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NIA 402 "Consideraciones de Auditoría Relativas a Entidad que…
NIA 402 "Consideraciones de Auditoría Relativas a Entidad que utilizan Organizaciones de Servicio"
El objetivo de esta NIA es establecer normas y lineamientos a un auditor cuando la entidad utilice una organización de servicio.
Ya que, si la entidad utiliza una organización de servicio ciertas políticas, procedimientos y registros que mantiene la organización de servicio pueden ser relevantes a la auditoría de los Estados Financieros del cliente.
Por lo cual, el auditor deberá tomar en cuenta las siguientes consideraciones:
Cuando la organización de servicio ejecuta las transacciones de la entidad y mantiene la rendición de cuentas, la entidad puede considerar necesario apoyarse en las políticas y procedimientos de la organización, lo cual, podria afectar el control interno de la entidad
Deberá determinar la importancia de las actividades de la organización y su relevancia para la auditoría. De tal manera obtiene un entendimiento sobre:
1.
Naturaleza de los servicios prestados y términos del Contrato.
2.
Grado en el que interactúa el control interno de la entidad con el de la organización de servicio
3.
Capacidad y Fortaleza Financiera e Información relevante sobre los sistemas de Información de la organización de servicio
Debiera considerar la existencia de informes de terceros auditores, auditores internos o dependencias reguladoras con el fin de obtener información sobre el control interno, operación y efectividad de la organización de servicio
Si el auditor usa el informe del auditor de la organización de servicios este deberá considerar hacer investigaciones concernientes a la competencia profesional de este auditor en el contexto de la asignación específica
Sin embargo, no deberá hacerse referencia del mismo en el dictamen del auditor de la entidad al informe del auditor de la organización de servicio
Si las actividades de la organización de servicio son importantes para la entidad y relevantes para la auditoría
Deberá obtener un entendimiento suficiente de la organización y su entorno para identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa
Si el entendimiento es insuficiente, deberá considerar la necesidad de solicitar a la organización de servicio que su auditor aplique los procedimiento de evaluación del riesgo que suministren información necesaria
El auditor puede obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles de la organización de servicio con lo siguiente:
1.
Aplicando pruebas de los controles de la entidad sobre las actividades de la organización.
2.
Obteniendo un informe del auditor de la organización de servicio que exprese una opinión sobre la efectividad operativa del control interno de la organización.
3.
Visitando la organización y de esta manera aplicar pruebas de controles.
Los informes del Auditor de la organización de servicio pueden ser:
Tipo A:
Informe sobre el diseño e implementación del control interno
El cual incluye
a)
una descripción del control interno. y
b)
una opinión por parte del auditor de la organización
Cabe mencionar que, aunque los informes de
Tipo A
, pueden ser útiles un auditor no debería usar estos informes como evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles. En contraste, los informes de
Tipo B
pueden proporcionar esta evidencia ya que se han aplicado pruebas de control.
Tipo B:
Informe sobre el diseño, implementación y efectividad operativa del control interno
El cual incluye
a)
una descripción del control interno. y
b)
una opinión por parte del auditor de la organización en la que se hace especial mención sobre si los controles internos están operando de manera efectiva