditoría es influenciada por su fuente y por su naturaleza, y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene. Dicha NIA también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoría
La norma internacional de auditoría
510
presenta las responsabilidades del auditor con relación a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos iniciales de auditoría, incluyendo contingencias y compromisos.
Cuando el auditor conduce un trabajo de auditoría inicial su objetivo es obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos que puedan afectar los estados financieros actuales, y si las políticas contables se han aplicado apropiadamente y los cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
Esta Norma Internacional de Auditoría (
NIA520)
trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
(“procedimientos analíticos sustantivos”). También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros. La NIA
3151 trata de la utilización de procedimientos analíticos como procedimientos de valoración del riesgo
NIA530
Es de aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el
muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el
auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
NIA540
. Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros
NIA550
Presenta las responsabilidades del auditor frente a las relaciones y transacciones entre partes relacionadas en una auditoría de estados financieros. Las transacciones de partes relacionadas pueden implicar mayores riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros que las transacciones con partes independientes, debido a que las partes relacionadas pueden operar mediante complejas estructuras y transacciones
NIA560
trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros
NIA570
trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados financieros, en
relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros
NIA580
trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de
obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
Utilización del trabajo de otros NIA 600-620
Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo NIA600**
Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo y, en concreto, a aquellas en las que participan los auditores de los componentes. Cuando un auditor involucre a otros auditores en la auditoría de unos estados financieros que no sean los del grupo, esta NIA puede resultar de utilidad para dicho auditor, adaptada en la medida en la que las circunstancias lo requieran.
Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores interno NIA610s**
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos. Esto incluye (a) la utilización del trabajo de la función de auditoría interna para la obtención de evidencia de auditoría y (b) la utilización de la ayuda directa de los auditores internos bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA620)** trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Conclusiones e informes
Formarse una opinión sobre los estados financieros
La NIA 700**
define las responsabilidades que tiene el auditor para formar una opinión sobre los estados financieros y menciona como debe ser la presentación y contenido del informe de auditoría que incluye dicha opinión y que se emite como resultado de la auditoría de estados financieros de una entidad.*
Emitir un informe adecuado
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 705) t
rata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA 7001 , concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros*
Comunicaciones adicionales
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA706**
) trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditoría cuando el auditor lo considere necesario para: (a) llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios comprendan los estados financieros; o
b) llamar la atención de los usuarios sobre cualquier cuestión o cuestiones distintas de las presentadas o reveladas en los estados financieros que sean relevantes para que los usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe de auditoría*
Relación con la información comparativa
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 710)
aborda las responsabilidades del auditor respecto a la información comparativa en una auditoría de estados financieros. Cuando los estados financieros del periodo precedente han sido auditados por otro auditor o no fueron auditados, los requisitos y lineamientos de la NIA 510 referentes a los balances iniciales también son aplicables
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA720)
trata de las responsabilidades que tiene el auditor
con respecto a otra información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditoría.
En ausencia de requerimientos específicos en
las circunstancias concretas de un encargo, la opinión del auditor no cubre la otra información y el auditor no tiene la responsabilidad específica de determinar si la otra información se presenta
correctamente o no.