Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
NỘI DUNG BUỔI 21 + 22 THUẾ TNDN - Coggle Diagram
NỘI DUNG BUỔI 21 + 22 THUẾ TNDN
XỬ LÝ KHI KÊ SÓT HÓA ĐƠN GTGT
HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO
Phát hiện sai sót khi nào thì kê vào kỳ hiện tại.
Chi phi hạch toán thì hạch toán đúng kỳ : Quay về thời điểm phát sinh hóa đơn đầu vào để hạch toán
HÓA ĐƠN ĐẦU RA
Phát hiện sai sót hóa đơn ở thời điểm nào thì quay lại tờ khai của quý/ tháng phát sinh hóa đơn đó làm tờ khai điều chỉnh, bổ sung.
Nếu phát sinh thuế GTGT phải nộp thì phải nộp thêm tiền thuế truy thu và nộp tiền lãi chậm nộp thuế GTGT. Lãi suất chậm nộp : 0,03%/ngày.
Nguyên tắc sai đâu sửa đó
Đối chiếu tờ khai lệch sổ sách, thì mình giải trình với thuế, miễn sao luật thuế mình thực hiện đúng
TÀI KHOẢN 242
Giá trị CCDC dưới 30tr.
Thời gian phân bổ : Từ 3 năm trở xuống
Dài hạn: Thường chọn 24 tháng, 36 tháng.
Ngắn hạn : 6 tháng, 9 tháng.
Chi phí sửa chữa lớn
Mở chi tiết TK cấp 2 : 2421; 2422 : để theo dõi ngắn hạn, dài hạn.
LÃI VAY NGÂN HÀNG
DN vay tiền ngân hàng trong khi số dư tạm ứng rất là lớn-> Rủi ro lãi vay vẫn bị loại.
Số dư tiền mặt lớn, tồn ảo -> Chi phí lãi vay bị loại
TIỀN PHỤ CẤP THUÊ NHÀ
Tiền thuê nhà được công ty trả thay chỉ cộng vào 15% tổng thu nhập chưa bao gồm tiền thuê nhà cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN
Tiền thuê nhà được nhận bằng tiền mặt thì cộng toàn bộ vào lương chịu thuế TNCN
TÀI KHOẢN HÀNG TỒN KHO 152, 156
Công ty thực sự không nhất thiết phải có thủ kho, kho. Nhưng phải có người quản lý, chịu trách nhiệm về những mặt hàng...
Thực tế mình không có phiếu xuất kho mà in ra từ phần mềm. Việc xuất kho như nào thì còn dựa vào phương pháp kiểm kể của từng công ty.
Phương pháp hạch toán : kiểm kê định kỳ
TSCĐ
Dùng cho công ty sản xuất
Không có thành phẩm sản xuất trong kỳ -> Rủi ro CP khấu hao
Tạm ngừng do di dời
Tạm ngừng do mùa vụ
Khung khấu hao theo TT 45
Khấu hao nhanh
Thay vì khấu hao theo thời gian bình thường thì mình tăng thời gian khấu hao, để hết giá trị còn lại nhanh hơn.
Điều kiện khấu hao nhanh là sau khi khấu hao nhanh là KQKD ko được lỗ.
Phải trình bày phương pháp khấu hao nhanh trong thuyết minh BCTC. Sự thay đổi đó ảnh hưởng như thế nào so với chính sách cũ -> Cần thuyết minh.
HÓA ĐƠN DOANH THU
Không xuất hóa đơn doanh thu, mà lại hạch toán hóa đơn đầu vào -> Tồn ảo hàng tồn kho, giấu doanh thu.
Không hạch toán hóa đơn đầu vào thì sẽ rủi ro thấp, nhưng sau này cơ quan thuế họ sẽ biết vì dữ liệu hóa đơn điện tử kết nối với cơ quan thuế.
Hạch toán hóa đơn đầu vào, xuất hóa đơn doanh thu muộn -> rủi ro thấp hơn. lỡ sai thi phải xử lý.
Vẫn ghi nhận doanh thu mà k hạch toán đầu vào -> Mình cứ kê khai, cứ hạch toán
THUẾ TNDN
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
Là tổ chức có thu nhập tại Việt Nam hoặc thu nhập tại nước ngoài.
Thuế TNDN có thể là thuế nhà thầu (Thuế Nhà thầu cũng là thuế GTGT hay TNDN nhưng do ng cung cấp là ng nước ngoài nên nhà nước VN ko thể thu của ng nc ngoài dc nên phải thu qua 1 DN Việt Nam làm dịch vụ đó)
KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN
Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế
Thực hiện bút toán kết chuyển lãi lỗ cuối năm để có lợi nhuận
Phải hạch toán đầy đủ vào PM kế toán .
Thủ tục kiểm toán rà soát số liệu -> Thủ tục kiểm tra nhanh.
Xác định chi phí không hợp lý, hợp lệ. Nên làm thường ngày, nên có file excel riêng để theo dõi.
Xác định các khoản thu nhập miễn thuế TNCN.
Cổ tức
Lợi nhuận được chia từ hợp đồng hợp tác, lợi nhuận sau thuế
Xem lại chỉ tiêu C2. Mẹo ân F1 trên HTKK sẽ ra hướng dẫn.
Lãi do đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm : tiền, các khoản phải thu có gốc ngoại tệ.
Xác định chuyển lỗ
Quy định chuyển lỗ tối đa 5 năm
Chuyển lỗ khi mình lãi
Vào Phần mềm HTKK
Nhập phụ lục 03-1A : Kết quả kinh doanh
Chuyển lỗ thi nhập vào phụ lục chuyển lỗ
Giao dịch liên kết ( nếu có)
Chuyển giá : giữa cty mẹ và cty con
Vay tiền của sếp lớn
Nhập chỉ tiêu B4, C2...
Kết xuất file XML mẫu 03
Vào phầm mềm hạch toán bút toán N821/C3334 -> Tổng hợp kết chuyển lãi lỗ lần nữa
Tạo File BCTC xml -> Trang thuế điện tử nộp tờ khai, nộp phụ lục thuyết minh BCTC
BÀI TẬP
Trắc nghiệm
Bài tập
Tính xuôi
Công thức : Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - khoản lỗ được chuyển
Xác định doanh thu tính thuế , CP được trừ....
Số thuế TNDN = ( Thu nhập tính thuế - Quỹ phát triển KHCN) x Thuế suất thuế TNDN
Xác định từng khoản, phải đọc văn bản nhiều hơn . CP hợp lý hợp lệ = Tổng cp - CP ko hợp lý, hợp lệ
Các khoản thu phạt, chi phạt HĐ kinh tế -> Phải bù trừ thu chi để tính ra khoản thu nhập khác
Phải biết khoản nào là CP hợp lý, hợp lệ, cái nào bị ngoại trừ
TÍnh ngược
Dựa vào Lợi nhuận trước thuế để tính cp hợp lý, hợp lệ..-> Lợi nhuận tính thuế -> Thuế TNDN phải nộp
Tờ khai mẫu 03 chính là làm ngược.
Biết lợi nhuận kế toán trước thuế, tìm cp ko hợp lý, hợp lệ
Thuế TNDN =( lợi nhuận kế toán trước thuế + chi phí không hợp lý hợp lệ - thu nhập miễn thuế- lỗ được chuyển- quỹ khoa học công nghệ ) * thuế suất
Bám sát công thức, xác định chỉ tiêu trong công thức
THU NHẬP KHÁC
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư
THu nhập từ quyền sử dụng , quyền sở hữu tài sản , cho thuê bản quyền
Thu nhập từ lãi tiền gửi
Thu nhập từ cho thuê TS dưới mọi hình thức
Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ
Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: có 711, 811. Phải bù trừ 711, 811.
Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá
Thu chi phạt hợp đồng
CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
Lãi vay tiền mặt tồn ảo lớn
Lỗ đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm của tiền mặt
Lỗ đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm của số dư 112
Tồn số dư TK tạm ứng
Chi phí tiêu hao nguyên vật liệu vượt định mức đối với những vật tư mà Nhà nước quy định về định mức
Chi phí hạch toán không đúng kỳ
Không thanh toán bằng CK nếu hóa đơn từ 20tr đồng trở lên
Vật tư vượt dự toán xây dựng
Khấu hao của xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi tương ứng với phần nguyên giá vượt 1.6 tỷ ( Xe không phục vụ cho hoạt động kinh doanh vận tải, khách sạn, du lịch)
Khấu hao TSCĐ vượt khung khấu hao quy định, phần chênh lệch khấu hao vượt khung bị loại trừ.
Lỗ đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm tài khoản 131 dư nợ
Trích lập dự phòng nợ phải thu, hàng tồn kho, dự phòng giảm giá hàng tồn kho k có quy định, k đủ hồ sơ theo quy định hiện hành
Không có hóa đơn hợp lệ
Khấu hao TSCĐ không phục vụ cho hoạt động SXKD
Khấu hao của TSCĐ tạm ngừng kinh doanh nhưng không nằm trong trường hợp: tạm ngừng do di dời, sửa chữa, mùa vụ. TSCĐ: xe ô tô không phát sinh chi phí xăng dầu -> Rủi ro
Phạt vi phạm hành chính: Thuế, giao thông.
Khoản cp lương chưa đc thanh toán trc 31/3 năm sau ( lưu ý TH nếu có trích lập dự phòng tiền lương thì khác)
Các khoản phụ cấp, thưởng, phúc lợi cho người lao động mà không có quy chế
Lương của chủ doanh nghiệp TNHH 1 thành viên, chủ DN tư nhân hoặc lương HĐQT ko tham gia trức tiếp vào hoạt động SXKD
CP chơi golf
CP lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn góp thiếu
CP lãi vay đối với những khoản vay ko phải vay từ tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế mà tương ứng phần vượt 150% lãi suất ngân hàng
CP quản lý nộp cho cấp trên
Chi mua bảo hiểm không bắt buộc nhưng chưa thực hiện đóng đầy đủ bảo hiểm bắt buộc
Đối với cty có giao dịch liên kết ; Lãi vay vượt 30% EBITA sẽ không được tính vào CP năm nay -> chuyển vào năm sau
CP HỢP LÝ HỢP LỆ
Phục vụ cho hđ SXKD
Có chứng từ hợp lý , hợp lệ
Được thanh toán bằng chuyển khoản đối với hóa đơn từ 20tr trở lên
Không nằm trong 37 khoản CP không hợp lý, hợp lệ
Khấu hao của TSCĐ tương ứng không đạt công suất bình thường -> Hạch toán TK 632
Vi phạm hợp đồng kinh tế