NIC7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO image

OBJETIVO

El objetivo de la norma es requerir información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo.

ALCANCE

Requiere que todas las entidades presenten un estado de flujo de efectivo, donde los usuarios de los estados financieros puedan obtener información de como la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo.

BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN

Comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros

Examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.

Permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera, y su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo

Cumplir los compromisos de pago
a corto plazo

PRESENTACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

se clasifican en:

Actividades de inversión

Actividades de financiación

Actividades de operación

Ingresos de actividades ordinarias de la entidad.

cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.

pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios

cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios

pagos a y por cuenta de los empleados

los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera

cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas

pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias

cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos.

cobros por la venta y pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo

cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos

pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos

anticipos de efectivo y préstamos a terceros

cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros

pagos y cobros derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta financiera

Efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad.

cobros procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos, bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo

reembolsos de los fondos tomados en préstamo;

pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad

pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero

cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital

INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos:

Método directo

Método indirecto

se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos

se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro.

El mas utilizado

utilizando los registros contables de la entidad

ajustando las ventas y costos de ventas

los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación

las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas y participación en ganancias no distribuidas de asociadas

cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversión o financiación

INTERESES Y DIVIDENDOS

Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado

IMPUESTO A LAS GANACIAS

Revelarse por separado

deben ser calificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación

INFORMACIÓN A RELEVAR

se aconseja a las entidades que publiquen, junto con un comentario de la gerencia, informaciones tales como las siguientes:

El importe de los flujos de efectivo por actividades de operación, de inversión y de financiación, que procedan de cada uno de los segmentos de negocio y geográficos.

el importe acumulado de flujos de efectivo que representen incrementos en la capacidad de operación.

El importe de los préstamos no dispuestos

Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera

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