Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp -…

- - - - TK 334: Phải trả người lao động: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh thoán các khoản phải trả cho công nhân viên của DN về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của CNV ( Trong các doanh nghiệp xây lắp TK này còn được dùng để phản ánh tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài)
        
        Kết cấu TK 334 ( bên nợ là màu xanh lam)
        
        Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã ứng cho công nhân viên
        
        Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên
        
        Các khoản tiền công đã ứng trước, hoặc đã trả với lao động thuê ngoài ( đối với DN xây lắp)
        
        Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả cho công nhân viên
        
        Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài ( đối với doanh nghiệp xây lắp)
        
        Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho CNV.
        
        Số dư bên có: Các khoản tiền công còn phải trả cho lao động thuê ngoài
        
        TK có thể có số dư bên nợ nếu số đã trả vượt quá số phải trả
        
        TK 334: có 2 TK cấp 2
        
        TK 3341: Phải trả công nhân viên
        
        TK 3348: Phải trả người lao động khác
      - TK 338: phải trả, phải nộp khác
        
        Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các TK khác ( từ 331 đến 336). TK khoản này liên quan đến các nghiệp vụ chủ yếu sau đây
        
        Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền
        
        Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể ( trong và ngoài đơn vị) theo quyết định của cấp có thẩm quyền ghi trong biên bản xử lý, nếu đã xác định được nguyên nhân
        
        Tình hình trích và thanh toán BHXH, BHYT,BHTN và KPCĐ
        
        Các khoản khấu trừ vào tiền lương của CNV theo quyết định của tòa án ( tiền nuôi con khi ly dị, con ngoài giá thú, lệ phí tòa án, các khoản thu hộ, đền bù,...)
        
        Các khoản lãi phải trả cho các bên tham gia liên quan
        
        Các khoản đi vay, đi ,đi mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời
        
        Các khoản tiền nhận từ đơn vị ủy thác hoặc các đại lý của đơn vị nhận ủy thác hàng xuất, nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng để nộp các loại thuế xuất, nhập khẩu, thuế GTGT
        
        Doanh thu nhận trước về lao vụ dịch vụ đã thực hiện
        
        Khoản phải trả về cổ phần hóa
        
        Các khoản phải trả, phải nộp khác
        
        Kết cấu TK 338,bên nợ ( màu lam)
        
        Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
        
        Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị
        
        Số BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHTN, BHYT và KPCĐ
        
        Các khoản làm giảm khoản phải trả về cổ phần hóa
        
        Kết chuyển doanh thu nhận trước sang tài khoản 511, tương ứng với doanh thu của kỳ kế toán
        
        Trả lại tiền cho khách hàng ( trường hợp chưa kết chuyển sang TK doanh thu bán hàng)
        
        Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết ( chưa xác định rõ nguyên nhân)
        
        Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể ( trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân
        
        Trích BHXH,BHTN,BHYT và KPCĐ vào CPSX, kinh doanh
        
        Các khoản thanh toán với CNV về tiền nhà, điện, nước ở tập thể
        
        Tính BHXH,BHTN,BHYT trừ vào lương của CNV
        
        BHXH và kinh phí công đoàn vượt mức chi được cấp bù
        
        Doanh thu nhận trước
        
        Các khoản phải trả khác
        
        Số dư bên có
        
        Số tiền còn phải trả, còn phải nộp
        
        BHXH,BHYT;BHTN và KPCĐ đã trích chưa nộp đủ cho cơ quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết
        
        Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết
        
        Khoản phải trả về cố phần hóa phát sinh
        
        Doanh thu nhận trước hiện có cuối kỳ
        
        TK này có thể có số dư bên nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH và KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù
        
        TK 338 có 8 TK cấp 2
        
        TK 3381: Tài khoản thừa chờ giải quyết: phản ánh giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm thầm quyền. ( Trường hợp giá trị tài sản thừa đã xác định được nguyên nhan và có biên bản xử lý thì được ghi ngay vào các TK liên quan, ko hạch toán qua TK 338(3381)
        
        TK 3382: Kinh phí công đoàn: phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn ở đơn vị
        
        TK 3383: Bảo hiểm xã hội: phản ánh tình hình trích và thanh toán Bảo hiểm xã hội: ở đơn vị
        
        TK 3384: Bảo hiểm y tế: phản ánh tình hình trích và thanh toán Bảo hiểm y tế theo quy định
        
        TK 3385: Phải trả về cổ phần hóa
        
        TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
        
        TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
        
        TK 3388- phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh trong các TK từ 331 đến 336 từ TK 3381 đến 3387.
      - TK 335: Chi phí phải trả
        
        TK này dùng để phản ánh các khoản chi phí trích trước về tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất, sữa chữa lớn TSCĐ và khoản trích trước khác
        
        Kết cấu TK 335 ( bên nợ màu xanh lam)
        
        Các khoản chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả và khoản điều chỉnh vào cuối niên độ.
        
        Khoản trích ước tính vào chi phí của các đối tượng có liên quan và khoản điều chỉnh vào cuối niên độ
        
        Số dư có: Khoản để trích trước tính vào chi phí hiện có
  - - - Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các chứng từ hạch toán lao động, kế toán xác định số tiền lương phải trả cho CNV và tính vào chi phí SXKD ở các bộ phận, đơn vị, các đối tượng sử dụng lao động
        
        Nợ TK 622: chi phí nhân công trực tiếp ( chi tiết theo từng đối tượng)
        
        Nợ TK 623(6231): CP sử dụng máy thi công ( trong DNXL)
        
        Nợ TK 627 (6271): chi phí sản xuất chung
        
        Nợ TK 641 (6411): Chi phí bán hàng
        
        Nợ TK 642 (6421): Chi phí quản lý doanh nghiệp
        
        1 more item...
        
        Số tiền ghi bên nợ các TK trên bao gồm tiền lương chính,tiền lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động ( trong DNXL), tiền ăn giữa ca, tiền cho lao động nữ các khoản mang tính chất như lương theo quy định của CN (như tiền thưởng trong quỹ lương) trực tiếp sản xuất, công nhân trực tiếp điều khiển xe máy thi công và phục vụ máy thi công trong các DNXL (TK 623), nhân viên phân xưởng, nhân viên quản lý đội xây dựng, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý DN, CNV bộ phận xây dựng cơ bản
        
        Một số lưu ý về tiền lương trong DNXL
        
        Tiền ăn giữa ca của công nhân xây lắp trong các DN xây lắp ko đc tính vào TK 622 như các DN khác đc tính vào TK 627(6271)
        
        Công nhân xây lắp trong các DNXL bao gồm: công nhân nề, mộc, sơn, bê tông, tháo lắp cốp pha, nhúng gạch vào nước, bảo dưỡng bê tông, lau máy trước khi lắp, công nhân vận chuyển vật liệu trong phạm vi thi công
        
        Công nhân phục vụ máy thi công bao gồm công nhân vận chuyển cung cấp nhiên liệu, vật liệu... cho xe, máy thi công
        
        Trong các DNXL, trường hợp có sử dụng lao động thuê ngoài không thuộc biên chế của DNXL, khi xác định tiền công phải trả đối với công nhân thuê ngoài kế toán ghi:
        
        Nợ TK 622,623
        
        Có TK 334(3348)
      - Khi tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên lấy từ quỹ khen thưởng, ghi
        
        Nợ TK 353 (3531)
        
        Có TK 334
      - Tính khoản BHXH phải trả thay lương cho công nhân viên khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động
        
        Nợ TK 338(3383): phải trả phải nộp khác
        
        Có TK 334: phải trả công nhân viên
      - Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của CNV gồm tiền tạm ứng sử dụng không hết, BHXH,BHYT, tiền bồi thường, tiền nhà, điện nước
        
        Nợ TK 334 - phải tra CNV
        
        Có TK 141: tạm ứng
        
        Có TK 138: phải thu khác
        
        Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
      - Khi ứng trước hoặc thực thanh toán các khoản tiền lương, tiền công tiền thưởng, các khoản mang tính chất tiền lương và các khoản phải trả khác cho công nhân viên
        
        Nợ TK 334
        
        Có TK 111
      - Tính thuế thu nhập của CNV, người lao động phải nộp nhà nước
        
        Nợ TK 334
        
        Có TK 333(3335): Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
    - - Căn cứ vào tiền lương phải trả cho CNV tính vào CPXS kinh doanh ở các bộ phận, các đối tượng và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ theo quy định, kế toán tính số BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ tính vào CPSXKD cho các bộ phận, các đối tượng, kế toán.
        
        Nợ TK 622
        
        Nợ TK 627
        
        Nợ TK 641
        
        Nợ TK 642
        
        Nợ TK 334
        
        1 more item...
        
        Đối với các DNXL khoản trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ của công nhân điều khiển xe máy thi công và phục vụ máy thi công không được tính vào TK 623, mà đc tính hết vào TK 627. Như vậy bút toán nợ TK 627, có TK 338(3382.3383.3384) trong các DNXL bao gồm các khoản trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ theo tỷ lệ % quy định hiện hành trên tiền lương phải trả công nhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội thi công ( thuộc biên chế của DN)
      - Tính BHXH phải trả cho CNV
        
        Nợ TK 338(3383)
        
        Có TK 334
      - Nộp BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ cho cơ quan quản lý hoặc khi chi tiêu BHXH, chi công đoàn tại đơn vị
        
        Nợ TK 338(3382,3383,3384,3386)
        
        Có TK 111,112
      - Khoản BHXH, DN đã chi theo chế độ được cơ quan BHXH hoàn trả, khi thực nhận được khoản hoàn trả KT ghi:
        
        Nợ TK 111,112
        
        Có TK 338
    - - Khi tính số trích trước trên lương nghỉ phép của công nhân sản xuất ghi
        
        Nợ Tk 622 - CP nhân công trực tiếp ( chi tiết theo đối tượng, SP)
        
        Nợ TK 623 (6231) - CPSD máy thi công ( đối với DNXL)
        
        Có TK 335: chi phí phải trả
      - Tiền lương nghỉ phép của CNSX thực tế phải trả
        
        Nợ TK 335
        
        Có TK 334
      - Tính số trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ, trên số tiền lương nghỉ phép phải trả của CNSX
        
        Nợ TK 622
        
        Có TK 338 ( 3382,3383,3384,3386)
        
        Riêng ngành SXXL, khi tính số trích BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ, trên số tiền lương nghỉ phép phải trả của CNXL, công nhân điều khiển máy thi công
        
        Nợ TK 627(6271)
        
        Có TK 338(3382,3383,3384,3386)
      - Cuối niên độ kế toán, tính toán tổng số tiền lương nghỉ phép đã trích trước trong năm của công nhân sản xuất và tổng số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh.
        
        Nếu số đã trích trước trên lương nghỉ phép CNSX tính vào CPSX nhỏ hơn số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh thì điều chỉnh tăng chi phí, KT ghi:
        
        Nợ TK 622,623 ( chênh lệch số tiền lương nghỉ phép phải trả lớn hơn số đã trích trước)
        
        Có TK 335
        
        Nếu số đã trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX tính vào CPSX lớn hơn số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh thì phải hoàn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí
        
        Nợ TK 335( chênh lệch só tiền lương nghỉ phép phải trả nhỏ hơn số đã trích trước)
        
        Có TK 622,623