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Norma Internacional de Contabilidad 7 Estado de Flujos de Efectivo -…
Norma Internacional de Contabilidad 7
Estado de Flujos de Efectivo
Objetivo
Requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
Definiciones
Flujos de efectivo
Entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo
Actividades de operación
Actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
Equivalentes al efectivo
Inversiones a corto plazo de gran liquidez
Actividades de inversión
Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo
Efectivo
Caja y los depósitos bancarios
Actividades de financiación
Son las que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad
Presentación de un estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo.
clasificándolos por
Actividades de inversión
Actividades de financiación
Actividades de operación
Información sobre flujos de efectivo en términos netos
Pueden presentarse en términos netos:
Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo.
De una entidad financiera
Pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos con una fecha fija de vencimiento
Colocación y recuperación de depósitos en otras instituciones financieras
Anticipos y préstamos hechos a clientes
Cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad.
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación
La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de operación
Métodos:
Método directo
Método indirecto
Flujos de efectivo en moneda extranjera
Se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión
Intereses y dividendos
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado.
Impuesto a las ganancias
Deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
Cuando se contabilice una inversión usando el método del costo o el de la participación, un inversor limitará su información, en el estado de flujos de efectivo,
Cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias y otros negocios
Una entidad revelará, de forma agregada, respecto de cada obtención y pérdida del control :
El importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes al efectivo
El importe de efectivo y equivalentes al efectivo
La porción de la contraprestación en efectivo y equivalentes
La contraprestación total pagada o recibida
Transacciones no monetarias
Las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, se excluirán del estado de flujos de efectivo.
Componentes de la partida efectivo y equivalentes al efectivo
Una entidad revelará los componentes del EEE y presentará una conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera.
Otra información a revelar
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado por ella
misma o por el grupo al que pertenece.
Beneficios de la información sobre flujos de efectivo
Ayuda a evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo
