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L'EQUITA' DELL'IMPOSIZIONE - Coggle Diagram
L'EQUITA' DELL'IMPOSIZIONE
PRINCIPIO DI UNIVERSALITÀ DELL’IMPOSIZIONE FISCALE
Un requisito essenziale dell’imposizione fiscale è quello dell’equa ripartizione del carico tributario tra i cittadini.
Per il principio dell’universalità dell’imposizione, tutti coloro che hanno capacità contributiva sono tenuti al pagamento dei tributi e non sono ammessi privilegi
o esclusioni da tale dovere
Chiunque risieda nel territorio italiano (anche stranieri) o possegga beni o svolga attività
PRINCIPIO DI UNIFORMITA’ DELL’IMPOSIZIONE FISCALE
Per il principio dell’uniformità dell’imposizione, i contribuenti
devono sopportare il carico dell’imposta secondo equità
ciò significa che nella ripartizione del carico tributario tra i contribuenti, il peso dell’imposta deve essere adeguato alle loro condizioni economiche
ECCEZIONI AI PRINCIPI DI UNIVERSALITA’ E UNIFORMITA’ LE AGEVOLAZIONI TRIBUTARIE
AGEVOLAZIONI TRIBUTARIE trattamenti differenziati di favore che consistono nel non tassare, o nel tassare in maniera ridotta una determinata materia
ESENZIONE escludo in tutto o in parte una manifestazione di ricchezza dall’imposizione ( iva per prestazioni sanitarie)
RIDUZIONE D’IMPOSTA il legislatore prevede per determinate fattispecie, aliquote inferiori a quella normale (es iva per beni di prima necessità)
TEORIE SULL’EQUITA’ TRIBUTARIA
TEORIA DEL SACRIFICIO
TEORIA DELLA CAPACITA' CONTRIBUTIVA
TEORIA DEL BENIFICIO
LE TEORIE SULLA RIPARTIZIONE DEL CARICO TRIBUTARIO
Le teorie sull’equa ripartizione del carico tributario fanno riferimento, rispettivamente
al beneficio dei servizi pubblici,
TEORIE DEL BENEFICIO
Origine: ‘800 classici + neoliberisti
Un primo criterio per l’equità dell’imposizione è quello del“beneficio”, in base al quale il dovere di contribuire al finanziamento della spesa pubblica è posto a carico dei contribuenti in proporzione ai vantaggi che essi traggono dalle funzioni e dai servizi pubblici.
TEORIE DEL BENEFICIO
SERVIZI PUBBLICI DIVISIBILI: (scuola, sanità, previdenza sociale ..)
Il criterio è facilmente applicabile
SERVIZI PUBBLICI INDIVISIBILI: giustizia, difesa, ordine pubblico, è più difficile individuare il beneficiario
alla capacità economica del contribuente
TEORIE SULLA CAPACITA’ CONTRIBUTIVA
Il problema dell’equità dell’imposizione viene posto per individuare, in base a elementi oggettivi, in che misura un soggetto abbia la capacità economica di sostenere il peso dei tributi.
In questo senso l’equità dell’imposizione fiscale consiste nell’adeguamento alla capacità contributiva. Art 53 Cost
al sacrificio dell’imposizione fiscale
TEORIE DEL SACRIFICIO
Origini: scuola classica e neoclassica
Altre teorie considerano il sacrificio che l’imposizione comporta per i contribuenti, rappresentato dalla perdita dell’utilità della ricchezza prelevata dallo Stato;
l’imposizione è equa quando i sacrifici sono equamente ripartiti
fra i contribuenti.
Imposte progressive
CONTRO: l’utilità è un dato soggettivo difficilmente misurabile
GLI INDICATORI DELLA CAPACITÀ CONTRIBUTIVA
La capacità contributiva si manifesta, direttamente o indirettamente, attraverso vari atti, fatti o situazioni che vengono assunti come presupposto delle diverse imposte.
REDDITO POSSEDUTO
AMMONTARE DEL REDDITO = discriminazione quantitativa
NATURA DEL REDDITO = discriminazione qualitativa = trattamento differenziato a seconda della fonte da cui deriva il reddito
SITUAZIONI PERSONALI E FAMIGLIARI
CAPACITA’ DI SPESA (attraverso imposte indirette)
TRASFERIMENTO DI RICCHEZZA E AFFARI
L’EQUITÀ E LE DIVERSE TIPOLOGIE DI IMPOSTA
Le imposte che maggiormente corrispondono al principio di equità sono le imposte: dirette, personali, progressive
IMPOSTE DIRETTE
offrono maggiore garanzia di equità rispetto a quelle indirette, perché colpiscono indici immediati di capacità contributiva
possono adeguarsi meglio
alla condizione del contribuente, consentono di applicare esenzioni per i redditi minimi
INDIRETTE
hanno il pregio dell’universalità, perché colpiscono tutta la ricchezza e tutti i redditi, anche i più modesti mediante la tassazione di merci
e servizi richiesti da tutti.
PERSONALE
si adegua alla capacità contributiva perché è applicata alla ricchezza complessiva del contribuente e tiene conto di tutte le circostanze
che influiscono sulla sua situazione economica.
PROGRESSIVA
realizza la discriminazione quantitativa della ricchezza perché applica aliquote più elevate ai redditi più alti ed è un mezzo idoneo per adeguare l’imposizione alla condizione economica dei contribuenti.
FISCAL DRUG
i verifica in presenza di inflazione, quando i redditi nominali vengono aumentati per compensare la perdita di valore della moneta, ma l’aumento viene assorbito dallo scatto di aliquota maggiore