Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Kế toán nguyên vật liệu - Coggle Diagram

- - - - Nguyên vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm
      - Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường, hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói; phục vụ cho quá trình lao động.
      - Nhiên liệu: là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình ché tạo sản phẩm diễn ra bình thường.
      - Vật tư thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chửa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất
      - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản. Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản
    - - Vật liệu mua ngoài
      - Vật liệu tự sản xuất
      - Vật liệu có từ nguồn khác
  - - - Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp được áp dụng phổ biến hiện nay. Đặc điểm của phương pháp này là MỌI NGHIỆP VỤ NHẬP,XUẤT đều được kế toán toán theo dõi, tính toán và ghi chép một cách thường theo quá trình phát sinh
      - Phương pháp kiểm kê định kỳ có đặc điểm là trong kỳ kế toán chỉ theo dõi, tính toán và ghi chép các NGHIỆP VỤ NHẬP vật liệu, còn trị giá vật liệu xuất chỉ được xác định một lần vào cuối kỳ khi có kết quả kiểm kê nguyên vật liệu hiện còn cuối kỳ
        
        Trị giá nguyên vật liệu xuất trong kỳ = Trị giá nguyên vật liệu hiện còn đầu kỳ + Trị giá nguyên vật liệu nhập trong kỳ - Trị giá nguyên vật liệu hiện còn ở cuối kỳ
    - - Vật liệu mua ngoài
        
        Giá nhập kho = giá mua ghi trên hóa đơn + chi phí thu mua thực tế - khoản giảm giá được hưởng
        
        Lưu ý:Vật liệu mua từ nước ngoài thì thuế nhập khẩu được tính vào giá nhập kho**. Khoản thuế GTGT nộp khi mua vật liệu cũng được tính vào giá nhập nếu doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
      - Vật liệu tự sản xuất: Giá nhập kho là giá thành thực tế sản xuất vật liệu
      - Vật liệu thuê ngoài chế biến:
        
        Giá nhập kho = Giá xuất VL đem chế biến + Tiền thuê chế biến + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu đi và về
      - Vật liệu được cấp:
        
        Giá nhập kho = Giá do đơn vị cấp thông báo + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ
      - Vật liệu nhận vốn góp: Giá nhập kho là giá do hội đồng định giá xác định ( được sự chấp nhận của các bên có liên quan)
      - Vật liệu được biếu tặng: Giá nhập kho là giá thực tế được xác định theo thời giá trên thị trường
  - - - FIFO ( nhập trước- xuất trước)
      - Đơn giá bình quân ( tính giá xuất bình quân một vào vào cuối kỳ hoặc tính giá xuất bình quân theo thời điểm-nghĩa là tính giá bình vào thời điểm xuất chứ ko cần đợi đến cuối kỳ)
      - Đích danh
    - - FIFO ( nhập trước - xuất trước): Mình sẽ có số lượng hàng tồn cuối kỳ, giá của hàng tồn cuối kỳ sẽ bằng với giá nguyên vật liệu ở các lần nhập gần nhất. Từ đó ta tính được giá hàng tồn cuối kỳ. Từ đó áp dụng công tính giá xuất = trị giá tồn đầu kỳ + trị giá nhập trong kỳ - trị giá hàng tồn cuối kỳ.
      - Đơn giá bình quân ( tính giá xuất bình quân một vào vào cuối kỳ hoặc tính giá xuất bình quân theo thời điểm-nghĩa là tính giá bình vào thời điểm xuất chứ ko cần đợi đến cuối kỳ): Mình sẽ có số lượng hàng tồn cuối kỳ, giá của hàng tồn cuối kỳ sẽ bằng với giá trị bình quân ( trị giá hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ/ tổng số lượng hàng đầu kỳ và nhập trong kỳ). Từ đó ta tính được giá hàng tồn cuối kỳ. Từ đó áp dụng công tính giá xuất = trị giá tồn đầu kỳ + trị giá nhập trong kỳ - trị giá hàng tồn cuối kỳ.
      - Đích danh: Mình sẽ có số lượng hàng tồn cuối kỳ, giá của hàng tồn cuối kỳ sẽ bằng với giá trị của vật liệu đích danh. Từ đó ta tính được giá hàng tồn cuối kỳ. Từ đó áp dụng công tính giá xuất = trị giá tồn đầu kỳ + trị giá nhập trong kỳ - trị giá hàng tồn cuối kỳ.
- - - - Phương pháp thẻ song song
      - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
      - Phương pháp sổ số dư
  - - - Tài khoản sử dụng
        
        Tài khoản 151 - hàng mua đang đi đường(kết cấu; bên nợ, bên có ( màu xanh)
        
        Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường
        
        Kết chuyển trị giá thực tế của hàng vật tư mua đang đi đường cuối kỳ ( trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
        
        Số dư bên nợ:Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua nhưng còn đang đi đường ( chưa về nhập kho doanh nghiệp)
        
        Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng
        
        Kết chuyển trị giá thực tế của hàng vật tư đã mua đang đi đường đầu kỳ ( trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
        
        Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu(kết cấu; bên nợ, bên có ( màu xanh)
        
        Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác
        
        Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê
        
        Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ ( trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
        
        Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc đưa đi góp vốn
        
        Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua
        
        Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng
        
        Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê
        
        Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ ( trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
        
        Số dư bên nợ: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ
      - Một số nghiệp vụ chủ yếu
        
        (1)Khi mua nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho:
        
        Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
        
        Nợ TK 152 (giá mua chưa có thuế GTGT)
        
        Nợ TK 133 - (1331)
        
        Có các TK 111, 112, 141, 331,... (tổng giá thanh toán).
        
        Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị nguyên vật liệu bao gồm cả thuế GTGT.
        
        (2)Kế toán nguyên vật liệu trả lại cho người bán, khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được khi mua nguyên vật liệu:
        
        Trường hợp trả lại nguyên vật liệu cho người bán, ghi:
        
        Nợ TK 331
        
        Có TK 152
        
        Có TK 133
        
        Trường hợp khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được sau khi mua nguyên, vật liệu (kể cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế về bản chất làm giảm giá trị bên mua phải thanh toán) thì kế toán phải căn cứ vào tình hình biến động của nguyên vật liệu để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng dựa trên số nguyên vật liệu còn tồn kho, số đã xuất dùng cho sản xuất sản phẩm hoặc cho hoạt động đầu tư xây dựng hoặc đã xác định là tiêu thụ trong kỳ:
        
        Nợ các TK 111, 112, 331,....
        
        Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (nếu NVL còn tồn kho)
        
        Có các TK 621, 623, 627, 154 (nếu NVL đã xuất dùng cho sản xuất)
        
        1 more item...
        
        (3) Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng nguyên liệu, vật liệu chưa về nhập kho doanh nghiệp thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang đi đường”.
        
        Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”.
        
        Nếu đến cuối tháng nguyên liệu, vật liệu vẫn chưa về thì căn cứ vào hóa đơn, kế toán ghi nhận theo giá tạm tính:
        
        Nợ TK 151 - Hàng mua đang đi đường
        
        Nợ TK 133
        
        Có TK 331 - Phải trả cho người bán
        
        1 more item...
        
        Sang tháng sau, khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi
        
        Nợ TK 152
        
        Có TK 151
        
        (4)Khi trả tiền cho người bán, nếu được hưởng chiết khấu thanh toán, thì khoản chiết khấu thanh toán thực tế được hưởng được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
        
        Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
        
        Có TK 515
        
        (5) Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu
        
        Khi nhập khẩu nguyên vật liệu, ghi
        
        Nợ TK 152
        
        Có TK 331 - Phải trả cho người bán
        
        Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ)
        
        1 more item...
        
        Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi
        
        Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
        
        Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312).
        
        Trường hợp mua nguyên vật liệu có trả trước cho người bán một phần bằng ngoại tệ thì phần giá trị nguyên vật liệu tương ứng với số tiền trả trước được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước. Phần giá trị nguyên vật liệu bằng ngoại tệ chưa trả được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm mua nguyên vật liệu.
        
        (6) Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về kho doanh nghiệp,
        
        Nợ TK 152
        
        Nợ TK 133
        
        Có các TK 111, 112, 141, 331
        
        (7)Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công, chế biến
        
        Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa đi gia công, chế biến, ghi
        
        Nợ TK 154
        
        Có TK 152
        
        Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến, ghi:
        
        Nợ TK 154
        
        Nợ TK 133 (1331)
        
        Có các TK 111, 112, 131, 141,.
        
        Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong
        
        Nợ TK 152
        
        Có TK 154
        
        (8) Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do tự chế
        
        Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu để tự chế biến, ghi:
        
        Nợ TK 154
        
        Có TK 152
        
        Khi nhập kho nguyên liệu, vật liệu đã tự chế, ghi
        
        Nợ TK 152
        
        Có TK 154
        
        (9) Đối với nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê đã xác định được nguyên nhân thì căn cứ nguyên nhân thừa để ghi sổ, nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị nguyên liệu, vật liệu thừa, ghi
        
        Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
        
        Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)
        
        Khi có quyết định xử lý nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý,
        
        Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)
        
        Có các tài khoản có liên quan.
        
        Nếu xác định ngay khi kiểm kê số nguyên liệu, vật liệu thừa là của các doanh nghiệp khác khi nhập kho chưa ghi tăng TK 152 thì không ghi vào bên Có tài khoản 338 (3381) mà doanh nghiệp chủ động ghi chép và theo dõi trong hệ thống quản trị và trình bày trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.
        
        (10)Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, ghi:
        
        Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,...
        
        Có TK 152
        
        (11) Xuất nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lớn TSCĐ, ghi
        
        Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang
        
        Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
        
        (12) Đối với nguyên liệu, vật liệu đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết: Khi xuất nguyên liệu, vật liệu, ghi:
        
        Nợ các TK 221, 222 (theo giá đánh giá lại)
        
        Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ)
        
        Có TK 152 (theo giá trị ghi sổ)
        
        Có TK 711 - Thu nhập khác (giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ).
        
        (13)Khi xuất nguyên liệu, vật liệu dùng để mua lại phần vốn góp tại công ty con, công ty liên doanh, liên kết, ghi:
        
        Ghi nhận doanh thu bán nguyên vật liệu và khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, ghi
        
        Nợ các TK 221, 222 (theo giá trị hợp lý)
        
        Có TK 511
        
        Có TK 3331
        
        Ghi nhận giá vốn nguyên vật liệu dùng để mua lại phần vốn góp tại công ty con, công ty liên doanh, liên kết, ghi
        
        Nợ TK 632
        
        Có TK 152
        
        (14)Đối với nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê:
        Mọi trường hợp thiếu hụt nguyên liệu, vật liệu trong kho hoặc tại nơi quản lý, bảo quản phát hiện khi kiểm kê phải lập biên bản và truy tìm nguyên nhân, xác định người phạm lỗi. Căn cứ vào biên bản kiểm kê và quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế toán:
        
        Nếu do nhầm lẫn hoặc chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung hoặc điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán
        
        Nếu giá trị nguyên liệu, vật liệu hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép (hao hụt vật liệu trong định mức), ghi:
        
        Nợ TK 632
        
        Có TK 152
        
        Nếu số hao hụt, mất mát chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứ vào giá trị hao hụt, ghi
        
        Nợ TK 138 (1381)
        
        Có TK 152
        
        Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định, ghi
        
        Nợ TK 111 (người phạm lỗi nộp tiền bồi thường)
        
        Nợ TK 138 - (tiền bồi thường của người phạm lỗi)
        
        Nợ TK 334 (trừ tiền lương của người phạm lỗi)
        
        1 more item...
        
        (15) Đối với nguyên vật liệu, phế liệu ứ đọng, không cần dùng:
        
        Khi thanh lý, nhượng bán nguyên vật liệu, phế liệu, kế toán phản ánh giá vốn ghi:
        Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
        
        Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
        
        Có TK 152
        
        Kế toán phản ánh doanh thu bán nguyên vật liệu, phế liệu, ghi:
        
        Nợ các TK 111, 112, 131
        
        Có TK 511 - (5118)
        
        Có TK 333 -
    - - Tài khoản sử dụng
        
        Theo phương pháp kiểm kê định kỳ thì mọi nghiệp nhập, xuất vật liệu đều được phản ánh qua TK 611 " mua hàng" - chi tiết TK 6111 " Mua nguyên vật liệu". TK 152,152 chỉ phán ánh trị giá vật liệu hiện có đầu kỳ và cuối kỳ
        
        Kết cấu của TK 6111. Bên nợ, Bên có ( màu xanh)
        
        Trị giá vật liệu hiện có đầu kỳ từ TK 151, 152 chuyển sang
        
        Trị giá vật liệu nhập trong kỳ
        
        Trị giá vật liệu xuất sử dụng trong kỳ
        
        Trị giá vật liệu hiện còn cuối kỳ được chuyển trở lại TK 151,152
        
        TK 611: không có số dư
      - Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
        
        (1) Đầu kỳ, căn cứ trị giá vật liệu hiện có được phản ánh trên TK 151,152 để chuyển sang TK 6111
        
        Nợ TK 6111
        
        Có TK 151,152
        
        (2) Trong kỳ, mọi nghiệp vụ nhập vật liệu được phản ánh:
        
        Nợ TK 6111( Trị giá vật liệu nhập)
        
        Nợ Tk 133
        
        Có các TK 111,112,331,..
        
        Nếu được bên bán giảm giá cho số vật liệu đã mua, ghi:
        
        Nợ TK 331
        
        Có TK 6111
        
        (3) Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê để chuyển giá trị vật liệu hiện còn về TK 151,152
        
        Nợ TK 151,152
        
        Có TK 6111
        
        (4) Sau đó khi xác định được trị giá vật liệu xuất sử dụng trong kỳ,ghi:
        
        Nợ TK 621
        
        Có TK 611