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La certezza e la semplicità dell’imposizione - Coggle Diagram
La certezza
e la semplicità dell’imposizione
Principi di Adam Smith
CERTEZZA: la regolamentazione dell’imposta deve essere facilmente comprensibile
SEMPLICITÀ l’imposizione deve avvenire con modalità semplici, in modo da evitare per il contribuente ulteriori adempimenti
EFFICIENZA l’’imposta deve effettivamente colpire l materia imponibile, fornire un gettito adeguato e lasciare il minor spazio possibile all’evasione
ECONOMICITÀ l’organizzazione amministrativa non deve essere complessa e costosa
Fasi applicazione dell'imposta
ACCERTAMENTO: atti che rendono certo e liquido il debito verso l’amministrazione fiscale
verificare l’esistenza del presupposto di imposta nei confronti del contribuente,
determinare la base imponibile
quantificare l’importo dovuto.
Metodi
Analitico: la determinazione dell’imponibile avviene normalmente
con metodo analitico, basato sulla rilevazione di tutti gli elementi che compongono la ricchezza considerata.
Induttivo:la determinazione dell’imponibile avviene indirettamente, in base ad elementi esterni.
D'ufficio: Si basa su indagini svolte dagli uffici fiscali e si ricorre quando la dichiarazione è stata omessa, o quando la legge non prevede l’obbligo della dichiarazione
Autoaccertamneto o dichiarazione verificata: L’accertamento ha luogo in base alla dichiarazione del contribuente, verificata ed eventualmente rettificata dagli uffici fiscali
RISCOSSIONE: operazioni dirette ad ottenere il pagamento o l’esecuzione forzata in caso di inadempimento
VERSAMENTO: le somme sono riscosse dall’ufficio che gestisce il servizio di cassa
Riscossione:
RITENUTA ALLA FONTE:
Diretta: attuata dallo stato
Con rivalsa: l’imposta è pagata dal sostituto che poi si rifà sul contribuente
VERSAMENTO DIRETTO: Del contribuente dopo autotassazione e autoliquidazione
PER RUOLI: Si verifica dopo che l’imposta è stata accertata dall’amministrazione d’ufficio o per rettifica di dati non veritieri. È un titolo esecutivo, quindi dopo 60 giorni scatta l’esecuzione forzata
PER REGIA: L’imposta è riscossa dallo stesso ufficio che ha fatto l’accertamento
PER BOLLO: Il contribuente paga l’imposta con una marca da bollo pagata per via telematica
Imposte indirette
universali: colpiscono tutti
elastiche: il loro gettito aumenta con l’aumentare della ricchezza e con l’incremento della popolazione
divisibili: vengono applicate in occasione dei singoli acquisti, il loro peso è quindi frazionato e poco avvertito
Le imposte dirette hanno il pregio della trasparenza ma proprio per questo possono indurre il contribuente all’evasione.
Le imposte dirette personali comportano difficoltà di accertamento perché devono adeguarsi alla complessiva situazione economica, personale e familiare del contribuente.
Le imposte dirette reali presentano maggiore facilità di accertamento perché si riferiscono a beni determinati e ad attività specifiche.
Soprattutto le imposte personali progressive presentano i maggiori problemi di accertamento, dovendo considerare elementi eterogenei e di difficile valutazione