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第4章 外币折算 - Coggle Diagram
第4章 外币折算
外币交易
1、买入或者卖出以外币计价的商品或劳务（购销业务)
分录基本一样；
入账价值：采用交易日当天的即期汇率（将外币折算为人民币入账）
付款日/收款日与交易日不同时：
（1）产生的差额 记财务费用——汇兑损益
产生税费：应减少银行存款——人民币账户
写分录时注意：要写外币账户名称
要写（1000*6.478）明细计算
2、外币融资业务（含接受捐赠）
汇率采用：收到投资日/收款日的即期汇率
捐赠记营业外收入
资本公积——股本溢价冲发行费用
3、外币兑换业务
财务费用——汇兑损益 在
借方
一律按银行买入卖出的汇率价格入账
（1）银行存款——xx账户（增加减少）
（2）与当日的即期汇率的差额记汇兑损益
4、期末项目金额调整
以公允价值计量的非货币性项目
记”在建工程“
“公允价值变动损益”
“其他综合收益”
外币货币性项目
记“财务费用——汇兑损益
按成本与可变现净值孰低计量的存货
资产减值损失
（1）期末外币余额—（2）折算成人民币余额VS期初调整前的人民币余额——（3）差额记“财务费用——汇兑损益
外币财务报表折算
SOFP
资产与负债
采用资产负债日的即期汇率
货币性项目、以公允价值计量的非货币性项目要调整
所有者权益
股本、资本公积
使用确认当日的即期汇率
未分配利润
当年平均汇率
盈余公积
当年平均汇率
其他综合收益
当年平均汇率
盈余公积、未分配利润是累计数
外币财务报表折算差额计入“其他综合收益”
与境外经营相关部分，转入处置当期损益
SOPL
用当年的平均汇率来结算
记账本位币
不可随意变更
变更：采用变更日的即期汇率折算