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第三章所得税 - Coggle Diagram

- - - - 递延所得税负债
        
        确认
        
        确认
        
        借：所得税费用
        贷：递延所得税负债
        
        不确认的情况
        
        商誉的初始确认
        
        除了企业合并以外的既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易或事项
        
        与子公司、联营公司、合营公司投资相关的特别情况
        
        （1）投资企业能控制差异转回的时间
        （2）在未来很可能不会转回
        
        计量
        
        应纳税暂时性差异*所得税税率
    - - 递延所得税资产
        
        确认
        
        确认
        
        （1）与子公司、联营公司、合营公司投资相关的可抵扣暂时性差异
        
        （1）在未来很可能转回
        （2）未来期间很可能获得用来抵扣的应纳税所得额
        
        借：递延所得税资产
        贷：所得税费用
        
        对于采用权益法核算的长期股权投资所产生的差异，不确认相关所得税影响（即递延所得税资产或负债），除非要处置
        
        （2）未弥补亏损和税款抵减
        
        不确认
        
        不属于企业合并
        不影响会计利润和应纳所得税额
        
        如：鼓励创新创业的研发费用加计扣除税收优惠
        
        计量
        
        差异x预期差异转回期间的适用税率
    - - NBV：原值-备抵账户金额
      - 计税基础：（未来可抵扣的金额）
        
        初始确认：成本
        
        后续计量：成本-按税法规定在税前可抵扣的金额后的余额
      - 当账面价值>计税基础——应纳税暂时性差异
        反之，可抵扣暂时性差异
    - - NBV：账面价值
      - 计税基础：（未来期间按税法规定不可抵扣的金额）
        
        一般为账面价值
        
        如预计负债
      - 当账面价值>计税基础——可抵扣暂时性差异
        反之，应纳税暂时性差异
        
        只能形成可抵扣暂时性差异
    - - 把它看成资产或负债账面价值为0
        
        eg:广告费用
      - 只能形成可抵扣暂时性差异