Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
THU NHẬP KHÁC TRONG THUẾ TNDN BAO GỒM 23 KHOẢN TN SAU - Coggle Diagram
THU NHẬP KHÁC TRONG THUẾ TNDN BAO GỒM 23 KHOẢN TN SAU
TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán
TN từ chuyển nhượng BĐS
Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản
Thu tiền từ bản quyền dưới mọi hình thức trả cho quyền SH, quyền sử dụng tài sản
TN về quyền sở hữu trí tuệ
TN từ chuyển giao công nghệ
Cách tính : = tổng số tiền thu đươc - chi phí tạo ra quyền SH trí tuệ, công nghệ chuyển giao - chi phí duy trì, nâng cấp , phát triển
TN từ chuyển nhượng, thanh lý TS( trừ BĐS) = DT - giá trị còn lại tại thời điểm thanh lý - các khoản được trừ liên quan đến việc thanh lý TS
Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn > lãi chi trả tiền vay theo qui định thì phần chênh lệch tính vào TN khác khi xác định thuế TNDN
Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn < lãi chi trả tiền vay theo qui định thì phần chênh lệch giảm trừ vào TN SXKD khi xác định TN chịu thuế
Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ
8.Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) tổng giá mua của số lượng ngoại tệ bán ra.
Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được.
Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót phát hiện ra.
Trường hợp DN có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm HĐ , các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết > các khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng => chênh lệch tính vào TN khác
Trường hợp DN có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm HĐ , các khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết < các khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng => chênh lệch tính giảm trừ TN khác
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, được xác định cụ thể như sau:
Chênh lệch tăng do đánh giá lại TS => TN khác
Chênh lệch giảm do đánh giá lại TS => giảm trừ TN khác
chênh lệch tăng do đánh giá lại QSDĐ = > TN khác ( không đươc trích KH, không được phân bổ dần giá trị đất vào chi phí được trừ trong thời gian tối đa không quá 10 năm bắt đ từ năm giá trị QSĐ được đem góp vốn
Chênh lệch giảm do đánh giá lại QSĐ => giảm trừ TN khác
Doanh nghiệp nhận tài sản góp vốn, nhận tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được trích khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo giá đánh giá lại (trừ trường hợp giá trị quyền sử dụng đất không được trích khấu hao hoặc phân bổ vào chi phí theo quy định).
TN cho thuê tài sản = DT từ cho thuê - chi phí khấu hao, tu sửa , bảo dưỡng , cho thuê để cho thuê lại ( nếu có ) - các chi phí khác có liên quan đến việc cho thuê TS
Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.
Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận được từ các tổ chức, cá nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp với pháp luật dân sự do doanh nghiệp bàn giao lại vị trí đất cũ để di dời cơ sở sản xuất kinh doanh sau khi trừ các khoản chi phí liên quan như chi phí di dời (chi phí vận chuyển, lắp đặt), giá trị còn lại của tài sản cố định và các chi phí khác (nếu có).
Riêng các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất doanh nghiệp nhận được theo chính sách của Nhà nước, được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt để di dời cơ sở sản xuất thì thực hiện quản lý, sử dụng theo quy định của pháp luật có liên quan.
Các khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí; khoản hoàn nhập dự phòng bảo hành công trình xây dựng.
Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không tính trong doanh thu như: thưởng giải phóng tàu nhanh, tiền thưởng phục vụ trong ngành ăn uống, khách sạn sau khi đã trừ các khoản chi phí để tạo ra khoản thu nhập đó.
Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi đã trừ chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ, được xác định cụ thể như sau:
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm được tạo ra trong quá trình sản xuất của các sản phẩm không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.
Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh ngay trong năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì được tính giảm trừ chi phí trong năm quyết toán đó. Trường hợp khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất khẩu, thực nhập khẩu phát sinh của các năm quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trước thì tính vào thu nhập khác của năm quyết toán phát sinh khoản thu nhập. Khoản thu nhập này liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Khoản thu nhập này không liên quan trực tiếp lĩnh vực sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác.
Các khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế trong nước được chia từ thu nhập trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện tiếp nhận thêm thành viên góp vốn mới theo quy định của pháp luật mà số tiền thành viên góp vốn mới bỏ ra cao hơn giá trị phần vốn góp của thành viên đó trong tổng số vốn điều lệ của doanh nghiệp thì xử lý như sau:
Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được xác định là thuộc sở hữu của doanh nghiệp, bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh thì không tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp nhận vốn góp
Nếu khoản chênh lệch cao hơn này được chia cho các thành viên góp vốn cũ thì khoản chênh lệch này là thu nhập của các thành viên góp vốn cũ”.
Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.