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NIF-B6 Estado de situación financiera, Logo-UV-1000x2024, Jimena Soto…
NIF-B6
Estado de situación financiera
Objetivo
Establece las normas para la presentación y estructura del estado de situación financiera de propósito general (también denominado balance general o estado de situación financiera
Que los éstos sean comparables con los estados financieros de la misma entidad relativos a periodos anteriores y el mismo periodo como con los de otras entidades.
Alcance
Aplicable a todas las entidades lucrativas que emiten estados financieros de propósito general en los términos establecidos en la NIF A-3
Algunas entidades presentan, fuera de sus estados financieros, informes o análisis financieros
Las fuentes de financiamiento de la entidad, así como su cumplimiento o no con determinadas razones financieras de deuda a capital contable
Los recursos, compromisos y contingencias de la entidad que no son reconocidos en el estado de situación financiera
Principales factores e influencias que han afectado el desempeño financiero, su respuesta a esos cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar su desempeño financiero.
Algunas entidades presentan fuera de sus estados financieros informes relativos al medio ambiente, responsabilidad social y desarrollo sustentables
Esta NIF no trata el reconocimiento inicial ni posterior de las operaciones que se reconocen como activos, pasivos y capital contable
Esta NIF no es aplicable a la estructura y contenido de los estados de situación financiera intermedios condensados que se elaboren de acuerdo a la NIF B-9
Esta NIF debe aplicarse de la misma forma a todas las entidades, incluyendo las que presentan estados financieros consolidados o combinados
Aspectos generales
Una entidad lucrativa debe presentar los siguientes estados financieros básicos
Estado de resultados integral (ya sea en uno o en dos estados)
Se acompañan con revelaciones en notas, responde a las necesidades comunes del usuario de la información financiera
Estado de cambios en el capital contable
Estado de situación financiera
Estado de flujos de efectivo
Deben presentar razonablemente la situación y rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad
Requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos que afecten económicamente a la entidad.
Muestra información relativa a los recursos y obligaciones financieras de la entidad a una fecha determinada
La información contenida en el estado de situación financiera, junto con la presentada en los otros estados financieros básicos
proporciona elementos de juicio respecto al nivel de riesgo financiero, grado de solvencia, estabilidad financiera y liquidez de la entidad
Estructura del estado de situación financiera
Elementos básicos
Activo (lo que posee la entidad)
Pasivo (las deudas de la entidad)
Capital contable (diferencia entre activo menos pasivo)
Se presenta usualmente en
Forma de cuenta
Forma de reporte
Está conformado por renglones, identificados como rubros
Clases
Definidas por los distintos tipos de activos, pasivos o elementos del capital contable
Partidas
Unidades individuales de cada clase de activos, pasivos o elementos del capital contable
Componentes
Partes con características distintas del resto de las otras partes que componen una partida
Cuando sea relevante para entender la situación financiera de la entidad, en el estado de situación financiera deben presentarse rubros, encabezados, subtotales y niveles adicionales
Cada clase significativa de partidas similares debe presentarse por separado y también las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tenga importancia relativa
Deben añadirse otros rubros cuando la magnitud, naturaleza o función de un rubro o grupo de rubros sea tal, que su presentación por separado resulte relevante para entender la situación financiera de la entidad
Las denominaciones utilizadas y el orden de los rubros o agrupaciones de rubros similares, pueden modificarse de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones
Debe decidirse si se presentan rubros adicionales de forma separada en función de una evaluación de:
La función de los activos dentro de la entidad
Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos
La naturaleza y liquidez de los activos
La importancia de los rubros del capital contable
Activos a corto plazo (circulantes)
Se clasifica cuando cumpla con ciertas condiciones
Espera realizar el activo dentro de los doce meses posteriores a la fecha del estado de situación financiera
Mantiene el activo principalmente con fines de negociación
Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente identificable o sea menor de doce meses, se debe considerar que el corto plazo es de doce meses
Espera realizar el activo, consumirlo o tiene la intención de venderlo en su ciclo normal de operación
El activo es efectivo o equivalentes de efectivo a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo dentro de los doce meses posteriores al cierre del periodo
Activos a largo plazo (no circulantes)
Incluye tangibles, intangibles y financieros que, por su naturaleza, son recuperables a largo plazo
Pasivos a corto plazo (circulantes)
La entidad mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociarlo
El pasivo se liquidará dentro de los doce meses posteriores a la fecha del cierre del periodo sobre el que se informa
La entidad no tiene un derecho incondicional para posponer la liquidación del pasivo durante, al menos, los doce meses posteriores a la fecha del cierre del que periodo sobre el que se informa
Algunos pasivos a corto plazo (cuentas por pagar comerciales y otros pasivos acumulados devengados), deben clasificarse así aunque se vayan a pagar después de los doce meses posteriores
Otros tipos de pasivos a corto plazo no se liquidan como parte del ciclo normal de la operación, pero deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del periodo
Se espera liquidar el pasivo en el ciclo normal de operación de la entidad
Pasivos a largo plazo (no circulantes)
No forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de la operación de la entidad y no deben liquidarse dentro de los doce meses posteriores a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa
Cuando una entidad infrinja una disposición contenida en un contrato de préstamo a largo plazo al final del periodo sobre el que se informa, provocando que el pasivo se convierta en exigible a voluntad del acreedor, tal pasivo debe clasificarse a corto plazo
Capital contable
Los rubros integrantes del capital contable deben presentar claramente las características y restricciones de ellos
Capital aportado por planes de participación a empleados
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Prima de emisión o de venta de acciones o capital adicional pagado
Otros resultados integrales, netos de impuestos
Acciones en tesorería
Reservas de capital
Capital social
Utilidades (o pérdidas) retenidas o acumuladas
Participación no controladora
Activos, pasivos y capital contable
Normas de revelación
Independientemente del método de presentación adoptado, debe revelarse el importe que se espera recuperar o liquidar, de cada rubro de activo o pasivo
Dentro de los doce meses posteriores al cierre del periodo sobre el que se informa
Después de los doce meses posteriores a esa fecha
La información sobre las fechas esperadas de realización y liquidación de los activos y pasivos, respectivamente, es útil para evaluar la liquidez y la solvencia de una entidad
Deben revelarse como hechos ocurridos después de la fecha del estado de situación financiera y hasta la fecha autorizada de su emisión que no implican ajustes
Refinanciamiento a largo plazo
Rectificación de infracciones de contratos de préstamo a largo plazo
Concesión por parte del acreedor, de un periodo de gracia para rectificar la infracción relativa a contratos de préstamo a largo plazo, por un periodo que cubra al menos doce meses posteriores al cierre del periodo sobre el que se informa
Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas
Deben presentarse al menos anualmente un juego completo de estados financieros básicos incluyendo la información comparativa
Cuando se cambie el cierre del periodo sobre el que se informa, debe revelarse este hecho, ademas del periodo cubierto por los estados financieros indicando:
La razón a utilizar un periodo de duración inferior o superior del año
El hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente comparables
Jimena Soto López
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Gestión y Dirección de Negocios
Estructura de estados financieros
Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera A.C. (2020). Normas de Información Financiera (NIF) 2020 (2.a ed., Vol. 1). Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
https://elibro.net/es/lc/bibliotecauv/titulos/130919
