Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
14.การหาข้อยุติใน คดีภาษีอากร - Coggle Diagram
14.การหาข้อยุติใน
คดีภาษีอากร
การดำเนิน
คดีภาษีอากร
ในชั้นศาล
อำนาจ
ในการพิจารณา
พิพากษา
ของศาลภาษีอากร
ความหมาย
ของคำว่า
"ภาษีอากร"
พรบ.จัดตั้งศาลภาษีอากร
และวิธีพิจารณาคดีภาษีอากร
พ.ศ.2528
ม.3
และ
ค่าภาคหลวง
ทุกชนิด
และ
หมายความรวมถึง
ส่งเสริมการลงทุน
ส่งออกและนำเข้า
เกษตรกร
สวนยาง
ไพ่
พรฎ.
ค่าธรรมเนียม
หรือ
เงินอื่น
ยาสูบ
ภาษีอากร
1.ภาษี
ภาษีบำรุงท้องที่
ภาษีโรงเรือน
และที่ดิน
ภาษีธุรกิจเฉพาะ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีเงินได้
นิติบุคคล
ภาษีป้าย
ภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา
ภาษีศุลกากร
ภาษีสรรพสามิต
ภาษีเงินได้
ปิโตรเลียม
2.อากร
อากรรังนกอีแอ่น
อากรแสตมป์
3.ค่าภาคหลวง
พรบ.ปิโตรเลียม
พรบ.ป่าไม้
พรบ.แร่
8...กองทุนสงเคราะห์
เกษตรกร
9...กองทุนสงเคราะห์
การทำ
สวนยาง
10....พรฎ.
กำหนด...
7....ส่งออกและนำเข้า
6...ส่งเสริมการลงทุน
5.ไพ่
4.ยาสูบ
อำนาจ
คดีแพ่ง
อุทธรณ์
หนี้
ค่าภาษีอากร
ขอคืน
ค่าภาษีอากร
ข้อ
ผูกพัน
กฎหมาย
บัญญัติ
เงื่อนไข
ในการฟ้องคดีภาษีอากร
การยื่นฟ้อง
30(2)
30 วัน
ฎ.5521/2534
คำฟ้องต้อง
ไม่ขาดอายุความ
รัฐเรียก
10 ปี
ม.193/31
ป.พ.พ.
ขอคืน
3 ปี
ม.27
ป.รัษฎากร
ขอคืน
ค่าภาษีอากร
7(3)
ฎ.4276/2543
มีทุนทรัพย์
เหมือนแพ่ง
2.5%
ของจำนวนภาษี
ไม่เกิน
200,000 บาท
คดีอุทธรณ์
7(1)
ฎ.2728//2534
ฎ.2625/2535
ฎ.5555/2531
เหตุผล
การจัดตั้ง
ศาลภาษีอากร
และเขตอำนาจศาล
เหตุผล
เขตอำนาจ
โดยเฉพาะ
โดยการขยาย
วิธีพิจารณาคดี
ภาษีอากร
พรบ.จัดตั้งศาลภาษีอากร
และวิธีพิจารณาคดีภาษีอากรฯ
1.การรับคำคู่ความ
2.การย่น
หรือขยายเวลา
3.การขอความเห็น
4.แจ้งกำหนดนัดพิจารณา
การอุทธรณ์
คัดค้าน
การประเมิน
ภาษีอากร
การจัดทำ
แบบ
การเขียน
เอกสารประกอบ
กำหนดเวลา
การยื่นอุทธรณ์
กำหนดเวลา
การอุทธรณ์
วิธีการส่ง
โดยวิธีพิเศษ
กรณีที่หนึ่ง
กรณีที่สอง
วิธีการส่ง
กรณี
ธรรมดา
กรณีที่สอง
กรณีที่หนึ่ง
การอุทธรณ์
ไม่เป็นการทุเลา
การเสียภาษี
การ
ขอขยายเวลา
ผู้มีสิทธิ
ต้อง
มีการประเมิน
ตามแบบแจ้งการประเมิน
บุคคลผู้
เป็นสามีภรรยา
ตามกฎหมาย
โดยปกติ
ต้อง
เป็นผู้ที่ถูกประเมิน
เรียกเก็บภาษี
ผู้มีอำนาจ
และสถานที่
ผู้มีอำนาจ
สถานที่
หลักการ
การพิจารณา
รับคำอุทธรณ์
เจ้าหน้าที่
คณะกรรมการ
พิจารณาอุทธรณ์
ศาล
มาตรการที่ใช้บังคับแก่ผู้
หลีกเลี่ยง
ภาษี
อาญา
กรณีที่ 3
ม.37, 90/4
จำคุก
ตั้งแต่ 3 เดือน
ถึง 7 ปี
...
และ
ปรับ
ตั้งแต่ 2,000 - 200,000 บาท
กรณีที่ 2
หรือ
ปรับ
ไม่เกิน 10,000 บาท
หรือ
ทั้งจำทั้งปรับ
จำคุก
ไม่เกิน 6 เดือน
กรณีที่ 1
ปรับไม่เกิน 5,000 บาท
ม.90/1
...
ม.90/2
จำคุกไม่เกิน 1 เดือน
ปรับไม่เกิน 5,000 บาท
ทั้งจำทั้งปรับ
ปรับไม่เกิน 2,000 บาท
การ
เปรียบเทียบปรับ
3 ทวิ
เว้นแต่
ความผิดตาม
ม.13
การ
งด
หรือลดเบี้ยปรับ
หรือเงินเพิ่ม
แยกพิจารณาตาม
ประเภท
ภาษี
กรณี
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
และภาษีธุรกิจเฉพาะ
1
ไม่มีเจตนา
หลีกเลี่ยง
ให้ความร่วมมือ
2
ม.83/7
ยื่น
โดยไม่ได้รับ...
คำเตือน
1 more item...
คำเรียก
ตรวจสอบ
ไต่สวนโดยตรง
เป็น
หนังสือ
ให้เสียเบี้ยปรับ
1 more item...
หรือนำส่ง
กรณี
เจ้าพนักงานประเมิน
ตรวจพบการกระทำความผิด
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
83/7
บันทึกความผิด
หนังสือ
บันทึกข้อความ
เสียเบี้ยปรับ
ดังนี้
การกระทำความผิด
เกิดขึ้นเมื่อพ้นกำหนด 1 ปี
นับแต่วันที่
เป็นผู้ประกอบการ
จดทะเบียน
1 more item...
การกระทำความผิด
เกิดขึ้นภายใน
1 ปี
นับแต่วันที่
เป็นผู้ประกอบการ
จดทะเบียน
1 more item...
กรณี
ภาษีเงินได้
...
ม.22
เสียเบี้ยปรับ
1 เท่า
ม.26
เสียเบี้ยปรับ
2 เท่า
เจ้าพนักงานประเมิน
มีอำนาจ
สั่งลด
ได้
แต่ต้องเสีย
ไม่น้อยกว่า
50%
ของเบี้ยปรับ
ต้องทำ
คำร้อง
ลดเงินเพิ่มตาม
ม.67 ตรี
20%
กรณี
ยื่นโดย...
ไม่ได้รับคำเตือน
หรือคำเรียก
ตรวจสอบ
ไต่สวนโดยตรง
เป็นหนังสือ
ให้ลดเงินเพิ่มได้
ดังนี้
0.1%
ของเงินภาษี
ที่ต้องชำระ
1 more item...
0.5%
ของเงินภาษี
ที่ต้องชำระ
1 more item...
ยื่นก่อน
เจ้าพนักงานประเมิน
มีหนังสือแจ้งการประเมิน
อ้างอิง
ทป.11/2533
ทป.81/2542
การ
บังคับคดี
ภาษีอากรค้าง
การบังคับ
...
หรือ
อายัด
ยึด
และ
ขายทอดตลาด
ผู้มีอำนาจ
อธิบดีกรมสรรพากร
มอบอำนาจ
รองอธิบดี
ทั่วราชอาณาจักร
โดย
ไม่ต้อง
ขอให้ศาล
ออกหมายยึด
หรือสั่ง
สรรพากรภาค
...
ผู้ว่าราชการจังหวัด
ในเขตท้องที่
จังหวัด
หรือ
อำเภอ
นายอำเภอ
นายอำเภอ
สั่งขายทอดตลาด
ต้องได้รับอนุญาติ
จากผู้ว่าราชการจังหวัด
วิธี
...
ยึด
ระเบียบ
กรมสรรพากร
ว่าด้วยการออกคำสั่ง
ทำการตรวจค้น
หรือยึด
เพื่อเร่งรัดภาษีอากรค้าง
พ.ศ.2525
ข้าราชการพลเรือนสามัญ
ตั้งแต่ระดับ 3 ขึ้นไป
สังกัดกรมสรรพากร
ไม่น้อยกว่า 2 คน
และ
ขายทอดตลาด
ป.พ.พ.
อายัด
ระเบียบ
ที่อธิบดีกำหนด
ม.12
ป.รัษฎากร
ระเบียบกรมสรรพากร
ว่าด้วยการอายัดทรัพย์สิน
ม.12
พ.ศ.2525
ฝ่าฝืน
ม.12 ทวิ
จำคุก
ไม่เกิน 2 ปี
และ
ปรับ
ไม่เกิน 200,000 บาท
ม.35 ทวิ
แพ่ง
เบี้ยปรับ
ความผิด
เกี่ยวกับการ
ยื่นแบบ
แสดงรายการ
ระยะเวลา
ที่ กม. กำหนด
2 เท่า
ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ
ม.26, 89(2)
ไม่ถูกต้อง
ครบถ้วน
1 เท่า
ของจำนวนเงินภาษี
ที่ต้องชำระเพิ่มอีก
ม.22, 89(3)
การหักภาษี
ณ ที่จ่าย
ไม่ต้องเสียค่าปรับ
3 ทวาทศ
ไม่มีความผิด
ส่งไม่ถูก
ไม่ได้หัก
ร่วมรับผิด
ม.54
จดทะเบียน
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
หรือเป็นเงิน
1,000 บาท
ต่อเดือน
แล้วแต่อย่างใดจะ
มากกว่า
กัน
เบี้ยปรับ
2 เท่า
ของเงินภาษีที่ต้องเสีย
ในเดือนภาษี
ตลอดระยะเวลา
ที่ไม่ปฏิบัติตาม
ป.รัษฎากร
การออก
ใบกำกับภาษี
มิได้จัดทำ...
ทันที
เสียเบี้ยปรับ
2 เท่า
ของจำนวนภาษี
ตามใบกำกับภาษี
ม. 89(5)
ไม่ออก
ออกแต่...
ไม่ส่งมอบ
หรือส่งมอบล่าช้า
ออกล่าช้า
ผู้ประกอบการ
จดทะเบียน
มิได้เก็บสำเนา
ใบกำกับภาษี
ในกรณีภาษี
ขาย
ไว้
เบี้ยปรับ
2%
ของจำนวนเบี้ยปรับ
ตามใบกำกับภาษี
ม.89 (8)
ผู้ประกอบการ
จดทะเบียน
มิได้เก็บสำเนา
ใบกำกำกับภาษี
สำหรับภาษี
ซื้อ
ในกรณีภาษีซื้อ
ที่ใช้
เครดิตภาษี
ในการคำนวณภาษี
เสียเบี้ยปรับ
2%
ของจำนวนภาษี
ที่นำมาเครดิตนั้น
ม.89(9)
ออก...
โดยไม่มีสิทธิ
ใบกำกับภาษี
ใบเพิ่มหนี้
เสียเบี้ยปรับ
2 เท่า
ของจำนวนภาษี
ตามใบ...
ม.89(6)
ใบลดหนี้
นำ
ใบกำกับภาษี
ปลอม
มาใช้
บางส่วน
เสียเบี้ยปรับ
2 เท่า
ของจำนวนภาษี
ตามใบกำกับภาษีนั้น
1 เท่า
ฐาน
ยื่น
ภาษีซื้อไว้
เกิน
89(4)
และเสียภาษีไว้
คลาดเคลื่อน
ม.89(3)
ปัญหากรณี
เจ้าพนักงาน
ประเมินเบี้ยปรับ
ซ้ำซ้อน
ตาม ม.89(3),(4),(7)
1 more item...
เพื่อคำนวณ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ทั้งหมด
เงินเพิ่ม
ภาษีอากร
รายการ
ไม่ยื่น
ไม่ยื่น...
ใน
เวลา
...
ภาษีเงินได้
นิติบุคคล
...
สิ้นรอบ
ระยะเวลาบัญชี
ครึ่งรอบ
ระยะเวลาบัญชี
ไม่ยื่นรายการ
เสียภาษี
ภายในเวลา
ที่ กม. กำหนด
ภ.ง.ด.50
ภายใน 150 วัน
นับแต่วันสุดท้าย
ของรอบระยะเวลาบัญชี
ภ.ง.ด.51
ภายใน 2 เดือน
นับแต่วันสุดท้าย
ของครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี
ผู้มีหน้าที่
หักภาษีเงินได้
ณ ที่จ่าย
หักแล้ว
ไม่นำส่ง
ภายในกำหนดเวลา
7 วัน
2 more items...
ไม่ได้หัก
ภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา
และ
มีภาษีต้องชำระ
ไม่ยื่นรายการ
...
ครึ่งปี
1 more item...
หรือ
สิ้นปี
1 more item...
ความรับผิด
เงินเพิ่ม
เกี่ยวกับ
ใบกำกับภาษี
ม.89/1
ผู้ประกอบการ
จดทะเบียน
(เต็มรูปแบบ)
ไม่ออก
ใบกำกับภาษี
และ
มิได้
นำ...
ไปคำนวณ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ที่ต้องชำระ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ที่เกิดจากการ
ขายสินค้า
ให้บริการ
หรือ
ภาษีขาย
และ
ชำระ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ครบถ้วน
เสียเงินพิ่ม
1.5%
ต่อเดือน
หรือ
เศษของเดือน
1 more item...
ภายในกำหนด
เวลา
ตามที่ กม. กำหนด
การคำนวณ
เริ่มนับ
เมื่อ
พ้นกำหนดเวลา
ยื่น
แบบแสดงรายการภาษี
หรือ
ยื่น
แบบนำส่งภาษี
แต่
เงินเพิ่ม
ที่คำนวณได้
มิให้เกิน
1 more item...
จนถึง
วันชำระภาษี
หรือ
นำส่งภาษี
ออก...
โดยไม่มีสิทธิ
...
ใบลดหนี้
ใบกำกับภาษี
ใบเพิ่มหนี้
ต้องรับผิด
ในภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตามจำนวน
ที่ปรากฏ
ในใบ...
เสมือนเป็นผู้ประกอบการ
จดทะเบียน
มิได้นำ
ภาษีขาย
ตาม
ใบกำกับภาษี
หรือ
ใบเพิ่มหนี้
ไปคำนวณ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ที่ต้องชำระ
หรือนำ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตาม
ใบลดหนี้
ไปหักออกจาก
ภาษีขาย
เป็นเหตุให้
ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
ไม่ครบถ้วน
ภายในกำหนด
เวลา
ตามที่ กม. กำหนด
1 more item...
การคำนวณ
เริ่มนับ
เมื่อ
พ้นกำหนดเวลา
ยื่น
แบบแสดงรายการภาษี
หรือ
ยื่น
แบบนำส่งภาษี
แต่
เงินเพิ่ม
ที่คำนวณได้
มิให้เกิน
1 more item...
จนถึง
วันชำระภาษี
หรือ
นำส่งภาษี
นำ
ใบกำกับภาษี
ปลอม
มาใช้
ม.89/1
เสียเงินเพิ่ม
1.5%
ต่อเดือน
หรือเศษของเดือน
การตรวจสอบ
ภาษีอากร
และการประเมิน
ภาษีอากร
การตรวจสอบ
ประเภท
ไม่ถูก
ไม่ยื่น
วิธี
การตรวจสอบไต่สวน
พิเศษ
ธรรมดา
จำแนกตาม
วัตถุประสงค์
หมายเรียก
การปฏิบัติ
เกี่ยวกับ
การเสียภาษีอากร
ตรวจค้น
ปฏิบัติการ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ทั่วไป
เฉพาะประเด็น
ยัน
ใบกำกับภาษี
ขั้นตอน
ออกหมาย
ไต่สวน
บันทึกถ้อยคำ
คำให้การ
เบื้องต้น
เสนอ
แจ้งผล
ประเมิน
และสั่งเรียก
เก็บภาษีอากร
วิเคราะห์
การประเมิน
ก่อน
ถึงกำหนดเวลา
ยื่นรายการ
หลัง
กำหนดเวลา
ยื่นรายการ
ตามผลการตรวจสอบ
กรณี
ยื่น
แบบแสดงรายการ
ไม่ถูก
ม.19
ไม่ปฏิบัติตาม
ม.21
เบี้ยปรับ
เงินเพิ่ม
กรณี
ไม่ยื่น
แบบแสดงรายการ
หมายเรียก
ออกหมายเรียก
ม.23
อายุความ
ในการออกหมายเรียก
10 ปี
ป.พ.พ.
ไม่ร่วมมือ
ม.24, 25
เบี้ยปรับ
เงินเพิ่ม
การประเมิน
อายุความ
10 ปี
นับแต่วันพ้นกำหนด
เวลายื่นรายการ
อุทธรณ์
อุทธรณ์
ฟ้องศาลภาษีอากร
30 วัน
นับแต่วัน
ที่ได้รับคำวินิจฉัย
อุทธรณ์
ตามแบบแสดงรายการ
ม.18
แจ้งการประเมิน
ม.8
เฉพาะกรณีต่อไปนี้