Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
BUỔI 16+17 - Coggle Diagram
BUỔI 16+17
THỦ TỤC KIỂM TOÁN
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Phải nhớ các quy định về TSCĐ, có 22 sai xót về TSCĐ ( lên các group tìm bài của thầy để đọc )
Về nguyên tắc TSCĐ phải hiện hữu. Kiểm kê TSCĐ xem có khớp hay không, trong thực tế DN thường không khớp vì ảo. TT 45 hướng dẫn ghi nhận nguyên giá ntn, khấu hao bao nhiêu năm, thời điểm khấu hao, khấu hao không đạt công suất ntn.
Một số tài liệu : Đối thiếu TSCĐ trên bảng PB KH và TSCĐ trên BB kiểm kê. Nếu lệch thì DN có hướng xử lý ntn
Kiểm tra số liệu Nguyên giá, KH lũy kế trên bảng PB KH có khớp khấu hao thời điểm trên bảng cân đối số phát sinh hay không
=>Nếu nó lệch thì do hạch toán mà chưa ghi tăng hoặc bán thanh lý TS hạch toán giảm TSCĐ nhưng chưa ghi giảm TSCĐ. Khi mình quên ghi tăng thì số liệu trong bảng phân bổ KH TSCĐ sẽ lệch, chi phí phân bổ sẽ sai
Kiểm tra nguyên giá tập hợp đủ hay không, Nguyên giá đủ từ 30trd trở lên hay không. Nguyên giá bao gồm tất cả các chi phí mua TSCĐ và các chi phí để TCSĐ sẵn sàng đưa vào sử dụng. ( Lúc ghi tăng chọn hết các chứng từ ở nguồn gốc )
Xem tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ đã được đảm bảo hay chưa
Khi sửa chữa tài sản, trường hợp nào ghi tăng TSCĐ trường hợp nào đưa vào 242 để phân bổ.
=> Trường hợp ghi tăng chỉ áp dụng đối với trường hợp nâng cấp ( Nâng cấp : là hoạt động cải tạo, xây lắp, trang bị bổ sung thêm cho TSCĐ nhằm nâng cao công suất, chất lượng sản phẩm, tính năng tác dụng của TSCĐ so với mức ban đầu hoặc kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ; đưa vào áp dụng quy trình công nghệ sản xuất mới làm giảm chi phí hoạt động của TSCĐ so với trước.)
=> Sửa chữa và sửa chữa lớn đưa vào 242 phân bổ tối đa 3 năm. Thường sửa chữa lớn có cải tạo tài sản nhưng phải là cải tạo tscđ so với mức ban đầu mới là ghi tăng TSCĐ.
Trong bảng PBKH có năm khấu hao thì check lại có phù hợp với thông tư 45 hay không (Ví dụ: ô tô khấu hao 6 -10 năm mà khấu hao 5 năm thì phần vượt khung Khấu hao sẽ bị tính vào CP không hợp lý hợp lệ )
Kiểm tra xem các TS cùng loại có thời gian phân bổ có thống nhất với nhau hay không ( cùng 1 loại xe và trong cùng 1 điều kiện sử dụng )
Check lại xem có ô tô nào từ 9 chỗ ngồi trở xuống có nguyên giá từ 1ty6 trở lên hay không, phần VAT chỉ được khấu hao tối đa 160tr, VAT phần vượt đã bị loại trừ khi khấu trừ hay chưa, họ có hạch toán CP hay vẫn khấu trừ ?
Được khấu hao hết theo nguyên giá, tính vào CP hợp lý hợp lệ trong trường hợp cty du lịch, khách sạn, vận tải=> phục vụ cho mục đích kinh doanh chứ k phải xe chở sếp, xe chở sếp mới bị khống chế vấn đề này) , Thuế sẽ soi xem có doanh thu trong lĩnh vực này không chứ không phải cứ đăng ký kinh doanh thêm là được.
Về mặt kế toán dù không phải phân bổ cũng phải phân bổ KH
Về mặt thuế nếu TSCĐ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ( phục vụ cho tạo ra sản phẩm hoặc tạp ra doanh thu hay không ) thì không tính vào chi phí hợp lệ. Trừ 1 số TH, ví dụ như tạm dừng hđsxkd như không trúng mùa vụ hoặc sửa chữa lớn hoặc di dời địa điểm nhà máy sản xuất vẫn được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ quy định tại TT 96.
DNSX thường TS phức tạp liên quan đến công suất. Khi TSCĐ k đạt công suất thì phần khấu hao không đạt công suất sẽ hạch toán vào tài khoản GIÁ VỐN
Thuế nói không đạt công suất thì chi phí khấu hao bị loại trừ => Sai . Không có quy định nào nói loại trừ hết.
Xem tài khoản chi phí hạch toán đã đúng hay chưa, VD Khách sạn phải vào 642 hay 154
Xem thời gian phân bổ khấu hao có phù hợp hay không, Không được lấy tròn tháng mà phải khớp ngày hóa đơn
Check sổ cái 214 ra xem có khấu hao tháng 1 – tháng 12 chưa
Phân bổ 12 tháng rồi chưa chắc ăn là đã đúng, vì nhiều lúc phân bổ rồi , lại có 1 tscd nào đó ghi tăng sau => quên chạy lại phân bổ => nên kết xuất bảng phân bổ khấu hao cả năm ra rồi dùng công thức excel tính xem có khớp nhau không hay chênh lệch, lệch là sai
THỦ TỤC KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO
So sánh số dư HTK cùng thời điểm năm nay và năm trước tìm ra sự biến động, thường là 31/12 năm nay với 31/12 năm trước
Xem chính sách mua hàng của cty ntn, vì số dư liên quan đến việc nhập xuất, việc nhập hàng liên quan đến nhu cầu sxkd, việc xuất liên quan đến doanh thu
Đối chiếu số dư trên tổng hợp nhập xuất tồn và số dư trên bảng cân đối phát sinh có khớp nhau không
Kết xuất bảng tổng hợp NXT cả năm xem thử có mặt hàng nào tồn đọng lâu không phát sinh hay không, nếu có thì phải xem lại vì sao tồn đọng lâu như vậy.
=> Nếu có tồn đọng lâu như vậy thì tìm hiểu xem do không bán đc hàng hay do sai xót.
Xem thử đã trích lập dự phòng giảm giá HTK cho những mặt hàng này hay chưa
Trích lập dự phòng tham khảo thông tư 48.
Quy định: trích lập = giá gốc hàng TK - giá trị thuần có thể thực hiện được ( trong đó giá trị thuần có thể thực hiện được = giá bán ước tính – CP bán hàng )
Trong hồ sơ trích lập dự phòng giảm giá HTK phải nêu được lý do, VD do mặt hàng lỗi mốt,…
HTK có bị âm hay không: tìm hiểu xem vì sao âm kho
Thực hiện kiểm kê ra sao: đối với kiểm toán chỉ đc chứng kiến kiểm kê vào cuối năm, còn thuế có quyền kiểm kê tại ngày kiểm tra, quy ngược lại số liệu
So sánh số dư HTK so với sức chứa của kho xem có bất hợp lý hay không
Giả sử kiểm tra trong DNSX thì phải ktra công tác tính giá thành, NVL xuất kho theo ng tắc nào có định mức hay không, nếu có định mức và phần vượt định mức có đc hạch toán vào phần giá vốn theo quy định hay không. Theo TT 96 nếu định mức NVL đó không nằm trong danh sách NVL mà nhà nước quy định là phải loại trừ thì mới k được hạch toán vào phần giá vốn theo quy định, còn lại nếu vượt định mức theo định mức của công ty thì vẫn được hạch toán và tính vào chi phí hợp lý.
ĐIỀU KIỆN ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN
Thỏa mãn đồng thời
có thu nhập duy nhất 1 nơi trong năm
có hợp đồng lao động 3 tháng trở lên
Có thu nhập vãng lai ở nơi khác không vượt quá 10 triệu đồng
Chú ý:
Không ủy quyền quyết toán thì cứ để nguyên các bảng lương thôi
Trong trường hợp nếu công ty mình đã cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN ( cty làm 1 biên lai hoặc đi mua của cquan thuế để họ chứng minh ) thì không ủy quyền nữa trừ khi đã thu hồi => phải làm báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ thuế
Chứng từ khấu trừ thuế không bắt buộc khi nào cũng phải cấp. Chỉ khi người lao động họ cần, yêu cầu thì mình cấp
Nhớ làm giấy ủy quyền quyết toán