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NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - Coggle Diagram
NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Objetivo
Es requerir información sobre los cambios históricos en el efectivo y sus equivalentes mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según las actividades de operación, de inversión y de financiación.
Beneficios
Es también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros.
Para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.
La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades.
Definiciones
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Actividades de operación son las aquellas que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, así como otras actividades que no son de inversión o financiación
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo.
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista.
Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad.
Presentación de un estado de flujos de efectivo
Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión y de financiación, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades.
Actividades de inversión
Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación financiera cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de inversión. Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo
Anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras), etc.
Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Actividades de financiación
Es importante su presentación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad. Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
Reembolsos de los fondos tomados en préstamo, etc.
Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital
Actividades de operación
La información acerca de los componentes específicos de los flujos de efectivo de las actividades de operación es útil, para pronosticar los flujos de efectivo futuros de tales actividades. Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes:
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios; etc
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de operación
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos:
Método directo: se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos
Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el método directo, pues suministra información que puede ser útil en la estimación de los flujos de efectivo futuros. la información acerca de las principales categorías de cobros o pagos en términos brutos puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos:
Utilizando los registros contables de la entidad
Ajustando las ventas y el costo de las ventas, así como otras partidas en el estado del resultado integral por:
Los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación
Otras partidas sin reflejo en el efectivo
Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversión o financiación
Método indirecto: se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, luego se corrige por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos).
En el método indirecto, el flujo neto por actividades de operación se determina corrigiendo la ganancia o la pérdida, en términos netos, por los efectos de:
Los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación.
Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas y participación en ganancias no distribuidas de asociadas
Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de efectivo de inversión o financiación.
Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación
La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación.
Información sobre flujos de efectivo en términos netos
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operación, de inversión y de financiación, pueden presentarse en términos netos:
Cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del cliente más que la correspondiente a la entidad
Cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes grandes y el vencimiento próximo.
Los siguientes flujos de efectivo, procedentes de las actividades de una entidad financiera, pueden presentarse en términos netos:
Pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos con una fecha fija de vencimiento
Colocación y recuperación de depósitos en otras instituciones financieras
Anticipos y préstamos hechos a clientes, así como el reembolso de tales partidas.
Otra información a revelar
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompañado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece.
Flujos de efectivo en moneda extranjera
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión. Las pérdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo.
Impuesto a las ganancias
Surgen de transacciones que dan lugar a flujos de efectivo que se clasifican como actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de inversión o de financiación en el estado de flujos de efectivo.
Intereses y dividendos
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operación, de inversión o de financiación.
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
Cuando se contabilice una inversión en una asociada, un negocio conjunto o subsidiaria usando el método del costo o el de la participación, un inversor limitará su información, en el estado de flujos de efectivo, a los flujos de efectivo habidos entre él mismo y la entidad participada.
Transacciones no monetarias
Las transacciones de inversión o financiación, que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, se excluirán del estado de flujos de efectivo. Estas transacciones deben ser objeto de información, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de tales actividades de inversión o financiación.
Componentes de la partida efectivo y equivalentes al efectivo
Una entidad revelará los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presentará una conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera.
Cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias y otros negocios
Los flujos de efectivo agregados procedentes de la obtención o pérdida del control de subsidiarias u otros negocios deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión.
Una entidad revelará, de forma agregada, respecto de cada obtención y pérdida del control de subsidiarias y otros negocios habidos durante el periodo, todos y cada uno de los siguientes extremos:
La contraprestación total pagada o recibida;
La porción de la contraprestación en efectivo y equivalentes al efectivo equivalentes
El importe de efectivo y equivalentes al efectivo en las subsidiarias u otros negocios sobre los que se obtiene o pierde el control
El importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes al efectivo en subsidiarias u otros negocios sobre los que se obtiene o pierde el control, agrupados por cada categoría principal.