Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
4.ทฤษฎี ภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา - Coggle Diagram
4.ทฤษฎี
ภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา
4.1
รายได้
กับความสามารถ
ในการเสียภาษี
ความสามารถ
ความเป็นธรรม
สัมบูรณ์
ภาษีรัชชูปการ
สัมพัทธ์
ความสามารถ
แนวนอน
แนวตั้ง
เครื่องวัด
ทรัพย์สิน
รายได้
รายจ่าย
4.2
หลักการพื้นฐาน
ของภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา
การเก็บภาษี
แบบ
รวม
รายได้
หรือ
แยก
ประเภทรายได้
รวมหรือแยก
ภาษีเงินได้
รวม
ประเภท
global
income
tax
ยากง่าย
ต่างกัน
ประเทศ
เครือจักรภพ
อังกฤษ
ภาษีเงินได้
แยก
ประเภท
schedular
income
tax
รายได้จากการ
ลงทุน
รายได้จากการ
ประกอบ
กิจการ
ของตนเอง
รายได้จาก
ทรัพย์สิน
เงินได้ประเภท
ดอกเบี้ย
เงินได้จากการขาย
อสังหาริมทรัพย์
เสน่หา
มิได้มุ่ง
การค้า
มรดก
หน่วยภาษี
tax unit
บุคคล
individual
โสดหมด
ครอบครัว
ปัญหาภาษี
สูงขึ้น
ตามอัตราก้าวหน้า
แก้ปัญหา
ระบบส่วนหาร
quotient system
ข้อกำหนด
เพิ่มเติม
พิเศษ
บุตร
เป็นครึ่งหน่วยย่อย
ไทย
หน่วย
สามี-ภริยา
ม.57 ตรี
ป.รัษฎากร
ค่าจ้างแรงงาน
ภริยา
แยกยื่น
ม.57 เบญจ
ส่งเสริม
ให้ภริยา
ออกทำงาน
หน่วยบุตร
เว้น
เงินได้ประเภท
เงินปันผล
หรือ
เงินส่วนแบ่งกำไร
เป็นของบิดา
ป้องกันการ
เลี่ยงภาษี
ผู้มีหน้าที่
ห้างหุ้นส่วนสามัญ
และ
คณะบุคคล
ที่มิใช่นิติบุคคล
ระดับการเป็น
หุ้นส่วน
partnership level
ระดับผู้เป็น
หุ้นส่วน
partner level
ผู้ถึงแก่ความ
ตาย
ในระหว่างปีภาษี
บุคคลธรรมดา
ม.15
ปพพ.
กองมรดก
ที่ยังมิได้แบ่ง
ความสัมพันธ์
ระหว่างผู้เสียภาษี
กับรัฐ
ความสัมพันธ์
ส่วนบุคคล
personal
criteria
ถิ่นที่อยู่
resident
rule
ทั่วโลก
worldwide
income
taxation
ประเทศ
ส่วนใหญ่
ไม่มีขอบเขต
unlimited
tax liability
สัญชาติ
citizenship
rule
ประเทศ
ฟิลิปปินส์
เม็กซิโก
สหรัฐอเมริกา
มิใช่ส่วนบุคคล
impersonal
criteria
แหล่งเงินได้
source rule
จำกัดอาณาเขต
limited
tex liability
ประเทศ
อาร์เจนตินา
ปานามา
เวเนซูเอลา
ประเทศ
ส่วนใหญ่
กรณีต้องเสีย
พร้อมๆกัน
ม.41
ป.รัษฎากร
ไทย
แห่งเงินได้
เต็มรูปแบบ
ถิ่นที่อยู่
นอกประเทศ
เฉพาะที่
นำเข้า
4.3
ฐานภาษี
เบื้องต้น
ประเภท
ม.40
ใช้
น้ำพักน้ำแรง
earned income
40(2)
เงิน
ทรัพย์สิน
หรือประโยชน์ใด
เป็นการ
ประจำ
ชั่วคราว
ที่ได้เนื่องจาก...
หน้าที่
ตำแหน่ง
งาน
ที่ทำ
การรับทำ
งาน
ให้
ตัวอย่าง
ค่านายหน้า
ค่าส่วนลด
ค่าธรรมเนียม
ค่าเบี้ยประชุม
40(1)
บำเหน็จ
บำนาญ
ที่ได้
เนื่องจาก
การจ้าง
แรงงานนั้น
เงิน
ทรัพย์สิน
หรือประโยชน์ใด
โบนัส
เงิน
ที่คำนวณได้
จากมูลค่า
ของการได้อยู่
บ้าน
ที่นายจ้างให้อยู่
โดยไม่คิดค่าเช่า
เงินเดือน
ไม่ใช้
น้ำพักน้ำแรง
unearned income
40(4)
ทรัพย์สิน
ดอกเบี้ย
เงินฝาก
เงินกู้ยืม
ปันผล
ส่วนแบ่ง
ของ
กำไร
ผลประโยชน์
ที่ได้จากการ
โอน
หุ้น
40(5)
ให้เช่า
ทรัพย์สิน
ผิดสัญญา
เช่าซื้อ
ทรัพย์สิน
ซื้อขาย
เงินผ่อน
40(3)
เงิน
หรือประโยชน์อื่นใด
ที่ได้จาก
ค่าสิทธิ
สิทธิอื่น
เงินรายปี
อันได้มาจาก
พินัยกรรม
ลิขสิทธิ
ผสม
40(6)
วิชาชีพอิสระ
วิศวกรรม
บัญชี
กฎหมาย
โรคศิลป์
40(7)
รับเหมา
จัดหา
วัสดุ
อุปกรณ์
นอกเหนือ
จาก...
แรงงาน
เครื่องมือ
40(8)
ธุรกิจ
พาณิชย์
เกษตร
อุตสาหกรรม
อื่นใด
ที่มิได้ระบุไว้
ใน 7 ประเภทแรก
ลักษณะ
เงินได้พึงประเมิน
assessable income
ม.39
ป.รัษฎากร
แหล่งที่เกิด
ของเงิน
ม.41
ในประเทศ
กิจการ
กระทำ
นายจ้าง
ทรัพย์สิน
งาน
ต่างประเทศ
อยู่
ปีภาษี
180 วัน
และ
เกิดขึ้นจาก...
3 more items...
ได้รับ
2 more items...
นำเข้า
ปีภาษีที่
ล่วงมาก
รูป
ของเงินได้
พึงประเมิน
ไม่เป็น
รายได้ที่แท้จริง
เงินได้พึงประเมิน
ที่ได้รับการ
ยกเว้น
สังคม
ขายอสังหา
มรดก
กองทุนรวม
ขาย
หน่วยลงทุน
ผลได้จากทุน
capital gain
ดอกเบี้ย
เผื่อเรียก
ออมทรัพย์
พันธบัตร
ขาย
หลักทรัพย์
มิได้มุ่ง
ในทางการค้า
หรือหากำไร
อุปการะ
โดยหน้าที่
ธรรมจรรยา
มรดก
เสน่หา
ตามธรรมเนียม
การเมือง
เจ้าหน้าที่
ของรัฐบาล
ต่างประเทศ
เงินใด
หน้าที่
ตำแหน่งงาน
เงินเดือน
ตัวแทน
กาชาด
การรับทำงานให้
ต่างด้าว
ไม่มี
ถิ่นที่อยู่
ในประเทศ
โยกย้ายถิ่น
ผู้อพยพ
จากอินโดจีน
การรักษา
ความมั่นคง
คลัง
อนุญาติ
เศรษฐกิจ
ส่งเสริม
กิจการ
เฉพาะอย่าง
ของรัฐบาล
ชดเชยรายจ่าย
พาหนะ
ช่องทาง
หลบเลี่ยง
ภาษีฯ
รักษาพยาบาล
เบี้ยเลี้ยง
ซ้ำซ้อน
บริหาร
การจัดเก็บ
ขาย
สังหาริมทรัพย์
มิได้มุ่ง
ในทางการค้า
หรือหากำไร
ตัวอย่าง
เครื่องเงิน-ทอง
ข้าว
ที่ทำเอง
เพชรพลอย
มรดก
การ
ปรับปรุง
ฐานภาษี
ของไทย
การ
หักค่าใช้จ่าย
ตามความ
จำเป็น
และสมควร
ไม่ยอมให้หัก
ไม่มีต้นทุน
ดอกเบี้ย
เงินปันผล
เหมา
ให้เหมาอย่างเดียว
เงินเดือน
ค่าจ้าง
บำเหน็จ
บำนาญ
ค่าลิขสัทธิ
การ
หักค่าลดหย่อน
allowance
/ค่ายกเว้นส่วนบุคคล
ตัวอย่าง
ประกันชีวิต
ออม
กองทุน
สำรองเลี้ยงชีพ
ประกันสังคม
ดอกเบี้ยกู้ยืมเพื่อ
ที่อยู่อาศัย
บริจาค
การศึกษา
วัตถุประสงค์
เพื่อให้หักรายได้
ส่วนที่
จำเป็น
แก่การครองชีพ
การบรรเทา
ภาระภาษี
ตามขนาดของ
ครอบครัว
บุตร
คู่สมรส
การกำหนด
จำนวน
ผู้เสียภาษี
กำหนด
เงินได้สุทธิ
คือเงินได้พึงประเมิน
หลังหัก...
ค่าใช้จ่าย
ค่าลดหย่อน
พ้นระดับ
การครองชีพ
ขั้นต่ำ
clear income
ขนาด
ครอบครัว
ความจำเป็น
ในการใช้จ่าย
บางประการ
รักษา
พยาบาล
การศึกษา
บุตร
4.5
การเก็บ
ภาษีเงินได้
กรณีพิเศษ
ดอกเบี้ย
40(4)ก
เลือก
15%
ปันผล
ทั่วไป
หลักหน่วย
แยก
จากกัน
separate entity approach
มาตรการเสริม
เครดิตภาษี
credit method Imputation
หักลดหย่อน
deduction method
2524
เปลี่ยนเป็น
เครดิต
ยกเว้น
กองทุนรวม
สถาบันการเงิน
ที่มี กม. โดยเฉพาะ
ของประเทศไทย
จัดตั้งขึ้นสำหรับ
ให้กู้ยืมเงิน
เพื่อส่งเสริม...
3 more items...
2535
ยกเลิกทั้งหมด
47 ทวิ
ภูมิลำเนาไทย
3/7
ของเงินปันผล
2529-2534
30%
เก็บคู่กัน
ซ้ำซ้อน
หลักหุ้นส่วน
partnership
approach
ไม่นิยม
ไม่ได้มี
ถิ่นที่อยู่
ในประเทศ
ไม่เป็นธรรม
สำหรับผู้ถือหุ้น
ล่วงหน้า
อาจ
เสียในส่วน
ที่ไม่ได้กำไรจริง
กำไรที่มิได้จัดสรร
คำนวณยาก
ลักษณะ
ผู้ถือหุ้นเสีย
กำไร
ที่มิได้จัดสรร
เสียตามส่วน
ที่พึงจะได้รับ
ไม่เก็บบริษัท
บริษัท
หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
เลือกเสีย
แยก
2523
พรก. ฉ.28
พ.ศ. 2522
เฉพาะ
บริษัท
จดทะเบียน
ในตลาด
หลักทรัพย์
และ
กองทุนรวม
หลักเกณฑ์
2523-2524
ขยายถึง
2530
อยู่ในประเทศไทย
อัตราก้าวหน้า
ไม่ขอคืน
ภาษีที่ถูกหักไว้
เครดิตภาษี
เพิ่มเติม
พรก. ฉ.180
พ.ศ.2529
สถานบันการเงิน
ที่มีกฎหมายโดยเฉพาะ
ของประเทศไทย
จัดตั้งขึ้น
เกษตรกรรม
พาณิชยกรรม
อุตสาหกรรม
หักภาษี ณ ที่จ่าย
ตามอัตราก้าวหน้า
ไม่เกิน
15%
พรก. ฉ.201
พ.ศ.2532
บริษัท
หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ที่ตั้งขึ้นตาม
กฎหมายไทยอื่น
ที่ไม่ได้จดทะเบียน
ในตลาดหลักทรัพย์
ให้หัก
15%
ตายตัว
พรก. ฉ.16
พ.ศ.2534
ยกเลิก
พรก.เดิม
ถาวร
ม.48(3)
รวมคำนวณ
เครดิต
3/7
ของเงินปันผล
บังคับปี
2535
เป็นต้นไป
เลือก
10%
บำเหน็จ
2534
...
40(1)
40(2)
หักค่าใช้จ่าย
ได้เป็นกรณี
พิเศษ
แยกจาก
40(1),(2)
7,000
x จำนวนปีที่ทำงาน
ไม่เกิน
เงินบำเหน็จ
ที่ได้รับแล้ว
หักค่าใช้จ่ายได้อีก
50%
ของเงินที่เหลือนั้น
กรณีได้รับทั้งเงิน
บำเหน็จ
และเงิน
บำนาญ
3,500
x จำนวนปีที่ทำงาน
...
หลักเกณฑ์
วิธีคำนวนเดียวกับ
ราชการ
หักค่าใช้จ่าย
ได้ทั้งจำนวน
วิธีคำนวน
แตกต่าง
จากราชการ
หักค่าใช้จ่าย
ได้เท่ากับ
เงินเดือนสุดท้าย
x จำนวนปีที่ทำงาน
ไม่เกิน
ถั่วเฉลี่ย
12 เดือน
สุดท้าย
+10%
5 ปี
2535
พรก. ฉ.16
พ.ศ.2534
เลือก
เสียแยก
จากเงินได้
ประเภทอื่น
หักค่าใช้จ่าย
ตามหลักเกณฑ์เดิม
เหลือเท่าใด
นำไปคำนวณภาษี
ตาม
อัตราก้าวหน้า
ปกติ
หักค่าใช้จ่าย
ได้เช่นเดียวกับ
40(1),(2)
40%
ของเงินได้
ไม่เกิน
60,000
ผลได้จาก
ทุน
capital gains
รวม
กับเงินได้ประเภทอื่น
ในรูปของภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา
...
การขาย
อสังหาริมทรัพย์
โดยมุ่งในทางการค้า
หรือหากำไร
ยกเว้น
ขายหน่วยลงทุน
ใน
กองทุนรวม
ขาย
สังหาริมทรัพย์
อันเป็นมรดก
หรือที่ได้มาโดยมิไดมุ่ง
ในทางการค้า
หรือหากำไร
ขาย
อสังหาริมทรัพย์
อันเป็นมรดก
หรือที่ได้มาโดยมิได้มุ่ง
ในทางการค้า
หรือหากำไร
26 ก.พ. 2525
ก่อน
ยกเว้น
ถ้าแสดงรายการ
ในแบบแสดงรายการ
ภาษีประจำปี
หลัง
เก็บ
วิธี
1 more item...
ข้อยกเว้น
6 more items...
ขาย
หลักทรัพย์
ในตลาดหลักทรัพย์
แยก
เสียภาษี
สำหรับเงินได้
จากการขาย
อสังหาริมทรัพย์
2535
พรก. ฉ.244
พ.ศ.2534
ภาษีธุรกิจเฉพาะ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีการค้า
(ยกเลิก)
เป็นการค้า
หรือหากำไร
2.อาคารชุด
3.อาคาร
ที่สร้างขึ้น
เพื่อขาย
1.จัดสรร
4.
แบ่งขาย
หรือจะแบ่งแยก
ภายหลังการขาย
ไม่เข้า
1,2,3
5.ประกอบ
กิจการ
ยกเว้น
เกษตรกรรม
6.
ขาย
ภายใน 5 ปี
นับแต่วันได้มา
ไม่เข้า
1,2,3,4,5
ไม่พร้อมกัน
ได้มา
ภายหลัง
พรก. ฉ.247
พ.ศ.2534
ได้มา
โดยทางมรดก
เงื่อนไข
ไม่ขอคืน
2 more items...
เพื่อบรรเทา
ผู้ไม่ได้ประกอบ
ธุรกิจอสังหาฯ
ยกเว้น
ไม่ต้อง
รวมคำนวณ
ถ้าหักไว้แล้ว
ภาษีเงินได้
หัก ณ ที่จ่าย
ภาษีธุรกิจเฉพาะ
เว้น
ทางมรดก
เวนคืน
ที่อยู่อาศัย
มีชื่อในทะเบียน
ไม่น้อยกว่า
1 ปี
นับแต่วันได้มา
การ
หัก
ภาษี
ณ ที่จ่าย
ซื้อขาย
แลกเปลี่ยน
เหมา
เท่านั้น
แนวคิด
ขาย
ม.
ป.รัษฎากร
ขายฝาก
แลกเปลี่ยน
ให้
โอน
กรรมสิทธิ์
หรือสิทธิครอบครอง
วิธีใด?
ค่าตอบแทน?
ยกเว้น
โอนให้บุตร
4.6
ระบบการชำระภาษี
ทั่วไป
ใคร
เป็นผู้ประเมิน
ตนเอง
self assessment
เจ้าพนักงาน
authorutative
assessment
การเปลี่ยนมือ
โดยตรง
หักภาษี
ณ ที่จ่าย
โดยอ้อม
ล่วงหน้า
หักภาษี
ณ ที่จ่าย
เงินเดือน
ค่าจ้าง
คล้าย
PAYE
Pay as you can
ของอักกฤษ
ดอกเบี้ย
เงินปันผล
การชำระภาษี
กลางปี
2526
40
(5)(6)(7)(8)
ยื่น
มกราคม
-มิถุนายน
ชำระ
ภายใน
กันยายน
เครดิต
ออก
มีนาคม
ปีถัดไป
4.4
อัตราภาษี
โครงสร้าง
แนวนอน
แนวตั้ง
สัดส่วน
ก้าวหน้า
ไม่เป็นธรรม
ถอยหลัง
อัตรา
และภาระ
ภาษีเงินได้
บุคคลธรรมดา
40(2)-(8)
รวมกัน
ตั้งแต่ 60,000 บาท ขึ้นไป
กำหนดภาษี
ขั้นต่ำ
0.5%
ครอบครัวใหญ่
กำไรต่ำ