Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
TT96- HƯỚNG DẪN VỀ THUẾ TNDN - Coggle Diagram
TT96- HƯỚNG DẪN VỀ THUẾ TNDN
ĐIỀU 1:
Thuế TNDN phải nộp=(TNTT-trích lập KH-CN (nếu có))x Thuế suất
Thuế suất thuế TNDN đối với thu nhập từ nước ngoài từ 1/1/2016 là 20%
ĐIỀU 2
TNCT= (DT-CP)+ Các khoản thu nhập khác
TN từ HĐ SXKD DV bằng DT từ HĐKĐV trừ CP của HĐKĐV đó
TN từ HĐ chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng dự án,...từ ngày 1/1/2016 áp dựng mức thuế suất 20%
DN có các hoạt động chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng dự án đầu tư,..(trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD, và được bù lỗ cho các năm tiếp theo nếu vẫn còn.
ĐIỀU 3: Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế
Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao cho người mua
Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ hoàn thành từng phần cung ứng trừ trường hợp điều 3, khoản 5, TT78, Khoản 1, điều 6, TT119
Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ cho người mua.
ĐIỀU 4: Các khoản chi phí và không được trừ
Các khoản chi phí được trừ
Các khoản thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SX của doanh nghiệp.
Khoản chi có đầy đủ hóa đơn theo quy định
Khoản chi 20 triệu trở lên không thanh toán bằng tiền mặt.
Khoản chi phí không được trừ:
Các khoản không đáp ứng được điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ
Trường hợp DN có phần chi phí do hỏa hoạn, thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn thì DN phải tự xác định tổng giá trị tổn thất , đủ hồ sơ giấy tờ xuất trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
Chi phí khấu hao không dùng cho hoạt động SXKD, tài sản không rõ nguồn gốc, tài sản doanh nghiệp không theo dõi
Chi phí của DN không có hóa đơn được phép lập bảng kê nhưng doanh nghiệp không lập
Chi tiền thuê tài sản cá nhân không đủ giấy tờ
Chi tiền lương, tiền công không đúng quy định
Chi thưởng sáng kiến nhưng doanh nghiệp không có quy chế cụ thể, không có hội đồng nghiệm thu
Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng quy định
Ccá khoản chi không đúng đối tượng, mục đích, chi vượt mức quy định
Chi vượt mức 1tr/thags về khoản trích nộp hưu trí tự nguyện cho NLĐ
Khoản trợ cấp thất nghiệp không đúng quy định hiện hành
Chi phí đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên
Chi đóng góp vào các hiệp hội vượt định mức của hiệp hội
chi tiền điện nước đối với hợp đồng là cá nhân nhưng không đủ chứng từ
Chi phí thuê tài sản cố định vượt định mức theo số năm bên đi thuê trả trước
Chi phí trả lãi tiền vay vốn của SXKD của đối tượng không phải là tổ chức kinh tế vượt 150% lãi suất công bố cuat ngân hàng NN
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn góp điều lệ đã đăng kí còn thiếu với tiến độ đóng góp
Trích lập dự phòng không đúng quy định
Các khoản chi phí trích trước kỳ hạn mà đến hạn chưa chi hoặc không chi hết.
Lỗ đánh giá chênh lệch tỷ giá khi đánh giá lại cuối năm.
Chi tài trợ cho giáo dục không đúng đối tượng
Chi tài trợ cho y tế không đúng đối tượng
Chi tài trợ cho khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng
Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo không đúng đối tượng
Chi tài trợ cho nghiên cứu khoa học công nghệ không đúng đối tượng
Phàn quản lý chi phí kinh doanh do cty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thuowngftrus tại Vn vượt mức so với công thức:
Chi phí quản lý kd nước ngoài phân bổ = (DT tính thuế cơ sở tính thuế tại VN/ Tổng DT của cơ sở nước ngoài bao gồm các hệ thống ở nước khác)x tổng số chi phí quản lý của công ty ở nước ngoài
Các khoản chi được bù đắp bằng các khoản kinh phí khác
Phàn chi phí có liên quan đến việc thuê quản lý đối với hoạt động KD trò chơi điện tử có thưởng, casino vượt quá 4% DT hoạt động kinh doanh casino, trò chơi điện tử
Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế
Chi để đầu tư về giai đoạn hình thành TSCĐ
Chi ủng hộ địa phương đoàn thể trừ các mục cđược quy định
Khoản chi liện quan trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu
Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt thực tế phát sinh trong năm
Chi từ hoạt đọng kinh doanh bảo hiểm, xổ số, chứng khoán không thcujw hiện đuungs quy định của pháp luật
Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính quy định
Thuế GTGT đầu tư của TSCĐ là ô tô 9 chỗ vượt mức quy định
ĐIỀU 5: SỬA ĐỔI CÁC DIỀU KHOẢN TẠI ĐIỀU 7 TT78
Sửa đổi bổ sung khổ đầu : Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau
Sửa đổi bổ sung khoản 9, điều 7
Thay thế khoản 22, điều 7
ĐIỀU 6: SỬA ĐỔI, BỔ SUNG ĐIỀU 8 TT78
Sửa đổi, bổ sung khoản 1a ĐIỀU 8 tại TT78
Sửa đổi, bổ sung Khoản 9, điều tư tại TT78
Bổ sung khoản 12, điều 8 TT78
Sửa đổi, bổ sung điểm a, khoản 16, điều 18
ĐIỀU 7: SỬA ĐỔI BỔ SUNG KHOẢN 3, ĐIỀU 9 TT78
ĐIỀU 8: Sửa đổi, bổ sung gạch đầu dòng thứ 2 điểm a, khoản 2, điều 14 TT78
Điều 10: Sửa đổi và bổ sung 1 số nội dung tại điều 18 TT78
ĐIỀU 9: Sửa đổi bổ sung khoản 3 điều 17 TT78
Điều 11: Sửa đổi, bổ sung 1 số nội dung tại điều 19 TT78
Điều 12: Sửa đổi bổ sung 1 số nội dung tại điều 20 TT78
ĐIỀU 13: Bổ sung khoản 2a, 2b, 2c, 2d, 2đ, điều 23 TT78
ĐIỀU 14: Hiệu lực thi hành từ ngày 6/8/2015
Điều 15- Trách nhiệm thi hành