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Planejamento de Auditoria - Coggle Diagram
Planejamento de Auditoria
Termos: NBC TA – 210
Referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor e uma declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter forma e conteúdo diferentes do esperado
A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis
As responsabilidades da administração
As responsabilidades do auditor
O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis
É a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação dos serviços, estabelecendo o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria de modo que possa desempenhar um trabalho eficiente e eficaz
o auditor deve documentar a estratégia global da auditoria, o plano de auditoria e as eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações
O objetivo precípuo do planejamento é determinar os riscos da auditoria e a extensão dos exames a serem efetuados no campo. O grau de confiança nos controles internos e sistema de informação será o pilar de todo o trabalho de campo. Erros ou omissões cometidos nessa fase podem acarretar sérias consequências nos trabalhos e nos resultados da auditoria
Controles Internos
A responsabilidade deve ser explicitamente determinada
Segregação de funções
Uso de confirmações extracontábeis
Toda instrução deve ser feita por escrito
Sistemas de informações
O volume de transações
O tipo de programa aplicativo utilizado, sua segurança, confiabilidade nos cálculos efetuados e relatórios gerados
A integração/interação entre os programas aplicativos
A disponibilidade de dados, tais como documentos-fonte, certos arquivos informatizados e outras documentações comprobatórias, necessários ao trabalho do auditor. Essa disponibilidade pode existir apenas por um curto período ou apenas em arquivo eletrônico
A capacidade da estrutura de PED da entidade para gerar relatório interno útil para o desenvolvimento de testes substantivos e outros procedimentos analíticos
Avaliação dos SI em relação aos controles
Segregação de funções deficiente (muitos controles exercidos pelo sistema de PED podem sobrepor os CI exercidos em diversas fases do processo)
Uniformidade das transações efetuadas
Possíveis erros/falhas no desenvolvimento, manutenção e execução do PED, comprometendo a consistência e acuracidade das informações prestadas
Fidelidade e segurança física das informações
Segurança lógica e confidencialidade das informações
Conhecimento das atividades do cliente
Compras
Vendas
Folha de pagamento
Relevância e riscos de auditoria
Relevância
Na fase de planejamento, o auditor independente deve estabelecer um nível de relevância aceitável para permitir a detecção de distorções relevantes. Tanto o montante (aspecto quantitativo) como a natureza (aspecto qualitativo) de possíveis distorções devem ser considerados e documentados nos papéis de trabalho de auditoria, para referência durante a execução e a conclusão dos trabalhos
Distorções de caráter qualitativo
Ausência de divulgação de um descumprimento regulamentar ou contratual quando tal descumprimento possa vir a afetar, de forma relevante, a capacidade operacional da entidade auditada ou possa resultar em sanções
Inadequada descrição de uma prática contábil quando for provável que um usuário das demonstrações contábeis possa interpretar, incorretamente, tal prática
Materialidade
Pode ser definida como o valor mínimo para o qual a ocorrência de um erro não detectado pode vir a causar distorções significativas nas demonstrações contábeis
Materialidade para análise de contas
Exemplos
0,5% a 1% do ativo total
0,5% a 1,5% do patrimônio líquido
1% da receita bruta
Materialidade para ajustes e testes
10% do lucro líquido
0,05% a 0,10% do patrimônio líquido
Risco
Consiste na possibilidade de o auditor emitir uma opinião inadequada sobre demonstrações contábeis (DC) significativamente incorretas. Em outras palavras, seria o caso de o auditor afirmar que as DC estão adequadamente representadas (relatório limpo) quando na verdade contêm erros ou classificações incorretas materiais/relevantes
Geral
Considerando as demonstrações contábeis tomadas no seu conjunto, bem como as atividades, qualidade da administração, avaliação do sistema contábil e de controles internos e situação econômica e financeira da entidade
Específicos
Relativos ao saldo das contas ou natureza e volume das transações.
Risco Inerente
É aquele comum a qualquer atividade empresarial. Apresenta-se com ênfase na parte operacional.
Riscos de controle
Refere-se à possibilidade de ocorrência de um erro material em um saldo ou conjunto de transações que não possa ser evitado pelos controles internos preventivos e/ou detectado pelos controles internos detectivos do cliente auditado
Riscos de detecção
No caso do risco de detecção, o ponto está na possibilidade de os procedimentos executados pela auditoria não serem capazes de detectar um erro material em um saldo ou conjunto de transações
Revisão Analítica
Consiste na avaliação pormenorizada do comportamento, discrepâncias e uniformidade tanto nas contas patrimoniais e de resultado quando na avaliação das atividades operacionais
Análise das Dcs
Análise contextual
Fatores relevantes na execução dos trabalhos
O conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior
O conhecimento detalhado do sistema contábil e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade
Os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade, quer pelo volume de transações, quer pela complexidade de suas atividades
A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados
A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas
O uso dos trabalhos de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos
A natureza, o conteúdo e a oportunidade dos pareceres, relatórios e outros informes a serem entregues à entidade
A necessidade de atender a prazos estabelecidos por entidades reguladoras ou fiscalizadoras e para a entidade prestar informações aos demais usuários externos