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ANÁLISIS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Precio de transferencia se define
Una decisión u oportunidad de empresa y una decisión u oportunidad fiscal
dentro de la organización que permite la autorregulación global del coste fiscal de las operaciones
respondiendo a la naturaleza propia de la vinculación de sus miembros.
SUJETOS
Son los usuarios de estas normas , así como lo son para los impuestos de cada país
Impone como obligación y de este supuesto surge la obligatoriedad y el hecho generador e imponible
Es decir, una Administración tributaria y un contribuyente
Los Precios de transferencia emitidos por la OCDE se encuentran en vigor desde 1969
Objetivos de los precios de transferencia en su marco legal
Libre competencia
Consumidores y productores determinen el precio como los términos de negociación
Cantidad, calidad, plazos, precio, etc.
ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Sujeto de ingreso
Personas morales residentes en el país
Personas morales residentes
Personas físicas
Objeto
Las de financiamiento
Prestación de servicios
Uso, goce o enajenación de bienes tangibles
Explotación o transmisión de propiedad de un bien intangible
Enajenación de acciones
Base
La base se determina de acuerdo a alguno de los métodos
Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación
Método residual de partición de
utilidades
Método de partición de
utilidades
Método de precio comparable no controlado
Método de precio de reventa
Método de costo adicionado
Tasa
ART.9 LISR
Las personas morales deberán calcular el ISR, aplicando al resultado fiscal con la tasa del 30%.
Hecho imponible
Elementos esenciales
Elemento subjetivo o personal
Elemento espacial
Elemento temporal
Elemento objetivo
PROPORCIONALIDAD DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
La Ley del ISR es contraria a los principios de proporcionalidad y equidad
la autoridad hacendaria determina presuntivamente en base a los métodos
Cuando la autoridad establece, fija o cambia un precio se viola principio de capacidad
IDENTIFICACIÓN DEL MÉTODO APROPIADO
Los contribuyentes están obligados a usar primeramente el método de Precio Comparable No Controlado
podrán utilizar los demás métodos estipulados cuando el MPCNC no sea aplicable
MÉTODO DE PRECIO COMPARABLE (MPCNC)
Consiste en fijar el precio de un bien o servicio en una operación
No se acepta el MPCNC
1.- Los productos no son análogos por naturaleza o calidad
2.-Los mercados no son comparables
3.-Bienes con una formula propia y con una marca propia
Ventajas del MPCNC
Sirve para precios de bienes como para servicios
Es el mas aceptado
Muy útil para commodities o para evaluar tasas de interés.
MÉTODO DEL COSTO ADICIONADO (MCA)
Conocido como Cost Plus Method en las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE.
Este método es aplicable cuando una empresa vende un producto o presta un servicio a una empresa relacionada
Utilizando componentes o insumos obtenidos de empresas no relacionadas
ART. 180 fracc. III LISR
