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LA CERTEZZA E LA SEMPLICITA' DELL'IMPOSIZIONE - Coggle Diagram
LA CERTEZZA E LA SEMPLICITA' DELL'IMPOSIZIONE
L'APPLICAZIONE DELLE IMPOSTE (PRINCIPI DI ADAM SMITH)
CERTEZZA: la regolamentazione dell’imposta deve essere facilmente comprensibile
SEMPLICITA': l’imposizione deve avvenire con modalità semplici, in modo da evitare per il contribuente ulteriori adempimenti
EFFICIENZA: l’imposta deve effettivamente colpire l materia imponibile, fornire un gettito adeguato e lasciare il minor spazio possibile all’evasione
ECONOMICITA': l’organizzazione amministrativa non deve essere complessa e costosa
FASI APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA
RISCOSSIONE: operazioni dirette ad ottenere il pagamento o l’esecuzione forzata in caso di inadempimento
VERSAMENTO: le somme sono riscosse dall’ufficio che gestisce il servizio di cassa
ACCERTAMENTO: atti che rendono certo e liquido il debito verso l’amministrazione fiscale
ACCERTAMENTO: L’accertamento dell’imposta consiste in un insieme
di operazioni tecniche dirette a
verificare l’esistenza del presupposto di imposta nei confronti del contribuente
determinare la base imponibile
quantificare l’importo dovuto
MODALITA' ACCERTAMENTO (ANALITICO, INDUTTIVO)
METODO ANALITICO: La determinazione dell’imponibile avviene normalmente
con metodo analitico, basato sulla rilevazione di tutti gli elementi che compongono la ricchezza considerata (es impresa: fatture, bollette, registri contabili). Per le persone fisiche, il reddito è percepito da lavoro, terreni...
Non è economico e neanche semplice
METODO INDUTTIVO: La determinazione dell’imponibile avviene indirettamente, in base ad elementi esterni. Identifico la CAPACITA’ CONTRIBUTIVA POTENZIALE (es impresa: n. dipendenti, m2). Per le persone fisiche si fa riferimento alle auto, casa, si ha il REDDITOMETRO-SPESOMETRO. È semplice e poco costoso, ma si avvicina alla realtà in modo grossolano
DETERMINAZIONE DELL'IMPORTO (ACCERTAMENTO D'UFFICIO, AUTOACCERTAMENTO O DICHIARAZIONE VERIFICATA)
ACCERTAMENTO D'UFFICIO: Si basa su indagini svolte dagli uffici fiscali e si ricorre quando la dichiarazione è stata omessa, o quando la legge non prevede l’obbligo della dichiarazione
AUTOACCERTAMENTO O DICHIARAZIONE VERIFICATA: L’accertamento ha luogo in base alla dichiarazione del contribuente, verificata ed eventualmente rettificata dagli uffici fiscali. Autotassazione + Autoliquidazione
RISCOSSIONE
RITENUTA ALLA FONTE
RITENUTA DIRETTA: Attuata dallo stato
RITENUTA CON RIVALSA: L’imposta è pagata dal sostituto che poi si rifà sul contribuente
VERSAMENTO DIRETTO: Del contribuente dopo autotassazione e autoliquidazione
PER RUOLI: Documento con i dati dei contribuenti + somme da versare. Si verifica dopo che l’imposta è stata accertata dall’amministrazione d’ufficio o per rettifica di dati non veritieri. È un titolo esecutivo, quindi dopo 60 giorni scatta l’esecuzione forzata
PER REGIA: L’imposta è riscossa dallo stesso ufficio che ha fatto l’accertamento. (ES: dazi doganali)
PER BOLLO: Il contribuente paga l’imposta con una marca da bollo pagata per via telematica
GESTIONE DELE RISCOSSIONI
PRIVATI: Esattorie, fino al 1998
STATO: Attraverso «Agenzia delle Entrate». NB fino al 2017 EQUITALIA
L’EFFICIENZA AMMINISTRATIVA E LE DIVERSE TIPOLOGIE DI IMPOSTA
Le imposte che meglio corrispondono ai princìpi di efficienza, semplicità ed economicità amministrativa sono le imposte indirette perché sono
UNIVERSALI: colpiscono tutti
ELASTICHE: il loro gettito aumenta con l’aumentare della ricchezza e con l’incremento della popolazione
DIVISIBILI: vengono applicate in occasione dei singoli acquisti, il loro peso è quindi frazionato e poco avvertito
Le imposte dirette hanno il pregio della trasparenza ma proprio per questo possono indurre il contribuente all’evasione. Soprattutto le imposte personali progressive presentano i maggiori problemi di accertamento, dovendo considerare elementi eterogenei e di difficile valutazione
Le imposte dirette personali comportano difficoltà di accertamento perché devono adeguarsi alla complessiva situazione economica, personale e familiare del contribuente.
Le imposte dirette reali presentano maggiore facilità di accertamento perché si riferiscono a beni determinati e ad attività specifiche.