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NIA 230: DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
1. INTRODUCCIÓN
NATURALEZA Y PROPÓSITO
La documentación proporciona evidencia que permite llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos del auditor
Facilita la planificación y ejecución de auditoría
Permite al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo
Es útil para realizar revisiones de control de calidad
ALCANCE
El auditor tiene la responsabilidad de preparar la documentación correspondinte a una auditoría de estados financieros
2. OBJETIVO
Preparar la documentación que proporcione un registro suficiente de las bases para el informe de auditoía
Proporcionar evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad a las NIA
3. DEFINICIONES
ARCHIVO DE AUDITORÍA
Medios de almacenamientos de datos físicos o electrónicos que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría
AUDITOR EXPERIMENTADO
Persona con experiencia práctica en auditoría y conocimiento sobre las NIA, requerimientos legales, entorno empresarial y proceso de auditoría
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
Registro de los procedimientos de auditoría aplicados de la evidencia obtenida y conclusiones alcazadas por el auditor
4. REQUERIMIENTOS
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS Y LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA
El auditor documentará las discuciones sobre cuestiones significativas con la dirección y responsables del gobierno de la entidad
Cuando el auditor determine necesario no cumplir un requerimiento de una NIA, deberá documentar el modo en que los procedimientos alternativos alcanzan los objetivos
El auditor dejará contancia de la persona que realizó y revisó el trabajo, y de las caracteristicas de las partidas sobre las que se realizaron pruebas
El auditor preparará documentación que permita a un auditor que no haya tenido contacto previo con la auditoría la comprensión de la naturaleza al realizar los procedimientos de auditoría
PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
El auditor preparará la documentación de auditoría de manera oportuna
COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA
La documentación se reunirá en el archivo de auditoría y completará el proceso de compilación de archivo final después de la fecha del informe de auditoría
Después de la compilación del archivo final el audittor no eliminará la documentación antes que termine el plazo de conservación
Si el auditor modifica la documentación despues de que se haya terminado la compilación del archivo final deberá documentar los motivos, encargado y fecha en que se realizó
5. GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
DOCUMENTACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA OBTENIDA
No es necesario incluir borradores reemplazados de papeles de trabajo en la documentación de auditoría
El auditor preparar como parte de la documentación un resumen que describa las cuestiones significativas
La documentación puede reggistrarse en: Propgramas de auditoría , memorandos relativos, listados de comprobación
La documentación puede incluir registros como actas de reuniones prparadas por el personal de la entidad y aprobadas por el auditor
La estructura de la documentación dependerá de la dimención, naturaleza, riesgos significatividad de la evidencia
COMPILACIÓN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORÍA
La finalización de la compilación del archivo final de auditoría no implica la aplicación de nuevos procedimientos
El plazo para la compilación del archivo final no exede los 60 días despues de la fecha del informde de auditoría
La documentación podrá ser modificada cuando exista la necesidad de aclarar documentación como consecuencia de comentarios recibidos durante la inpección de seguimiento
PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIÓN
La preparación oportuna contribuye a la calidd de auditoría y facilita la revisión de la evidencia
