Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
THUẾ TNDN - Coggle Diagram
THUẾ TNDN
Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN (37 khoản)
1.Khoản chi ko đáp ứng các điều kiên dc trừ khi tính thuế TNDN
Ko thực tế PS, ko liên quan đến HĐ SXKD
Đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ
HĐ 20tr trở lên ko dc TT bằng tiền mặt
Mức chi hợp lý theo quy định
Khoản chi có tính thu nhập nhiều hơn tính vốn
chi tiền lương/công/thưởng cho NLD trong trường hợp (4 trường hợp)
Khoản lương/công, thưởng đã hạch toán đưa vào chi phí trong kỳ nhưng thực tế không chi, ko có chứng từ thanh toán
Không được quy định rõ điều kiện hưởng mức hưởng 1 trong các VB
Hợp đồng lao động
Quy chế tài chính
Thoả ước lao động tập thể
Quy chế thưởng...
Các trường hợp cần lưu ý
Tiền học cho con người LĐ học ở nước ngoài từ mầm non đến THPT phải có biên lai, hoá đơn chứng từ nộp tiền
Khoản tiền nhà DN trả cho người LĐ phải có hoá đơn chứng từ đầy đủ
Tiền nhà cho chuyên gia nước ngoài khi công tác tại VN nếu HĐ 2 bên có quy định
Tiền lương/công của chủ DN tư nhân , chủ DN TNHH 1TV do cá nhân làm chủ
Khoản tiền lương/công/ phụ cấp mà hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm chưa chi (- trường hợp lập quỹ dự phòng nhưng ko quá 17% quỹ lương thực hiện)
Quỹ lương thực hiện = tổng số lương chi trả đến thời điểm nộp hồ sơ quyết toán ( ko bao gồm số tiền lập quỹ dự phòng năm trước chi trong năm quyết toán)
đảm bảo DN ko bị lỗ khi trích lập quỹ dự phòng. Nếu lỗ ko dc trích đủ 17%
Sau 6 tháng trích lập (30/6) nếu ko dùng hết hoặc ko dùng thì phải giảm chi phí lương của năm sau
3.Tiền chi trang phục
ko đầy đủ hoá đơn chứng từ ( chi bằng hiện vật ko quy đinh hạn chế số tiền)
Chi bằng tiền mặt vượt quá 5tr/người/năm
Chi thưởng sáng kiến, cải tiến
Không có quy chế quy định cụ thể
Không có hội đồng nghiệm thu
5 chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép
Nếu DN quy định bằng tiền mặt Ps thì pahỉ có đầy đủ HĐ chứng từ hợp lệ
Nếu Dn quy định bằng khoán thì phải có trong quy chế tài chính của cty
Trường hợp hoá đơn trên 20tr không đáp ứng ĐK
Cá nhân phải chuyển khoản cho người bán
Phải có quyết định đi công tác
Quy chế tài chính của cty cho phép người LĐ thanh toán bằng thẻ cá nhân => cty trả lại
Mua vé máy bay bằng giao dịch điện tử không đáp ứng điều kiện
Có thẻ lên máy bay hoặc quyết định đi công tác
chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản
Vé máy bay điện tử
Phần chi vượt 3tr/người/tháng để
Trích lập quỹ hưu trí tự nguyện
Mua bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động
Không được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng trong các hồ sơ sau
Hợp đồng lao động
Thoả ước lao động tập thể
Quy chế tài chính/ quy chế thưởng của công ty
Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho NLĐ ko đúng quy định hiện hành
Khoản chi dc trừ sau nếu chi ko đúng đối tượng/mục đích/vượt quá quy định
Các khoản chi thêm cho LĐ nữ
Chi cho công tác đào tạo lại nghề mới
Lương/phụ cấp cho GV ở nhà trẻ do DN quản lý/thành lập
Chi phí khám sức khoẻ thêm trong năm : bệnh nghề nghiệp. phụ khoa, mãn tính
Chi bồi dưỡng sau sinh con lần thứ nhất hoặc thứ 2
Phụ cấp làm thêm h ko nghỉ theo chế độ sau sinh (nhưng phải có cam kết đủ điều kiện sức khoẻ)
Khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số
bảo hiểm. học phí
Chênh lệch tiền lương ngạch bậc khi đi học
Hỗ trơ nhà ở
9.Chi phí mua hàng hoá dịch vụ ko hoá đơn chứng từ/ko lập bảng kê trong trường hợp
Mua hàng hoá nông/lâm thuỷ hải sản của người trực tiếp đánh bắt
Mua sản phẩm thủ công, tre nứa, lá
mua đất đá, cát sỏi, phế liệu của người trực tiếp làm ra
Mua taif sản dịch vụ của hộ, cá nhân ko kinh doanh trực tiếp bán ra ( VD: Mua xe ô tô của cá nhân)
Mua hàng hoá, dịch vụ của cá nhân hộ kinh doanh có doanh thu < 100tr /năm
Note: Các khoản chi phí này ko bắt buộc phải có hoá đơn chứng từ ko dùng tiền mặt
Chi tiền thuê tài sản của cá nhân ko có đầy đủ hoá đơn chứng từ sau
Hợp đồng thuê tài sán
HĐ quy định là DN nộp thì phải có chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân
Hợp đồng ko quy định thì người cho thuê là người phải nộp
Nếu HĐ quy định tiền thuê nhà )chưa bao gồm thuế GTGT và TNCN). DN nộp thay thì DN dc tính cả khoản này vào CP dc trừ
Chứng từ trả tiền
Chi khấu hao TSCD thuộc 1 trong những trường hợp sau
Chi khấu hao với TS ko phục vụ SXKD ( trừ nhà ăn, nhà nghỉ, xe đưa đón, nhà ở trực tiếp cho NLĐ...(phúc lợi)
Chi khấu hao với TS ko có quyền sở hữu (trừ thuê tài chính) . VD: như nhận góp vốn bằng ô tô mà ko chuyển quyền sở hữu
Chi khấu hao với các tài sản ko dc theo dõi hạch toán trong số sách kế toán. VD: ko có thẻ tài sản cố đinh
Phần chi khấu hao vượt mức quy đinh hiện hành của bộ tài chính
VD: khấu hao nhanh nhưng dn phải có lãi/ và ko dc gấp 2 lần với khấu hao đường thẳng)
Phải đăng ký với cơ quan thuế chủ quản
Công cụ dụng cụ dc phân bổ tối đa ko quá 36 tháng
Khấu hao với TS đã khấu hao hết giá trị
Một số trường hợp cụ thể
Phần khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ với xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi ko phục vụ HĐ SX KD
Phần trích khấu hao với tàu bay, du thuyền của DN ko sủ dụng kinh doanh hàng hoá, hành khách, dịch vụ du lịch
Thu nhập từ bán TSCD= giá bán -(nguyên giá - khấu hao luỹ kế theo chế độ quản lý sử dung . VD: xe 6tỷ khấu hao 6 năm => khấu hao luỹ kế theo chế độ quản lý sử dụng là 6/6= 1 tỷ ( ko phải tính theo khấu hao dc trừ với xe trên 1,6tỷ)
Khấu hao với ctrình trên đất vừa HĐ SXKD vừa HĐ khác thì chỉ tính phần diện tích tương ứng
Trường hợp DN có công trình trên đất : nhà xưởng, văn phòng ko có đầy đủ chứng từ sau:
Giấy chứng nhận quyền SD mang tên DN/ hợp đồng thuê đất, mượn đất
HĐ thanh toán công trình xây dựng kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, quyết toán giá trị công trình mang tên DN và MST DN
Quản lý, hạch toán theo quy định hiện hành của TSCĐ
Các trường hợp dừng HĐ của TSCĐ ko phải các TH sau
Dừng do mùa vụ dưới 9 tháng
Dừng để sửa chữa, di dời, bảo dưỡng định kỳ dưới 12 tháng
Cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng từ, lý do về việc tạm ngừng lưu tại DN
Các trường hợp liên quan đến quyền sử dụng đất ko đầy đủ HĐ/chứng từ và thoả mãn
Lâu dài=> ko đc trừ. Có thời hạn => dc trừ
DN mua nhà cửa + quyền sử dụng đất lâu dài ko thoã mãn
Tách biệt giữ quyền SD đất lâu dài và công trình trên đất theo dõi riêng
Giá quyền sử dụng đất theo giá trên HĐ mua bán và phù hợp giá thị trường nhưng ko thấp hơn giá đất do UBND tỉnh quy định
Dn nhận chuyển nhượng bằng tài sản ko trích khấu hao với các tài sản trên sổ sách kế toán của DN chuyển nhượng
chi trả tiền điện, tiền nước trường hợp chủ sở hữu ký trực tiếp với cơ quan cung cấp ko thoả mãn
Không có hoá đơn thanh toán và hợp đồng thuế địa điểm
Trường hợp DN thanh toán trực tiếp với chủ nhà: ko có hoá đơn tiền điện tiền nước; ko có chứng từ TT trực tiếp với người cho thuê, ko có hợp đồng thuê địa điểm
Phần chi vượt định mức tiêu hao NVL, năng lương hàng hoá so với quy định của nhà nước
Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn cho cá nhân , DN ko tham gia HĐ tín dung Vuợt quá lãi suất 150% so với lãi suất NH NN VN công bố
Phần lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ góp thiếu
Chi phí tổn thất do thiên tai dịch bệnh hư hỏng (sau khi trừ đi pahàn dc bảo hiềm) ko theo quy định pháp luật
Hồ sơ phải đầy đủ các giấy tờ sau
Biên bản kiêm kê, đánh giá tổn thất
Hồ sơ bồi thường của bên bảo hiểm/ của cá nhân chịu trách nhiệm ( nếu có)
Lưu tại doanh nghiệp xuất trình cho thuế khi cần
Chi đóng góp nguồn hình thành CP quản lý cho cấp trên
Các khoản chi ko tương ứng với DT tính thuế trừ các khoản sau
Khoản chi cho phòng chống HIV/AIDS
CHi giáo dục quốc phòng an ninh
Chi hỗ trợ tổ chức Đảng
CHi hỗ trợ giáo dục, đào tạo nghề cho NLĐ
Chi cho người day- người học
Chi đào tạo NLĐ mới tuyển dụng
Các khoản chi có tính phúc lợi : ma chay, hiếu hỉ, nghỉ mát, học tập hỗ trợ, khen thưởng...( ko quá 1 tháng lương bình quân của DN)
Chi đóng góp vào các quỹ của hiệp hội do NN thành lập vượt quá quy định của hiệp hội
Chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước
VD: Thuê 4năm /400tr => 1 năm dc tính Cp là 100tr.
Góp vốn bằng lợi thế KD, giá trị quyền sủ dụng thương hiệu => ko dc trừ
Nếu mua bằng sáng chế, lợi thế KD, quyền sủ dụng thương hiệu dc khấu hao ko quá 36 tháng
Trích, lập sử dụng các quỹ dự phòng ko đúng theo quy định của bộ tài chính
Nguyên tắc trích lập dự phòng
thời điểm trích lập: khi lập BCTC
Thoe quy chế của DN
Ko trích lập dự phòng các khoản đầu tư ra nước ngoài
mục đích là để bù đắp các chi phí trong năm sau
gồm các khoản
HTK
Dự phòng phải thu khó đòi ( 30% (6 tháng-1 năm)- 50%-70%- 100% > 3năm)
Bảo hành sản phẩm hàng hoá ( ko quá 5% DT tiêu thụ trong năm)
Tổn thất các khoản đầu tư
Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, chu kỳ mà hết kỳ hạn, chu kỳ chưa chi hoặc chi ko hết
Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do tính lại cá khoản: tiền mặt, tiền đang chuyển , các khoản nợ phải thu cuối năm TC
Chi đào tạo giáo dục nghề nghiệp không đúng đối tượng, không có hồ sơ đầy đủ ( bằng hiện vật phải có hoá đơn chứng từ, bằng tiền phải có chứng từ chi tiền)
25.CHi tài trợ cho y tế ko đúng đối tượng và ko có hồ sơ cụ thể, đầy đủ
Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai mà ko đúng đối tương, ko có hồ sơ cụ thể
27.Chi tài trợ làm nahf cho người nghèo ko đúng đối tương, ko có hồ sơ cụ thể đầy đủ
28, chi tài trợ nghiên cứu khoa học đối tượng chính sách, tài trơj cùng có KT đặc biệt khó khăn không đúng đối tượng và không có hồ sơ đầy đủ
Phần chi phí KD do công ty nước ngoài phân bổ cho VP ở VN vượt quá : CP dc nước ngoài phân bổ cho VN= (CP nước ngoài/DT ở nước ngoài)x DT ở VN
Chi phí mua thẻ hội viên, chi phí chơi gôn
Chi phí thuê quản lý trò chơi có thưởng, casino vượt quá 4 % DT của HĐ này
Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoanh đầu tư hình thành tài sản cố định
CHi ủng hộ địa phương, chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội
Chi kiên quan đến phát hành cổ phiếu
Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức trong năm
Các khoản chi cho kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số, kinh doanh chứng khoán ko thực hiện đúng VBPL
Các khoản phạt về vi phạm hàng chính : thuế, đăng ksy kinh doanh....
Các khoản được miễn thuế TNDN (12 khoản)
Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, của hợp tác xã, địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn; DN nông lâm thuỷ hải sản ở địa bàn đặc biệt khó khăn; Thu nhập đánh bắt thuỷ hải sản
2,Thu nhập từ việc thực hiện các DV trực tiếp phục vụ nông nghiệp: tưới tiêu, cày bừa, trừ sâu, thu hoạch nông nghiệp
3.Thu nhập từ việc việc phát triển nghiên cứu KH-CN nhưng tối đa ko quá 3 năm từ ngày có doanh thu; Thu nhập bán sản phầm làm ra từ công nghệ mới nhưng tối đa ko quá 5 năm; Thu nhập bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm
Thu nhập từ hoạt động sản xuất KD của DN có số người LĐ: người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV > 30% tổng số lao động bình quân trong năm
Thu nhập từ HĐ dạy nghề cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tập, trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang/sau cai nghiện
6.Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh liên kết với doanh nghiệp trong nước sau khi doanh nghiệp đó nộp thuế TNDN
Khoản tài trợ được nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá nghệ thuêtj, từ thiện
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải
Thu nhập từ việc thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao của NHPT VN, tín dụng cho người nghèo của NH chính sách XH, thu nhập từ công ty TNHH 1tv quản lý các tài sản của tổ chức tín dung, TN từ các hoạt động có thu của các tổ chức được NN giao...
10.Phần thu nhập không chia
Thu nhập từ chuyển giao công nghệ từ lĩnh vực ưu tiên cho DN địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn
Thu nhập của VP thừa phát lại trong thời gian thi hành an dân sự