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LE IMPOSTE E IL SISTEMA TRIBUTARIO - Coggle Diagram
LE IMPOSTE E IL SISTEMA TRIBUTARIO
IMPOSTA
E' un prelievo coattivo di ricchezza, posto a carico dei cittadini, effettuato dallo Stato o da altro ente pubblico
PRESUPPOSTI E SOGGETTI
Il presupposto dell’imposta è l’atto o il fatto al cui verificarsi la legge ricollega la nascita dell’obbligazione tributaria
Soggetto attivo dell’obbligazione tributaria è l’ente impositore
Soggetto passivo è il contribuente,
nei cui confronti si è verificato il presupposto di imposta (ES:CONTRIBUENTE, SOSTITUTO D'IMPOSTA)
OGGETTO
E' la manifestazione di ricchezza considerata nel presupposto. (ES: IRAP, IMU, IRPEF)
BASE IMPONIBILE
Valore dell’oggetto espresso in denaro (ES: IRPEF, IMPOSTE DI FABBRICAZIONE, BOLLO AUTO)
ALIQUOTA
L’aliquota dell’imposta è il rapporto fra l’ammontare
del prelievo e quello della base imponibile, espresso in percentuale e indica in che proporzione l'imposta si commisura all'imponibile
(ES: IRES 24%, IRAP 3.90%)
FONTE DELL'IMPOSTA
Ricchezza alla quale il contribuente attinge; ha rilevanza economica non giuridica
LE DIVERSE TIPOLOGIE DI IMPOSTA
MANIFESTAZIONE CAPACITA’ CONTRIBUTIVA
IMPOSTE DIRETTE: colpiscono le manifestazioni immediate della capacità contributiva (ORDINARIE, STRAORDINARIE)
INDIRETTE: colpiscono manifestazioni mediate della capacità contributiva, cioè il consumo o il trasferimento della ricchezza
DI CONSUMI (IVA, ACCISE, DAZI)
SUI TRASFERIMENTI (IMPOSTA DI REGISTRO, BOLLO, SUCCESSIONI)
LE DIVERSE TIPOLOGIE DI IMPOSTA
CAMPO DI APPLICAZIONE
IMPOSTE REALI: colpiscono determinati beni o attività economiche in base alla loro entità o natura, senza tener conto della condizione dei contribuenti (IRAP)
IMPOSTE PERSONALI: colpiscono la ricchezza del contribuente considerando la sua situazione personale e familiare (IRPEF)
LE DIVERSE TIPOLOGIE DI IMPOSTA
CRITERIO DI IMPOSIZIONE
IMPOSTE GENERALI: colpiscono allo stesso modo tutti gli elementi di una certa forma di ricchezza (tutti i tipi di reddito)
IMPOSTE SPECIALI: colpiscono in modo differenziato determinate categorie di redditi, di beni o di attività (beni di lusso)
LE DIVERSE TIPOLOGIE DI MPOSTA_ALIQUOTA
IMPOSTA PROPORZIONALE: quando aumenta nella stessa proporzione dell’imponibile, avendo aliquota costante (IRES)
IMPOSTA PROGRESSIVA: quando aumenta in modo più che proporzionale all’aumentare dell’imponibile, avendo aliquota crescente (IRPEF)
IMPOSTA REGRESSIVA: quando aumenta in modo meno che proporzionale rispetto all’imponibile, avendo aliquota decrescente: normalmente non vengono istituite imposte regressive, perché sono ingiuste, ma alcune forme di imposizione possono avere un effetto sostanzialmente regressivo.
FATTORI CHE INFLUENZANO IL SISTEMA TRIBUTARIO
Il sistema tributario è il complesso organico dei tributi vigenti in uno Stato in un determinato periodo. Le imposte che lo compongono sono istituite sulla base di una pluralità di fattori
le caratteristiche del sistema economico e sociale del paese (economie poco sviluppate: imposte reali)
il sistema delle istituzioni pubbliche (sistemi accentrati: imposte erariali)
le concezioni politiche prevalenti (liberismo: imposta neutra)
PRINCIPI DEL SISTEMA TRIBUTARIO
l’EQUITÀ nella distribuzione del peso delle imposte
l’EFFICACIA come strumento di politica economica
la SEMPLICITÀ, la chiarezza e l’economicità nella gestione amministrativa
PRINCIPI AMMINISTRATIVI
CERTEZZA il contribuente deve sapere esattamente l’ammontare del tributo, il tempo, il luogo e le modalità di pagamento
COMODITA’ il pagamento deve avvenire con le modalità che comportino il minor disagio per il contribuente
ECONOMICITA’ i costi per l’accertamento e per la riscossione devono essere i più bassi possibile, in modo da non vanificare l’effetto positivo dell’entrata
TEORIA ADAM SMITH
I sudditi di ogni stato devono contribuire a mantenere il Governo in proporzione quanto più stretta possibile alle loro capacità
L’imposta (…) deve essere certa e non arbitraria. Il tempo, il modo e la somma dovuta devono essere chiari
Ogni imposta deve essere riscossa nel tempo e nel modo in cui è più probabile che sia più comodo pagarla
Ogni imposta deve essere congegnata in modo da tenere fuori dale tasche dei cittadini il meno possibile