Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Buổi 23+24 - Coggle Diagram
Buổi 23+24
Sửa bài tập số 33
Câu 1: Theo pháp luật thuế TNCN, số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập của hộ gia đình/ cá nhân có một dãy 5 phòng trọ cho sinh viên thuế có doanh thu tính thuế được niêm yết công khai tại trụ sở cơ quan thuế quân lý là 200 triệu đồng/năm:
1.000.000 đồng
4.000.000 đồng
10.000.000 đồng
20.000.000 đồng
Đáp án: 1
Câu 2: Theo pháp luật thuế TNDN, thu nhập từ bán sản phẩm làm ra tử công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam theo quy định của pháp luật và hướng dẫn của Bộ Khoa học và Công nghệ được miễn thuế TNDN trong thời gian:
Tối đa không quá một (01) năm kể từ ngày có doanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam
Tối đa không quá ba (03) năm kế từ ngày có đoanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam
Tối đa không quá năm (05) năm kế từ ngày có doanh thu bản sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam
Tối đa không quá chín (09) năm kế từ ngày có doanh thu bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam
Đáp án: 3
Câu 3: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đổi với khoản chi nào dưới đây:
Số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ ngôi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định của pháp luật thuế GTGT
Số tiền thuế TNCN do DN khấu trừ trên thu nhập của người lao động để nộp vào ngân sách NN
Thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài trong trường hợp thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoải, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN.
Không khoản chi nào nêu trên
Đáp án: 3
Câu 4: Theo pháp luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, hàng hóa của cơ sở sản xuất bán ra trong nước nào sau đây chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?
Hàng mã dùng để trang trí
Hàng mã là đồ chơi trẻ em
Hàng mã là đồ dùng dạy học
Cả ba (03) phương án trên đều đúng.
Đáp án: 1
Câu 5: Theo pháp luật thuế Tài nguyên, người nộp thuế tài nguyên là:
Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định của Luật Thuế tài nguyên
Tổ chức, cá nhân bán tải nguyễn thuộc đói tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định của Luật Thuế tài nguyên
Tổ chức, cá nhân kinh doanh các loại tài nguyên thuộc đổi tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định của Luật Thuế tài nguyên
Cả ba trường hợp nêu trên
Đáp án: 1
Câu 6: Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đổi với khoản chỉ nào sau đây:
Khoản chi khấu hao đối với tài sản cố định là nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca do doanh nghiệp đầu tư xây dựng để phục vụ cho người lao động làm việc tại DN
Khoản chi khấu hao trong thời gian tài sản cố định tạm thời đừng tham gia sản xuất kinh doanh từ 09 tháng trở lên đối với trường hợp do sản xuất theo mùa vụ
Phân trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng /xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống sử dụng vào mục đích kinh doanh vận tải hành khách theo quy định
Khoản chi B và C
Đáp án: 2
Câu 7: Trường hợp người nộp thuế vừa có số tiền vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền chậm nộp, tiền phạt thì việc thanh toán được thực hiện theo thứ tự:
Tiền thuế phát sinh, tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp, tiền thuế nợ, tiền phạt
Tiền thuế phát sinh, tiền thuế truy thu, tiền phạt, tiền chậm nộp, tiền thuế nợ
Tiền thuế nợ, tiên thuế truy thu, tiễn thuế phát sinh, tiển chậm nộp, tiền phạt
Tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp, tiền thuế phát sinh, tiền phạt
Đáp án: 4
Câu 8: Sau khi nhận được Quyết định ấn định thuế của CQT, trường hợp người nộp thuế không đồng ý với số thuế do CQT ấn định thì người nộp thuế:
Nộp số tiền thuế trên cơ sở tính toán của người nộp thuế và yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc ấn định thuế
Nộp đủ số tiền thuế theo quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế và có quyền yêu cầu cơ quan thuế giải thích về việc ấn định thuế
Yêu cầu cơ quan thuế giải thích về việc ấn định thuế, sau khi có trả lời của cơ quan thuế thỉ thực hiện nộp tiền thuế
Khiếu nại, khởi kiện về việc ấn định thuế, sau khi có trả lời của CQT thi thực hiện nộp tiền thuế
Đáp án: 2
Câu 9: DN trong kỳ tỉnh thuế TNDN có hoạt động sản xuất kinh doanh bị lỗ, hoạt động chuyển nhượng bất động sản có thu nhập thì DN:
Được bù trừ thu nhập hoạt động chuyển nhượng BĐS với lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh
Không được bù trừ thu nhập hoạt động chuyên nhượng BĐS với lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh
Được lựa chọn bù trừ hoặc không bù trử thư nhập hoạt động chuyển nhượng BĐS với lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đáp án: 2
Câu 10: Thuế TNCN phải nộp đối với TN từ chuyên nhượng phản vốn góp của cá nhân cư trủ được xác định như sau:
Giá chuyển nhượng nhân (x) thuế suất 0,1%
Giá chuyển nhượng nhân (x) thuế suất 2%
[Giá chuyên nhượng trừ (-) Giá mua trừ (-) Các chi phí hợp lý liên quan đến việc chuyển nhượng] nhân (x) thuế suất 0,1%
[Giá chuyển nhượng trừ (-) Giá mua trừ (-) Các chi phí hợp lý liên quan đến việc chuyển nhượng] nhân (x) thuế suất 20%
Đáp án: 4
Câu 11: Theo pháp luật thuế TNCN, khoản chỉ nào dưới đây của người sử dụng lao động tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động:
Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động
Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho thân nhân của người lao động
Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho lao động nữ có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn đang nuôi con nhỏ
Phương án B và C
Đáp án: 3
Câu 12: Theo pháp luật thuế TNCN, phần tăng thêm của giá trị vốn góp cá nhân nhận được khi giải thế DN là:
Thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh
Thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn
Thu nhập được miễn thuế TNCN.
Đáp án: 3
Câu 13: Theo pháp luật thuế bảo vệ môi trường, thuế bảo vệ môi trường phải nộp được tính theo công thức nào dưới đây:
Bằng ) Số lượng đơn vị hóa tỉnh thuế nhân (x) với Mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hóa
Bằng ) Số lượng đơn vị hóa tính thuế nhân (x) với Giá tính thuế nhân (x) với Thuế suất thuế bảo vệ môi trường
Bằng ) Số lượng đơn vị hóa tính thuế nhân (x) với Giá tính thuế chưa bao gồm thuế GTGT nhân (x) với Thuế suất thuế bảo vệ môi trường.
Đáp án: 3
Câu 14: Trường hợp người nộp thuế được cơ quan thuế chấp thuận gia hạn nộp thuế thì trong thời gian được gia hạn nộp thuế:
Không tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với số tiền thuế được gia hạn
Tính tiền chậm nộp tiền thuế đổi với số tiền thuế được gia hạn theo mức 0.01%/ngày
Tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với số tiền thuế được gia hạn theo mức 0.03%/ngày
Tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với số tiền thuế được gia hạn theo mức 0.05%/ngày
Đáp án: 1
Câu 15: Khoản phụ cấp nào dưới đây được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động:
Phụ cấp quốc phòng, an ninh
Phụ cấp công vụ đối với cán bộ, công chức theo quy định
Phụ cấp chức vụ đối với cán bộ, công chức, viên chức theo quy định
Không khoản phụ cấp nào nêu trên được trừ
Đáp án: 1
Câu 16: Doanh nghiệp được tính vào chi phi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi phí nào dưới đây:
Lỗ chênh lệch tỷ giá hồi đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế
Lỗ chênh lệch tỷ giá hồi đoái do đánh giá lại các khoản nợ phái trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế
Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế
Cả ba (03) khoản chi phí nêu trên
Đáp án: 2
Câu 17: Theo pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt, dịch vụ nào sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?
Dịch vụ kinh doanh casino
Dịch vụ kinh doanh đặt cược
Dịch vụ kinh đoanh cầm đồ
Dịch vụ kinh doanh karaoke
Đáp án: 3
Câu 18: Trường hợp đã quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì người nộp thuế:
Không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiên thuế thiểu, số tiền thuế trồn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN trong thời hạn 3 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.
Không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiểu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN trong thời hạn 5 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.
Không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trồn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN trong thời hạn 7 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm
Không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN trong thời hạn 10 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm
Đáp án: 4
Câu 19: Hành vi nào sau đây của người nộp thuế thuộc hành vi vi phạm quy định vể thủ tục thuế:
Chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định
Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp
Hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Chậm nộp tiền thuế
Đáp án: 1
1.Trường hợp nào mua hàng hóa dịch vụ không cần hóa đơn nhưng cần lập bảng kê 01?
Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; (không qua thương lái)
Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra
Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra
Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt
Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; vd mua ô tô của vợ sếp
Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bài tập số 34
Đề bài:
Một công ty TNHH kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu trong năm tính thuế 2019 có tài liệu sau:
Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 400 tỷ đồng.
Chi phí kinh doanh phân bổ cho doanh thu tiêu thụ trong năm:
Khấu hao TSCĐ: 30 tỷ đồng trong đó: khấu hao trong thời gian 12 tháng dừng hoạt động để sửa chữa của TSCĐ là: 200 triệu đồng, khấu hao của xe ô tô đưa đón công nhân trích theo chế độ quy định: 300 triệu đồng.
Giá mua của hàng bán ra: 260 tỷ đồng, trong đó, chi phí HH bị hư hỏng do hết hạn sử dụng: 5 tỷ đồng
Tiền lương phải trả người lao động: 24 tỷ đồng; đã trả người lao động tính đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm: 20 tỷ đồng.
Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương: 60 trđ.
Phí BHBB phải nộp theo chế độ quy định là 5,04 tỷ đồng. Công ty đã nộp 4 tỷ. Còn nợ BHXH 1,04 tỷ đồng.
Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động theo quy định tại hợp đồng lao động: 1,2 tỷ đồng.
Chi nộp các khoản phạt: 1 tỷ đồng, trong đó: phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800 trđ; phạt khai thiếu thuế: 200 trđ
Các chi phí khác: 50 tỷ đồng, trong đó, chi phí chơi gôn của Giám đốc công ty: 500 triệu đồng
TNCT khác: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 900 trđ.
Yêu cầu:
Rà soát các khoản chi DN kê khai để xác định các khoản được trừ và không được trừ với mức cụ thể.
Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộptrong năm. Biết rằng:
Thuế suất thuế TNDN: 20%;
Doanh nghiệp có 200 người lao động;
Các khoản chi phí của DN đều có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật;
DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;- Doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng ở mức tối đa theo quy định của pháp luật
Giả sử số tiền lương đã trả người lao động khi đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm là 22 tỷ đồng. Số tiền nợ lương còn lại là do DN trích lập dự phòng quỹ lương ở mức tối đa theo quy định của pháp luật. Các điều kiện khác không đổi. Hãy xác định lại thuế TNDN phải nộp
Bài giải:
1.Rà soát các chi phí được trừ và không được trừ:
Khấu hao trong thời gian 12 tháng dừng hoạt động để sửa chữa của TSCĐ không được tính vào chi phí được trừ: 200trđ
=> Khấu hao được tính vào chi phí được trừ là : 30.000trđ - 200 tr= 29.800trđ
Giá mua hàng hóa bán ra được tính vào CP được trừ: 260.000 trđ
Tiền lương phải trả người lao động: 20.000trđ+17%*20.000trđ) = 23.400trđ < 24.000trđ
Do đó tổng CP tiền lương được tính vào chi phí được trừ là: 23.400trđ
Suy ra chi phí tiền lương không được tính vào chi phí được trừ là: 24.000trđ – 23.400trđ = 600trđ
Chi tài trợ cho Hội Người cao tuổi địa phương không được tính vào chi phí được trừ là: 60 trđ
Phí BHBB phải nộp theo chế độ quy định được tính vào chi phí được trừ là: 5.040 trđ
Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động theo quy định tại hợp đồng lao động không được tính vào chi phí được trừ là: 1.200 trđ
Phạt khai thiếu thuế không được tính vào chi phí được trừ là: 200 trđ
Chi phí chơi gôn của Giám đốc công ty không được tính vào chi phí được trừ là: 500 trđ
Các khoản chi phí khác được tính vào chi phí được trừ là: 50.000trđ- 500trđ = 49.500trđ
==>Tổng chi phí được trừ = 29.800trđ+260.000trđ+23.400trđ+5.040trđ+49.500trđ=367.740 trđ
==>Tổng chi phí không được trừ =200trđ+600trđ+ 60trđ+ 1.200trđ+ 200trđ+ 500trđ= 2.760trđ
Xác định thuế TNDN phải nộp: + DT bán hàng: 400trđ+ Thu nhập khác: 900trđ-800trđ=100trđ
Vậy thuế Thu nhập DN = (Doanh thu – chi phí được trừ + các khoản thu nhập khác)
20%=(400.000trđ – 367.740trđ + 100 trđ)
20%= 6.472 trđ
Giả sử số tiền lương đã trả người lao động khi đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm là 22 tỷ đồng.
Ta có: 22.000trđ + 22.000trđ*17% = 25.740 trđ > 24.000 trđ => Số tiền lương hợp lệ được trừ là 24.000trđ, tăng so với trường hợp trên là 600 trđ.
=> Thu nhập tính thuế giảm xuống 600 trđ
=> Thuế TNDN giảm là = 600trđ * 20% = 120 trđ
Vậy thuế TNDN phải nộp là = 6472 – 120 = 6.352 trđ
2.Trong trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập và nộp thuế tại nước ngoài, thì phần thuế này được xử lý như thế nào? => tính tổng số thuế thu nhập toàn cầu theo luật VN là bao nhiêu, rồi xem mức thuế đối với thu nhập của nước ngoài theo luật VN là bao nhiêu=> lấy mức Min giữa thuế đã nộp tại nước ngoài và thuế tương ứng tại VN
3.Trường hợp nào được giảm thuế TNCN? ==> Thiên tai, khó khăn,…nhưng không được giảm quá số thuế phải nộp
Đối với hoạt động xây lắp công trình hoặc thực hiện thi công công trình thì phải theo dõi DT giá vốn như thế nào? Phải theo dõi theo công trình, chi phí chung phân bổ theo tiêu thức phù hợp. Không vượt định mức, không vượt dự toán
5.Tối ưu BHXH, BHYT thì mình tận dụng cái gì? Muôn không đóng BHXH bằng đúng lương thực trả thì đưa khoản chêch lệch vào những khoản phụ cấp không đóng BHXH, đặc biệt xây dựng lương KPI (có 15 khoản hỗ trợ ko đóng BHXH)