Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Kiến thức buổi 16 + 17 Ngày 21/3/21, NGhị định 132 - Coggle Diagram
Kiến thức buổi 16 + 17
Ngày 21/3/21
Điều kiện ủy quyền quyết toán
Có duy nhất 1 nơi trong năm, và vẫn phải làm việc tại cty ở thời điểm quyết toán
Có thu nhập vãng lai nơi khác mà thu nhập ở nơi đó đã khấu trừ 10 % thuế TNCN và thu nhập bình quân 1 tháng không qua 10 trđ
Trường hợp thu nhập vãng lai thấp dưới 2 trđ, thì nơi trả thu nhập phải khấu trừ thuế rồi thì cá nhân mới được phép ủy quyền quyết toán.
Cá nhân không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thì ko được tích vào ô ủy quyền trên mẫu 05/1BK
Nếu ko ủy quyền quyết toán, trên phần mềm HTKK sẽ ko tính lại thuế THCN cả năm. Cá nhân nếu không tự đi quyết toán sẽ mất khoản thuế đã khấu trừ, không được hoàn tiền thuế nộp thừa qua công ty
Có hợp đồng trên 3 tháng
Nếu công ty đã cung cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân thì cty không được phép nhận ủy quyền quyết toán cho cá nhân đó, trừ trường hợp đã thu hồi chứng từ khấu trừ thuế đó
Lưu ý: Phải làm báo cáo sử dụng chứng từ khấu trừ thuế để nộp
Chứng từ khấu trừ thuế không phải là bắt buộc, mình chỉ cần cấp cho NLĐ khi họ yêu cầu
Sự khác nhau giữa ủy quyền và không ủy quyền quyết toán
Nếu ủy quyền thì phần thuế TNCN sẽ được tính lại tròn năm (12 tháng) cho các khoản giảm trừ
Nếu không ủy quyền thì thuế TNCN tính theo lương thực tế phát sinh trong năm
Lưu ý : Việc ủy quyền hay không ủy quyền không ảnh hưởng đến việc tính thuế TNCN theo biểu thuế suất nào.
Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 3 tháng trờ lên tính thuế theo biểu lũy tiền từng phần
Cá nhân không cư trú khấu trừ toàn phần theo thuế suất 20%
Cá nhân cư trú mà không có hợp đồng lao động hoặc HĐ dưới 3 tháng thì khấu trừ toàn phần theo thuế suất 10%
Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp
Thu nhập tính thuế: bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
Thuế suất toàn phần với thuế suất là 20%.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
Kê khai tờ khai mẫu 04/CNV-TNCN
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Kê khai mẫu 06/TNCN, trong trường hợp cty đóng vai trò chi trả tiền cho các cá nhân chuyển nhượng
Thu nhập từ đầu tư vốn
Thuế suất toàn phần với thuế suất là 5%.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Bao gồm: Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng
:check: Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần
:check: Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn. Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.
:check: Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp
Kiểm toán hàng tồn kho
Đối chiếu số dư trên bảng NXT và trên bảng số dư PS có khớp nhau hay ko?
Kết xuất toàn bộ NXT cả năm xem thử có mặt hàng nào tồn lâu hay ko để xem lý do tồn đọng lâu. Do ko bán hàng được hay là do sai sót ( mua hóa đơn h ko biết xuất ra làm gì, hoặc là trốn doanh thu ko xuất hóa đơn bán ra).
So sánh hàng tồn kho cùng thời điểm năm nay và năm trước tìm ra sự biến động. Phân tích biến động xem chính sách kinh doanh của cty ntn?
Trong kinh doanh bán lỗ là chuyện bình thường, nhưng phải thực hiện đúng chế độ kế toán là phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Xem thử cty đã trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho những mặt hàng này hay chưa? - Thông tư 48 về trích lập dự phòng.
Hàng tồn kho có bị âm kho hay không? Tìm hiểu lý do
Chứng kiến kiểm kê vào ngày cuối năm. So sánh số dư hàng tồn kho có phù hợp với sức chứa của kho hay ko?
Công ty có quy định về định mức sản xuất hay không? Phần vượt định mức đã được cty đưa và giá vốn như quy định tại thông tư 96 hay chưa?
Tuy nhiên, chỉ có những CP vượt định mức đối với các mặt hàng theo qui định của nhà nước thì mới bị loại ra khỏi CP hợp lý hợp lệ
Phải kiểm tra hóa đơn chứng từ hợp lệ. Bộ chứng từ đầu vào thường là phiếu lập,
Cách kiểm tra nhanh là lưu ý stt chứng từ, vì thường chứng từ được sắp xếp theo thứ tự tăng dần.
Kiểm toán doanh thu
So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của từng nhóm sản phẩm/ngành hàng
So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giữa các tháng (quý) trong năm/kỳ. ).
Xem xét xem sự biến động của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ so với tình hình kinh doanh của đơn vị có phù hợp hay không (về tình hình thị trường nói chung, các chính sách bán hàng, tình hình kinh doanh của đơn vị nói riêng
Chú ý so sánh doanh thu các tháng cuối năm với các tháng đầu năm.
Kiểm tra tỷ giá với doanh thu xuất khẩu có đúng ko
Phân tích sự biến động của tổng doanh thu, doanh thu theo từng loại hoạt động giữa năm nay với năm trước, giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro
So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ các khoản mục giảm trừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa năm nay và năm trước, giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro
So sánh tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu của kỳ này với kỳ trước và giữa các tháng trong năm.
Tìm hiểu và thu thập giải thích cho các biến động bất thường. Chú ý đến các yếu tố tác động đến sự thay đổi: về giá cả, số lượng hàng bán và giá vốn hàng bán.
Đối với doanh thu hợp đồng xây dựng, so sánh tỷ lệ lãi gộp của từng hợp đồng xây dựng xem có phù hợp với tỷ lệ trên dự toán công trình hoặc tình hình kinh doanh thực tế không
Phân tích các tỷ số như: doanh thu/phải thu, giảm giá hàng bán/doanh thu, hàng bán trả lại/doanh thu năm nay và năm trước, giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
Kiểm toán TSCĐ
Thông tư 45 hướng dẫn về TSCĐ
Trường hợp nâng cấp, sửa chữa
Nâng cấp tài sản cố định: là hoạt động cải tạo, xây lắp, trang bị bổ sung thêm cho TSCĐ nhằm nâng cao công suất, chất lượng sản phẩm, tính năng tác dụng của TSCĐ so với mức ban đầu hoặc kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ; đưa vào áp dụng quy trình công nghệ sản xuất mới làm giảm chi phí hoạt động của TSCĐ so với trước.
:warning: Ghi tăng TCSĐ
Sửa chữa tài sản cố định: là việc duy tu, bảo dưỡng, thay thế sửa chữa những hư hỏng phát sinh trong quá trình hoạt động nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu của tài sản cố định.
:warning: Chỉ đươc đưa vào phân bổ, và phân bổ tối đa 3 năm
Có xe oto nào dưới 9 chỗ ngồi vượt 1ty6 ko ? nếu có thì DN đã loại trừ CP khấu hao và VAT vượt ra khỏi CP hợp lý hợp lệ hay chưa? có sử dụng vào việc hđ sx kinh doanh ko,
Note: nếu sử dụng vào vận tải hành khách, du lịch thì sẽ ko bị khống chế khoản này
Các tài sản cùng loại, cùng 1 điều kiện sd thì khung khấu hao có thống nhất ko.
Kiểm tra lại thời điểm phân bổ khấu hao có phù hợp ko? Không được trích khấu hao tròn tháng mà phải trích đúng ngày đưa TS vào sd
Kiểm tra xem việc trích lập khấu hao đã đủ hết các tháng hay chưa, khấu hao đã đúng chưa ?
Kết xuất bảng khấu hao cả năm trên phần mềm ra và so sánh với khấu hao mình tự tính lại trên excel xem có khớp không?
Kiểm tra số liệu về nguyên giá, khấu hao lũy kế giữa bảng phân bổ và bảng cân đối số phát sinh tại 1 thời điểm có khớp nhau hay ko?
Nguyên giá có tập hợp đủ hay chưa, có đủ từ 30tr trở lên hay ko. Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ cp để đưa TSCD về trạng thái sẵn sàng sử dụng
thường lệch là do hạch toán mà quên ghi tăng, hoặc thanh lý mà quên ghi giảm
Kiểm tra xem số năm khấu hao của TSCĐ có phù hợp với thông tư 45 ko? Nếu tài sản là TS cũ thì phải xem thời gian phân bổ còn lại đã đúng với TT 45 chưa
Kiểm kê xem TSCĐ có thực sự hiện hữu hay không? Đối chiếu với TSCĐ trên bảng khấu hao tài sản với biên bản kiểm kê. Nếu lệch thì DN có hướng xử lý ntn?
Các trường hợp ngừng sd vẫn được tính vào CP hợp lý
tạm ngừng mùa vụ
tạm ngừng do sửa chữa lớn
di dời địa điểm kinh doanh
NGhị định 132
Đôi nét về Giao dịch liên kết
Nhằm quản lý vấn đề chuyển giá trong các doanh nghiệp FDI, và cả các DN nội địa
Căn cứ vào qui mô, thời kỳ, chế độ chính trị, xã hội
Mục đích: nhằm xác định những giao dịch liên kết nhằm trốn thuế, như giá bán trong giao dịch liên kết thấp hơn giá bán thông thường. Việc kê khai giao dịch liên kết là để thuế quản lý còn việc có bị ấn định thuế hay không thì phải dựa vào giá trị của giao dịch đó
Phụ thuộc vào tính trọng yếu của giao dịch đối với công ty.