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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200
Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de conformidad con las NIA´s
Responsabilidades del auditor independiente cuando lleva a cabo una auditoría de EEFF
NIA 210
Acuerdo de los términos del encargo de auditoria
Responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo
NIA 220
Control de Calidad sobre los Estados Financieros, NICC 1 – Norma Internacional de Control de Calidad y Actualización sobre la ISQM 1
determinar las responsabilidades del auditor respecto a la aplicación de los procedimientos de control de calidad de la firma a cada encargo
NIA 230
Documentación de Auditoria
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: Un registro suficiente y apropiado de la base del reporte del auditor. Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada de acuerdo con las NIA
NIA 240
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en la auditoría de EEFF
Establecer normas y dar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en considerar el riesgo de fraude en la auditoría de los estados financieros. Requiere que el auditor evalué el riesgo de fraude y determine respuestas sobre los riesgos evaluados.
NIA 250
Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de los EEFF
Responsabilidad del auditor sobre la consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. Responder de manera apropiada al incumplimiento o sospecha del mismo con leyes o regulaciones identificado durante la auditoría
NIA 260
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
Es la auditoría de EEFF, pero también puede aplicarse, a las auditorías de otra información financiera histórica, cuando los responsables del gobierno de la entidad sean los responsables de supervisar la a preparación de dicha información financiera histórica.
NIA 265
Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
Trata sobre la responsabilidad del auditor para comunicar de la materia apropiada, a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado en la auditoría de los estados financieros.
DETERMINACION DEL RIESGO Y RESPUESTAS
NIA 300
Planificación de la auditoría de estados financieros
Involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo.
NIA 315
Identificación y evaluación del riesgo de error material.
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los EEFF, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
NIA 320
Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de EEFF.
NIA 330
Respuestas del auditor a los riesgos valorados
Brindar una guía sobre la forma cómo los auditores deben obtener evidencia suficiente y apropiada con respecto a los riesgos evaluados de incorrección material por medio del diseño e implementación de respuestas apropiadas a esos riesgos.
NIA 402
Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que usa una organización de servicios
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios.
NIA 450
Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los EEFF.
EVIDENCIA
NIA 500
Evidencia de auditoría
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los EEFF.
NIA 501
Consideraciones específicas para determinadas áreas
Expone las consideraciones específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones, e información por segmentos, de acuerdo con las normas internacionales.
NIA 505
Confirmaciones externas
Trata del uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría.
NIA 510
Encargos iniciales de auditoría
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Los saldos de apertura contienen errores significativos que afecten a los EEFF del ejercicio actual.
NIA 520
Procedimientos analíticos
Habla sobre los procedimientos analíticos de auditoría, los cuales son necesarios para la obtención de evidencia relevante y confiable sobre la razonabilidad de los EEFF que sustente la opinión de auditoría.
NIA 530
Muestreo de auditoría
Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
NIA 540
Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada a revelar, al realizar una auditoría de EEFF.
NIA 550
Partes vinculadas
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de EEFF.
NIA 560
Hechos posteriores
Presenta las responsabilidades que tiene el auditor con los hechos sucedidos después de realizada la auditoría de EEFF, ya que los estos pueden ser afectados no solo por la evidencias que surgen a la fecha de los EEFF, sino también por aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo.
NIA 570
Empresa en funcionamiento
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de EEFF, en relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los EEFF.
NIA 580
Manifestaciones escritas
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de EEFF, de obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad.
USANDO EL TRABAJO DE OTROS
NIA 600
Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
Establece los lineamientos que debe tener en cuenta un auditor para realizar la auditoría de grupos, es aplicable a la auditoría de estados financieros de grupos empresariales tales como: matrices, subsidiarias, filiales y otras entidades pertenecientes a un grupo económico.
NIA 610
Utilización del trabajo de los auditores internos
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de conformidad con la NIA 315, que es posible que la función de auditoría interna sea relevante para la auditoría.
NIA 620
Utilización del trabajo de un experto del auditor
Se refiere a los aspectos que debe tener en cuenta el auditor cuando decida recurrir al trabajo de otro experto para fortalecer sus evidencias.
CONCLUSIONES Y REPORTES
NIA 701
Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente
Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo que se debe comunicar en el informe de auditoría como la estructura y contenido de dicha comunicación.
NIA 705
Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA 700 , concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los EEFF.
NIA 706
Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente
Llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los EEFF de tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios comprendan los EEFF.
NIA 710
Información comparativa- cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información comparativa incluida en los EEFF que presenta, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable relativos a la información comparativa; y emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.
NIA 720
Responsabilidades del auditor con respecto a otra información
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra información, tanto financiera como no financiera (distinta de los estados financieros y del informe de auditoría correspondiente), incluida en el informe anual de una entidad.
ÁREAS ESPECIALIZADAS
NIA 800
Consideraciones especiales-‐Auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos
Establece cada uno de los lineamientos sobre los cuales el auditor deberá estructurar su trabajo de auditoría cuando este conlleve el cumplimiento de propósitos especiales, razón por la cual su naturaleza, oportunidad y alcance variará dependiendo de las circunstancias.
NIA 805
Consideraciones especiales-Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero
Esta NIA trata de las consideraciones especiales para la aplicación de dichas Normas Internacionales de Auditoría a la auditoría de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero. El estado financiero o el elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero puede haber sido preparado de conformidad con un marco de información con fines generales o con fines específicos.
NIA 810
Auditoría de EEFF resumidos
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con un encargo para informar sobre unos EEFF resumidos derivados de unos EEFF auditados por dicho auditor de conformidad con las NIA.
