Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Varainverotus – ristivaikutukset ja niiden hallinta (TASO 1) - Coggle…
Varainverotus – ristivaikutukset ja niiden hallinta
(TASO 1)
1. Tutkimus varainverotuksen ristivaikutuksista
Varainverotuksen ja ristivaikutuksen käsitteet
Tutkimuksessa
varainverotuksella
tarkoitetaan luonnollisten henkilöiden omaisuuden siirtojen ja pääoman verotusta
Tutkimuksen keskeinen käsite on
ristivaikutus
. Varainverotuksen järjestelmä muodostaa monitasoisen ristivaikutusverkoston, jossa muutokset verkoston yhdessä osassa luovat merkittäviä heijastusvaikutuksia järjestelmän muihin osiin.
Tutkimuksen rakenne , tutkimuskysymykset ja metodi
Tutkimus koostuu koontiartikkelista ja yhdestätoista erikseen julkaistusta artikkelista (tutkimusartikkeli)
Kaikille tutkimuskysymyksille on ominaista, että tarkastelun kohteena ei ole vain yksittäisen lainkohdan tulkintakysymys tietyssä asetelmassa vaan useiden lainkohtien, muiden oikeuslähteiden ja toimijaroolien yhteisvaikutus oikeustilan muodostumisessa ja hallinnassa.
Koontiartikkelissa taas tutkitaan tutkimusartikkelien havaintojen pohjalta, millaisia yhdistäviä ongelmia ja haasteita ristivaikutusasetelmissa voidaan havaita
Tutkimuksessa yhdistyy kolme perustavanlaatuisesti toisistaan poikkeavaa tiedonintressiä
voimassa olevan oikeuden sisällön ja sen kehityksen selvittäminen
voimassa olevan oikeuden vaikutusten ja vaikuttavuuden arviointi
oikeuspoliittisiin lähtökohtiin perustuvat vaatimukset voimassa olevan oikeuden muuttamiseksi
Tutkimusartikkeleissa korostuu käytännöllinen lainoppi. Tutkimuksen kohteena ovat käytännön tulkintatoiminnassa ratkaistavaksi tulevat kysymykset
Koontiartikkelissa on myös lainopillista tutkimusta, jossa systematisointi korostuu.
Tutkimus osittain menee myös veropolitiikan puolelle. Tutkimuksessa pohditaan oikeuspoliittisiin lähtökohtiin perustuvia vaatimuksia voimassa olevan oikeuden muuttamiseksi tai tulkitsemiseksi toisin.
Tutkimuksen kysymyksenasettelu ja kohdennus poikkeavat olennaisesti suomalaisen vero-oikeudellisen tutkimuksen perinteestä, jossa väitöskirjat yleensä ovat selkeämmin rajautuneet yksittäiseen kysymykseen, kysymysryhmään tai veromuotoon. Tässä tutkimuksessa pyritään nimenomaan katsomaan veromuotojen, oikeudenalarajojen ja osin tieteenalarajojenkin yli.
Keskeiset tutkimuskysymykset voidaan tiivistää seuraavasti
Miten oikeustilat muodostuvat varainverotuksessa?
Millaisia epävarmuuksia tai ongelmia oikeustilan muodostumiseen liittyy, ja mistä ne johtuvat?
Kuinka erilaisena oikeustila näyttäytyy verotuksen eri toimijoille?
Millaisia haasteita ristivaikutukset aiheuttavat hyvän veropolitiikan ja lainvalmistelun, verotuksen asianmukaisen täytäntöönpanon ja perustuslain verotukselle asettamien vaatimusten toteutumiselle?
Ristivaikutukset verotuksen oikeudellisen ratkaisun ongelmana
Varainverotuksen oikeustila tai oikeudellinen ratkaisu yksittäistapauksessa muodostuu yleensä monen eri lain tai lainkohdan yhteisvaikutuksena.
Laajoista yhteisvaikutuksista rakentuu verkko, jossa kaikki vaikuttaa kaikkeen.
Järjestelmä pitää nähdä kokonaisuutena. Lainopillisissa ratkaisuissa hallitaan kokonaisuutta
Poliittinen halu muuttaa yhtä lainkohtaa luo automaattisesti tarpeen tunnistaa ja ratkoa muutoksen vaikutuksia asioissa, joita poliittinen muutostahto ei koske.
Muistuttaa verosuunnittelutilannetta, minkä johdosta veropolitiikan tekeminen lähestyy oikeudellista ratkaisutoimintaa
Eri laeilla ja niiden kohdilla on erilaisia tavoitteita. Näin on jo verolakien välillä ja sisälläkin.
Varainverotuksen sidos muuhun oikeusjärjestelmään vaatii laajaa tarkastelukulmaa. Vero- ja oikeusjärjestelmän yhdistelmää täytyy ajatella kokonaisuutena
Tutkimuksen suhde kansainväliseen verotukseen
Useiden tutkimusartikkeleiden kysymyksenasettelu pohjautuukin siksi kansallisen oikeus- ja verojärjestelmän sekä Suomen yhteiskunta- ja hallintorakenteen yhteensovitukseen liittyvien ongelmien selvittämiseen. Kun kaikkien maiden vero- ja oikeusjärjestelmät rakentuvat erilaisina oikeuslähteiden yhdistelminä ja kaikkien maiden yhteiskuntarakenteiden yksityiskohdissa on eroja, ei usein ole mahdollista tehdä suoraa oikeusvertailua siitä, miten vastaava ongelma on ratkaistu toisessa valtiossa
ristivaikutushallinnan kannalta keskeinen kansainvälinen ulottuvuus on, millaisia lisäristivaikutuksia mahdollinen ulkomainen lainsäädäntö ja kansainvälistyminen luovat kansalliseen vero- ja oikeusjärjestelmään
Ristivaikutusasetelmien luokittelu
Useiden samanaikaisten sovellettavien lainkohtien välinen suhde
Varainverotuksen kohteena on yleensä omistajanvaihdos, jota säädellään muulla kuin verolainsäädännöllä.
Verotuksen ulkopuolinen sääntelyn tarkoitus on usein riidanratkaisu tai kolmannen suojaaminen, joten sopimuksille on paljon mahdollisuuksia
Kun lainsäädäntö on moninaista ja sopimuksille tilaa antavaa, verolainsäädännön täytyy taipua monenlaisiin pohjatilanteisiin.
Klami 1981, s. 391–396 ja Järvenoja 2013, s. 139–193. Järvenoja käsittelee laajasti yksityis- ja vero-oikeuden suhdetta. Tarkastelu painottuu väitöskirjan aiheen mukaisesti henkilöyhtiön kannalta relevanttiin yksityisoikeuteen, kuten kirjanpitoon ja yhtiöoikeuteen,
Perustuslain vaatimukset verotukselle
6 §:n yhdenvertaisuus,
Yhdenvertaisuusvaatimus ja syrjimiskielto rajaavat lainsäätäjän veropoliittista harkintaa, ohjaavat laintulkintaa sekä asettavat vaatimuksia verotuksen toimeenpanon järjestämiselle. Samanlaisessa tilanteessa olevia verovelvollisia tulee kohdella samalla tavoin.
Erilaisen kohtelun perusedellytys on, että osoitetaan ratkaistava tilanne objektiivisesti erilaiseksi.
Yhdenvertaisuus tulee ottaa huomioon laintulkinnassa. Ensisijaisesti jännite lain ja perustuslain välillä tulee ratkaista tulkitsemalla lakeja perustuslakimyönteisesti. Mahdollisista tulkintavaihtoehdoista valitaan se, joka parhaiten turvaa perustuslain vaatimukset esimerkiksi yhdenvertaisuudesta.
viranomaistoimintaa ohjaa vaatimus julkisen vallan käytön perustumisesta tarkkaan lain seuraamiseen (2 §).
15 §:n omaisuudensuoja
Omaisuudensuoja estää konfiskatorista verotusta. Omaisuudensuoja antaa turvaa oikeutetuille odotuksille.
81 §:n lakisidonnaisuus.
Estää mielivaltaisuutta ja luo laintulkinnassa korostetun roolin lain sanamuodolle.
Perustuslain vaatimukset luovat veropolitiikkaa ja laintulkintaa ohjaavan ja rajoittavan vaikutuksen
Peräkkäisten toimien vaikutus varainverotuksessa
Varainverotuksessa peräkkäiset toimet tai tapahtumat vaikuttavat toisiinsa
ssafda
Omaisuuden avostamisen vaikutus oikeustilan muodostumiseen ja hallintaan
Verosuunnittelu, veron kiertäminen ja arvioverotus
Verovelvollisten intressien ristiriidat
Verotusmenettelyä ohjaavat lait
Verotuksen toimittamisen vaikutukset
Verotuksen muuttamisen ja ennakkoratkaisujen merkitys
Hallinto-oikeudellinen yleissääntely
ja Verohallinnon toimintaa ohjaava sääntely
Veroasteikkojen tason ja muutosten vaikutukset
Ajankohdan vaikutus saman asian tarkasteluun verotuksessa
Kansainvälistyminen ja eurooppaoikeus
Artikkelien keskeiset havainnot
Joustava osakeyhtiö verojärjestelmässä
Osakeyhtiön sukupolvenvaihdoksen lahjaverotuksen erityiskysymyksiä
Yksityistili henkilöyhtiön luovuttamisen verotuksessa
Erot ja verot
Metsäverotuksen monimutkaistuminen
Maatalousomaisuuden perintö- ja lahjaverolain mukainen
sukupolvenvaihdoshuojennus ja perheoikeudelliset oikeustoimet
Metsävähennys, verotusyhtmy ja puolisoiden metsätalous
Perättäisten vastikkeettomien saantojen verotusongelmia
Kiinteistöoikeuden ja vero--oikeuden suhde
Sukupolvenvaihdoshuojennuksen lasku- ja sovellusongelmia
Tutkimusartikkelien muodostama kokonaisuus
Lobbaus ja perintöveron tulevaisuus
Kokoavia havaintoja artikkeleista
Veroportit ja -ansat, kohtuuttomuudet
sekä veropoliittiset ja perustuslailliset ongelmat
Kansainvälisyys ja ristivaikutukset
Valinnat ristivaikutusten oikeustilakokonaisuudessa
Näyttövaikeudet
Oikeustila muodostuu lakien ja lainkohtien yhteisvaikutuksena
Täytäntöönpanovaikeudet koneellistuvassa verovalvonnassa
Tyypillisiä ristivaikutusongelmien syitä
Ristivaikutusten arviointi oikeustilan hallintavälineenä
Ristivaikutusten arviointitapojen hyödyntäminen
Ristivaikutusten arviointitapojen luokittelu
5.Ristivaikutusten hallinta erilaisissa toimijarooleissa
Valtiovarainministeriö
Etujärjestöt
Verohallinto
Korkein hallinto-oikeus
Verovelvollinen ja hänen avustajansa
Oikeustilan erilaisuus osapuolille