Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

Kế toán các khoản nợ phải thu - Coggle Diagram

- - - - Khi phát sinh các khoản nợ phải thu ( Bên nợ TK 131), Kế toán quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá ghi sổ thực tế tại thời điểm phat sinh(là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán).Riêng trường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên nợ TK 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiêng đã nhận trước)
      - Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng ( bên có TK 131) kế toán phải quy đổi ra VND theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng nợ ( trường hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh được xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó). Riêng trường hợp phát sinh giao dịch nhận trước tiền của người mua thì bên có TK 131 áp dụng tỷ giá thực tế tại thời điểm nhận trước
  - - - Nợ TK 131
        
        Có TK 511
        
        Có TK 333
      - Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu
        
        Nợ TK 511
        
        Có TK 333
    - - Nợ TK 5213 ( giá bán chưa có thuế)
        
        Nợ TK 333 ( số thuế GTGT của hàng bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế)
    - - a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá ( ghi nhận DT thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá
      - b) Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa thể hiện số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện để được hưởng hoặc chưa xác định được số phải chiết khấu, giảm giá thì doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu( DT gộp). Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, nếu khách hàng đủ điều kiện được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp.
        
        Nợ TK 521 ( 5211,5212) ( giá chưa có thuế)
        
        Nợ TK 333
        
        Có TK 131 ( tổng số tiền giảm giá)
    - - Nợ TK 635( số tiền chiết khấu thanh toán)
        
        Có TK 131
    - - Nợ TK 111,112
        
        Có TK 131
        
        Có TK 515 ( phần tiền lãi)
- - - - Nếu GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp được hoàn thuế hoặc doanh nghiệp sẽ ghi nhận như một khoản còn phải thu để tiếp tục khấu trừ cho kỳ sau.
      - Nếu GTGT đầu vào nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra thì khoảng chênh lệch đó là số thuế GTGT phải nộp của DN trong kỳ
    - - TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
        
        Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư
      - TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
        
        Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư
  - - - Nợ các TK 152,153,156,211,213,217,611 ( giá chưa có thuế GTGT)
        
        Nợ TK 133(1331,1332)
        
        Có các TK 111,112,331,.. ( tổng giá thanh toán)
    - - Nợ các TK 621,623,627,641,642,241,242,..( giá chưa có thuế GTGT)
        
        Nợ các TK 133(1331)
        
        Có TK 111,112,331... ( tổng giá thanh toán)
    - - Nợ TK 632 ( giá mua chưa có thuế GTGT)
        
        Nợ TK 133( 1331)
        
        Có các TK 111,112,331,.. ( tổng giá thanh toán)
    - - Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa,TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán ( theo tỷ giá giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp ( nếu có), chi phí vận chuyển,ghi:
        
        Nợ TK 152,153,156,211
        
        Có TK 331
        
        Có 3331(33312)( nếu thuế GTGT đầu vào cùa hàng nhập khẩu không được khấu trừ)
        
        Có TK 3332( thuế tiêu thụ đặc biệt)
        
        Có TK 3333( chi tiết thuế nhập khẩu)
        
        1 more item...
      - Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ
        
        Nợ TK 133( 1331,1332)
        
        Có TK 333(33312)
    - - Nợ các TK 111,112,331 ( tổng giá thanh toán)
        
        Có TK 133
        
        Có TK 152,153,156,211,...
    - - a) Khi mua vât tư, hàng hóa, TSCĐ
        
        Nợ các TK 152,153,156,211,213 ( giá mua chưa có thuế GTGT)
        
        Nợ TK 133 ( thuế GTGT đầu vào)
        
        Có TK 111,112,331
      - b) Cuối kỳ, kế toán tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. Đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tính vào GIÁ VỐN HÀNG BÁN trong kỳ
        
        Nợ TK 632
        
        Có TK 133(1331)
    - - Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của các tổ chức, cá nhân
        
        Nợ TK 138(1381)
        
        Có TK 133(1331,1332)
      - Trường hợp thuế GTGT của vật tư hàng hóa TSCĐ mua vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của các tổ chức, cá nhân, ghi:
        
        Nợ TK 111,334,.. ( số thu bồi thường)
        
        Nợ TK 632 ( nếu được tính vào chi phí)
        
        Có TK 138(1381)
        
        Có TK 133 ( nếu xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý ngay)
    - - Nợ TK 3331 ( 33311)
        
        Có TK 133
    - - Nợ các TK 111,112
        
        Có TK 133(1331)
- - - - Gía trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý
      - Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư,hàng hóa, tiền vốn... đã được xử lý bắt bồi thường
      - Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ ( nếu cho mượn bằng tiền thì phải kế toán là cho vay trên TK 1283
      - các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất , kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi
      - Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu chi hộ cho bên giao ủy thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định Hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, các khoản thuế,...
      - Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoá,...
      - Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính
      - Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên.
    - - tài khoản 1381: tài sản thiếu chờ xử lý: phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý.
      - Tài khoản 1385: phải thu về cổ phần hoá: Phản ánh số phải thu về cổ phần hoá mà doanh nghiệp đã chi ra, như: chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoá,..
      - TK 1388 phải thu khác: phản ánh các khoản phải thu của doanh nghiệp ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các TK 131,133,136 và Tk 1381,1385, như : phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản.
  - - - Nợ TK 1381 ( giá trị còn lại của TSCĐ)
        
        Nợ TK 214 ( giá trị hao mòn)
        
        Có TK 211 ( nguyên giá)
    - - Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi
        
        Nợ TK 1381
        
        Có TK 111,152,153,155,156
      - Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:
        
        Nợ TK 111 ( cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường)
        
        Nợ TK 1388 ( cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường)
        
        Nợ TK 334 ( số bồi thường trừ vào lương)
        
        Nợ TK 632 ( giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý)
        
        Nợ TK 811 ( phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê phải tính vào tổn thất của DN)
        
        1 more item...
      - Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường,ghi:
        
        Nợ TK 1388 ( số phải bồi thường)
        
        Nợ TK 334 ( số bồi thường trừ vào lương)
        
        Nợ TK 632 ( giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý).
        
        Có TK 621
        
        Có TK 627
        
        1 more item...
    - - Nợ TK 1388
        
        Có các TK 152,153,155,156
    - - Nợ TK 1388
        
        Có các TK liên quan
    - - Nợ TK 111,112 ( số đã thu được tiền)
        
        Nợ TK 1388
        
        Có TK 515
    - - Nợ TK 111
        
        Nợ TK 112
        
        Có TK 1388
    - - Nợ TK 1385 ( chi tiết chi phí cổ phần hóa)
        
        Có TK 111,112,152,331...
    - - Nợ TK 3385 ( tiền thu bán cổ phần thuộc vốn NN
        
        Có TK 1385
    - - Nợ TK 138
        
        Có các TK 161,241,641,642
    - - Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng VNĐ
        
        Nợ TK 138
        
        Có TK 4131
      - Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng VNĐ
        
        Nợ TK 4131
        
        Có TK 138
- - - - Đối với tổ chức kinh tế
        
        Khách nợ đã giải thể, phá sản : Có quyết định của tòa án tuyên bố phá sản DN theo luật phá sản hoặc quyết định của người có thẩm quyền về giải thế đối với doanh nghiệp nợ ( trường hợp tự giải thể thì có thông báo của đơn vị hoặc xác nhận của cơ quan quyết định thành lập đơn vị tổ chức)
        
        Khách nợ đã ngừng hoạt động và không có khả năng chi trả: Có xác nhận của cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp hoặc tổ chức đăng ký kinhd doanh về việc doanh nghiệp, tổ chức đã ngừng hoạt động không có khả năng thanh toán
      - Đối với cá nhân, phải có một trong các tài liệu sau
        
        Giấy chứng tử ( bản sao) hoặc xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ đã chết nhưng không có tài sản thừa kế để trả nợ.
        
        Giấy xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ còn sống hoặc đã mất tích nhưng không có khả năng trả nợ
        
        Lệnh truy nã hoặc xác nhận của cơ quan pháp luật đối với người nợ đã bỏ trốn hoặc đang bị truy tố, đang thi hành án hoặc xác nhận của chính quyền địa phương về việc khách nợ hoặc người thừa kế không có khả năng chi trả
    - - Tổn thất thực tế của từng khoản nợ không thu hồi được là khoản chênh lệch giữa nợ phải thu ghi trên số kế toán và số tiền đã thu hồi được
      - Giá trị tổn thất thực tế của khoản nợ không có khả năng thu hồi, doanh nghiệp sử dụng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính ( nếu có) để bù đắp, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp
      - Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quyết định xử lý, doanh nghiệp vẫn phải theo dõi riêng trên sổ kế toán trong thời gian tối thiểu là 10 năm, tối đa là 15 năm kể từ ngày thực hiện xử lý và tiếp tục có các biện pháp để thu hồi nợ. Nếu thu hồi được thì sẽ hạch toán vào thu nhập khác
    - - Biên bản của hội đồng xử lý nợ của DN, Trong đó ghi rõ giá trị của từng khoản nợ phải thu, giá trị nợ đã thu hồi được, giá trị thiệt hại thực tế ( sau khi trừ đi các khoản thu hồi được)
      - Bảng kê chi tiết các khoản nợ phải thu đã xóa để làm căn cứ hạch toán, biên bản đối chiếu nợ được chủ nợ và khách nợ xác nhận hoặc bảng thanh lý hợp đồng kinh tế hoặc xác nhận của cơ quan quyết định thành lập doanh nghiệp, tổ chức hoặc các tài liệu khách quan chứng minh được số nợ tồn động và các giấy tờ tài liệu liên quan
      - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu chứng minh khoản nợ chưa thu hồi được, đến thời điểm xử lý nợ doanh nghiệp đang hạch toán nợ phải thu trên sổ kế toán của DN
    - - Hội đồng quản trị ( đối với DN có hội đồng quản trị) hoặc Hội đồng thành viên ( đối với DN có hội động thành viên); Tổng giám đốc, giám đốc( đôi với DN ko có các hội ở trên) hoặc chủ DN căn cứ vào biên bản của Hội đồng xử lý,các bằng chứng liên quan đến các khoản nợ để quyết định xử lý những khoản nợ phải thu không thu hồi được và chịu trách nhiệm về quyết định của mình trước pháp luật , đồng thời thực hiện các biện pháp xử lý trách nhiệm theo chế độ hiện hành.
  - - - Nợ TK 642
        
        Có TK 2293
    - - Có TK 2293
        
        Nợ TK 642
    - - Nợ các TK 111,112,331,334,,, ( phần tổ chức cá nhân phải bồi thường)
        
        Nợ Tk 2293( phần đã lập dự phòng)
        
        Nợ TK 642( phần được tính vào chi phí)
        
        Có TK 131,138,128,244
    - - Nợ TK 111,112
        
        Có TK 711
    - - Trường hợp khoản phải thu quá hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi
        
        Nợ TK 111,112 ( theo giá bán thỏa thuận)
        
        Nợ TK 642 ( số tổn thất từ việc bán nợ)
        
        Có các TK 131,138,128,244
      - Trường hợp khoản phải thu quá hạn đã lập dự phòng phải thu khó đòi nhưng số đã lập dự phòng không đủ bù đắp tổn thất khi bán nợ thì số tổn thất còn lại được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
        
        Nợ các TK 111,112,,,, ( theo giá bán thỏa thuận)
        
        Nợ TK 2293(( số đã lập dự phòng)
        
        Nợ TK 642 ( số tổn thất từ việc bán nợ)
        
        Có TK 131,138,,128,244
    - - Nợ TK 2293
        
        Có TK 411