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Unidad V. Actividad I. Auditoría Interna. 419016733. Eric Martínez -…
Unidad V. Actividad I. Auditoría Interna. 419016733. Eric Martínez
Etapas de la auditoría
La auditoría pública se realiza en tres etapas y con el seguimiento a las observaciones determiandas
Primera Etapa. Planeación
Los auditores deben realizar sus aduitorías con base en un programa anual formulado por ellos mismos, considerando los instrumentos jurídicos de coordinación existentes con otros entes del Estado Mexicano
Principales Normas Generales de Auditoría Pública relacionadas con la planeación
4ta. Aspecos a considerar en torno a la planeación, tales como la descripción de métodos, técnicas y proceedimientos que se sugiere aplicar para cumplir con los objetivos de la auditoría
5ta. La comprensión del auditor respecto de los sistemas de control interno del ente público y del Concepto a revisar, para que se determine el grado de confianza que debe depositar en los mismos.
Planeación General
Objetivo
Conocer antecedentes y generalidad del concepto a revisar
Determinar los objetivos y acttividades generales de la auditoría
Carta de planeación
La información obtenida en la investigación previa se incluira en la carta
Se debe incluir el nombre y cargo del personal particpante en la auditoría, asi como el servdor público que fungirá como Jefe de Grupo
Cronograma de actividades a desarrollar
El tiempo programado para llevar a cabo la auditoría se registrará en el cronograma
El jefe de Grupo vigilará que las actividades determinadas para alcanzar el objetivo y metas en la auditoría se realicen en el tiempo y forma programados
Procedimiento
Inicio
Notificar a la unidad auditada el inicio formal de la auditoría, presentar al grupo de auditores que participará en la misma e informarle los alcances y trabajjos a desarrollar.
Orden de auditoría
Se llevará a cabo mediante mandamiento escrito que se denomina Orden de Auditoría, la cual deberá contener los elementos mínimos establecidos
Acta de inicio de auditoría
En todas las auditorías públicas invariablemnte se levantará Acta de Inicio de Auditoría, entrega formal de la orden de auditoría y el primer oficio de solicitud de información de documentación.
Oficios complementarios
Con posterioridad al inciio de la auditoría, se elevararán los oficios que sean necesarios para la obtención de información que permita a los auditores cumplir con el objetivo de la auditoría
Segunda Etapa. Ejecución
Objetivo
Obetener evidencia suficiente,competente, relevante y pertinente que permita al auditor conocer la situación de los conceptos revisados, para emitir una opinión sólida, sustentada y válida
Fases de la ejecución
Recopilación de datos. El auditor público se allega de la información y docuemntación para el análisis del Concepto a revisar
Registro de datos. Se lleva a cabo en cédulas de trabajo, en las que se asientan los datos referentes al análisis, comprobación y conclusión sobre los Conceptos
Análisis de información. Consiste en la desagregación de los elementos de un todo para ser examinados en su detalle, y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes
Evaluación de los resultados. Es posible si se tomaron todos los elementos de juicio suficientes para poder concluir sobre lo revisado.
Principales Normas generales de Auditoría Pública relacionadas a la Ejecución
Séptima. Comprobación de información y de datos meidante la obtención de pruebas suficientes, competentes y relevantes, para que el auditor público exprese de manera razonable su juicio y opinión respecto de lo que examina
Octava. Cédulas de trabajo y evidencia edocuemntal que conserva el auditor sobre los precedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas.
Novena. Cuidado profesional al dar seguimientoo a los indicios de actos ilícitos para no interferir con las investigaciones y procedimientos legales que puedan empresnderse en lo futuro, lo cual implica que, cuando sea necesario, el auditor deberá consuultar previaemnte a los asesores legales apropiados.
Procedimientos y técnicas de auditoría
Estudio General. Apreciación sobre las características generales de la unidad admintirativa a auditar y revisar. Se realiza con el juicio profesional del auditor publico que identificara en los datos e información situacinoes importantes o extraordinarias.
Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman el concepto a revisar.
Inspección. Examen físico de bienes materiales o docuemtnos, para corroborar existencia o autenticidad.
Confirmación. Obtención de la comunicación escrita de una persona independiente al ente auditado, que se encuentre en posibildiad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación.
Esta técnica se puede aplicar de las sigueintes maneras:
Positiva. Se envían datos a la perssona y se le solicita la confirmación de la información junto con sus comentarios.
Negativa. Se envían datos al confirmante y se le solicita de respuesta solo si esta en desacuerdo
Indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita inforamción sobre saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario dpara la auditoria
Investigación. Obtención de información, datos y comentarios emitidos por servidores públicos del ente auditado.
Declaración. Manifestación po escrito con la firma de servidores públicos que emiten la declaratoria de información o datos solicitados por el auditor público.
Elementos:
Lugar, hora y fecha del acto
Nombre y cargo
Referencia al número y fecha de la orden de auditoría
Motivo del acta
Datos generales
Hechos, declaraciones y o aclaraciones
Cierre y firma del acta
Certificación. Obtención de un docuemtno en el que se asegure la verdad de un hecho, o docuemtno legalizado con la firma de una autoridad
Observación. Presencia física para constatar como se realiza una oepracion o evento.
Cálculo. Verificación matemática de alguna operación o partida
Informe
Regualción
Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización No. 1
Los organismos auditores deben informar a la autoridad competente sobre sus resultados, priorizando observaciones o hechos de particular importancia y trascendencia
Cuando los organisimos auditores hacen sus informes del dominio público, se garantiza su amplia diseminación y debate, con lo que se incrementan las posiblidades qde que las recomendaciones y observaciones hechas sean atendidas
Una vez notficadas las observaciones determinadas y firmadas por losresponsables de la atención de las recomendaciones, darán a conocer los resultados determinados en la auditoría.
El informe se entregará al responsable de la Unidad auditada con copia simple de las cédulas
Seguimiento de observaciones
Objetivo
Verificar que las Unidades auditadas atienda, ne los términos y plazos acordados, las recomendaciones preventivas y corretivas planteadas en las cédulas de observaciones de los informes emitidos.
Los entes auditados deben responder, dentro de los plazos legalmente estblecidos
Como resultado de las auditorías practicadas, lo organismos auditores pueden rpomover procedimientos de investigación ante las auditoridades competentes.